初级审计师考试试题及答案

初级审计师考试试题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，属于审计产生的前提条件是（）。A.所有权与经营权的分离B.财产所有者与财产经营者的利益一致C.注册会计师协会的成立D.股份制企业的兴起2.审计机关依法对被审计单位做出处理处罚决定，体现的审计职能是（）。A.经济监督职能B.经济鉴证职能C.经济评价职能D.经济服务职能3.下列有关审计准则的表述中，正确的是（）。A.审计准则是评价被审计单位的标准B.审计准则是明确审计人员责任的依据C.审计准则是判断审计事项是非优劣的准绳D.审计准则是审计组形成审计报告的依据4.下列各项中，不属于审计人员执行审计业务基本要求的是（）。A.遵守法律法规和审计准则B.恪守审计职业道德C.保持应有的审计独立性D.选择被审计单位管理层满意的审计程序5.在确定审计证据的相关性时，下列事项中，审计人员应当考虑的是（）。A.用作审计证据的信息与审计程序的目的相关B.审计证据的数量足够多C.审计证据的提供者独立于被审计单位D.审计证据的取得符合成本效益原则6.审计人员获取的下列审计证据中，可靠性最强的是（）。A.被审计单位连续编号的采购订单B.被审计单位提供的银行对账单C.审计人员直接获取的应收账款函证回函D.被审计单位管理层提供的声明书7.下列有关审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的载体B.审计工作底稿形成于审计过程，也反映整个审计过程C.审计工作底稿应当由审计组组长在审计报告日后60天内完成复核D.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计机构8.审计人员运用系统选样法从1000张凭证中选取50张作为样本。若确定随机起点为凭证编号的第35号，则选取的第5张样本的凭证编号应为（）。A.155B.195C.200D.2359.下列有关审计风险的表述中，正确的是（）。A.审计风险取决于重大错报风险和检查风险B.审计风险是审计人员未能发现财务报表所有重大错报的可能性C.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与重大错报风险呈反向关系D.审计人员可以通过实施审计程序将审计风险降至零10.审计人员对被审计单位内部控制进行初步评价后，认为内部控制设计合理且得到执行，下一步审计程序通常是（）。A.进行内部控制测试B.直接实施实质性程序C.提交内部控制审计报告D.扩大控制测试的范围11.下列各项中，属于采购与付款循环内部控制测试内容的是（）。A.检查应付账款总账与明细账是否定期核对B.检查采购发票与验收单是否一致C.函证应付账款D.检查已偿付的应付账款是否追索至银行对账单12.审计人员发现被审计单位资本公积用于（），应予以调整。A.转增资本B.弥补亏损C.发放现金股利D.职工集体福利13.审计人员审查材料采购成本时，不应包括的项目是（）。A.材料买价B.材料运输途中合理损耗C.材料入库前挑选整理费D.采购人员差旅费14.为证实被审计单位库存现金是否真实存在，审计人员应实施的审计程序是（）。A.对库存现金实施监盘B.审查现金日记账的记录是否准确C.审查现金收支的截止D.检查现金收付业务是否合法15.审计人员审查银行存款余额调节表时，应特别关注的事项是（）。A.银行存款日记账与总账余额是否一致B.银行对账单是否由银行直接提供C.未达账项是否存在异常D.调节后余额是否相等16.下列有关应收账款函证的表述中，正确的是（）。A.对于金额较大的项目，必须采用积极式函证B.如果审计人员认为回函不可靠，应将其视为审计范围受到限制C.审计人员应当对应收账款实施100%函证D.积极式函证未收到回函，审计人员应实施替代审计程序17.审计人员审查被审计单位存货时，发现有一批材料已毁损，但未做会计处理，其可能影响的认定是（）。A.存在B.完整性C.计价和分摊D.权利和义务18.为确定被审计单位长期借款是否已在财务报表中充分披露，审计人员无需实施审计程序的是（）。A.检查借款合同和授权批准文件B.检查长期借款明细账C.向银行或其他债权人函证D.检查长期借款的分类和可理解性19.下列各项中，属于投资业务内部控制测试程序的是（）。A.检查投资资产的保管情况B.检查投资交易是否经过授权审批C.重新计算投资收益D.检查投资业务的会计处理20.审计人员审查固定资产折旧时，发现被审计单位上年度对某设备采用加速折旧法，本年度未经批准改为直线法，且未在财务报表附注中披露，这一做法违反了（）。A.可比性B.可靠性C.可理解性D.及时性21.下列各项中，属于营业收入审计目标的是（）。A.确定营业收入是否已记录于正确的会计期间B.确定营业成本的计算是否准确C.确定应收账款的回收能力D.确定销售折扣与折让是否经过授权22.审计人员审查被审计单位所得税费用时，应重点关注（）。A.所得税的计算是否准确B.递延所得税资产和负债的确认是否完整C.所得税费用的披露是否符合会计准则D.以上都是23.下列有关审计报告的表述中，正确的是（）。A.审计报告应详细描述审计发现的所有问题B.审计报告应提交给被审计单位管理层和治理层C.无保留意见的审计报告意味着被审计单位财务报表完全正确D.审计报告日期是审计报告撰写完成的日期24.审计人员获取的下列证据中，属于外部证据的是（）。A.被审计单位的销售发票B.审计人员编制的计算表C.被审计单位的成本计算单D.被审计单位与供应商签订的合同25.在审计抽样中，与样本规模呈反向变动关系的是（）。A.可容忍误差B.总体规模C.预计总体误差D.可靠性程度26.下列各项中，不属于销售与收款循环内部控制的是（）。A.批准赊销信用B.开具销售发票C.收取货款D.审批坏账核销27.审计人员为证实资产负债表日所列银行存款是否真实存在，最有效的审计程序是（）。A.审查银行存款日记账B.审查银行对账单C.函证银行存款余额D.审查银行存款余额调节表28.被审计单位将一笔应计入管理费用的支出计入了制造费用，这可能导致（）。A.虚增资产B.虚减负债C.虚增营业成本D.虚增净利润29.下列有关审计重要性的表述中，错误的是（）。A.重要性水平取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者的决策，则该项错报是重大的C.审计人员在审计计划阶段必须确定一个具体的重要性金额，不得更改D.重要性水平与审计证据的数量呈反向关系30.下列各项中，属于审计人员实施分析程序的主要目的是（）。A.发现异常变动，识别潜在错报风险B.验证会计记录的正确性C.替代控制测试D.获取实物证据二、多项选择题（共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）31.下列各项中，属于我国审计监督体系组成部分的有（）。A.政府审计B.内部审计C.注册会计师审计D.纪检监督E.税务检查32.审计的独立性主要表现为（）。A.机构独立B.人员独立C.经济独立D.工作独立E.判断独立33.下列各项中，属于审计人员职业道德基本原则的有（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和勤勉尽责D.保密E.良好职业行为34.审计人员可以运用下列方法获取审计证据（）。A.检查B.观察C.询问D.函证E.重新计算35.下列有关审计工作底稿的表述中，正确的有（）。A.审计工作底稿是审计质量控制的重要手段B.审计工作底稿是形成审计结论、发表审计意见的直接依据C.审计工作底稿应当记录审计程序、审计证据和审计结论D.审计工作底稿的所有权属于被审计单位E.审计工作底稿在审计报告日后至少保存10年36.下列各项中，属于内部控制要素的有（）。A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.信息与沟通E.对控制的监督37.在销售与收款循环中，审计人员为了验证营业收入的发生认定，可以实施的审计程序有（）。A.从营业收入明细账追查至销售发票、发运凭证等原始凭证B.从发运凭证追查至营业收入明细账C.检查销售合同中的相关条款D.检查销售退回与折让的会计处理E.对营业收入实施分析程序38.审计人员对存货实施监盘程序可以达到的审计目标有（）。A.存货在财务报表日是否真实存在B.存货是否归被审计单位所有C.存货的计价是否准确D.存货的跌价准备是否计提充分E.存货的内部控制是否有效39.下列有关固定资产审计的表述中，正确的有（）。A.审计人员应检查本期新增固定资产的计价是否正确B.审计人员应检查固定资产的租赁合同，区分经营租赁和融资租赁C.审计人员无需关注已提足折旧仍继续使用的固定资产D.审计人员应检查固定资产的抵押、担保情况E.审计人员应重新计算累计折旧40.审计人员审查短期借款时，应实施的审计程序包括（）。A.检查借款合同，了解借款数额、条件、日期、利率等B.检查短期借款的增减变动记录C.向银行或其他债权人函证D.检查短期借款利息的计算和会计处理E.检查短期借款在财务报表中的披露41.下列各项中，可能导致营业收入完整性认定出现重大错报风险的有（）。A.货物已发出但未开具销售发票B.销售发票已开但货物未发出C.销售退回未及时入账D.采用交款提货销售方式，在收到货款时确认收入E.将下期收入提前至本期确认42.审计人员为验证应付账款的完整性认定，可以实施的审计程序有（）。A.检查资产负债表日后收到的购货发票B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证C.向主要供应商函证D.从请购单追查至应付账款明细账E.结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的业务43.下列有关货币资金审计的表述中，正确的有（）。A.库存现金监盘最好采用突击方式B.银行存款函证的对象包括本年度内存过款的所有银行C.其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、信用证保证金存款等D.审计人员应关注是否存在质押、冻结等对变现有限制的款项E.检查银行存款余额调节表可以证实银行存款的所有权44.审计人员对期初余额进行审计时，应当（）。A.考虑被审计单位运用的会计政策B.考虑上期财务报表是否经过审计及审计报告类型C.关注上期结转至本期的金额D.无需专门对期初余额发表审计意见E.如果期初余额对本期财务报表重要，应获取充分、适当的审计证据45.下列各项中，属于审计报告基本内容的有（）。A.标题B.收件人C.审计意见D.形成审计意见的基础E.管理层对财务报表的责任46.在确定进一步审计程序的范围时，审计人员应当考虑的因素有（）。A.确定的重要性水平B.评估的重大错报风险C.计划获取的保证程度D.审计程序的时间E.审计证据的相关性和可靠性47.下列各项中，属于筹资活动内部控制测试内容的有（）。A.检查借款合同或协议、债券契约、承销或包销协议等法律文件B.检查股东会、董事会关于筹资的决议C.检查筹资业务的会计记录D.函证借款或债券的余额E.检查是否按合同或协议支付利息或股利48.审计人员发现下列情况，可能表明被审计单位存在舞弊风险的有（）。A.管理层过分强调保持或提高公司股价或盈利水平B.管理层由一人或少数人掌控，缺乏共同决策与制衡C.会计人员、内部审计人员频繁变动D.存在异常重大或频繁的关联方交易E.销售收入与经营活动产生的现金流量趋势不一致49.下列有关审计抽样的表述中，正确的有（）。A.审计抽样适用于控制测试和实质性程序中的所有审计程序B.统计抽样能够客观地计量抽样风险C.非统计抽样可能比统计抽样成本更低D.审计抽样不同于详细审计E.审计抽样不同于抽查50.审计人员为获取有关营业收入截止认定的审计证据，可以考虑实施的审计程序有（）。A.选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与营业收入明细账进行核对B.复核资产负债表日前后销售和发货水平C.取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况D.结合对应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的大额销售E.检查资产负债表日后的营业收入明细账，追查至相关的原始凭证三、简答题（共5题，每题6分）51.简述审计证据的充分性和适当性之间的关系。审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个基本特征，二者密切相关。充分性是对审计证据数量的衡量，主要与审计人员确定的样本量有关。适当性是对审计证据质量的衡量，包括相关性和可靠性。审计证据的相关性和可靠性越高，所需审计证据的数量可能越少，即可在一定程度上降低对充分性的要求。反之，如果审计证据的质量存在缺陷，审计人员仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。因此，审计人员在获取审计证据时，应当同时考虑充分性和适当性，在保证审计证据质量的前提下，获取足够数量的审计证据以支持审计结论。52.简述内部控制固有局限性的主要表现。内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证，而非绝对保证。其固有局限性主要表现在：（1）在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效。（2）可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。（3）被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥。（4）被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能。（5）内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。53.简述存货监盘程序的主要步骤。存货监盘程序的主要步骤包括：（1）制定监盘计划。审计人员应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划。（2）实施监盘程序。在盘点现场，审计人员应观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识；观察盘点人员是否遵守盘点计划；检查存货。在监盘过程中，审计人员应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。（3）执行抽盘。审计人员应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性；还应当从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。（4）关注特殊类型存货。对特殊类型的存货，审计人员需要运用职业判断，根据存货的实际情况，设计恰当的审计程序。（5）形成监盘工作底稿。审计人员需要记录监盘过程、结果以及得出的结论。54.简述审计报告的基本类型。根据审计人员出具的审计意见，审计报告可分为以下基本类型：（1）无保留意见的审计报告。当审计人员认为财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。（2）非无保留意见的审计报告。当存在下列情形之一时，审计人员应当发表非无保留意见：根据获取的审计证据，得出财务报表整体存在重大错报的结论；无法获取充分、适当的审计证据，不能得出财务报表整体不存在重大错报的结论。非无保留意见又具体分为：保留意见、否定意见和无法表示意见。保留意见适用于错报或审计范围受限重大但不具有广泛性；否定意见适用于错报重大且具有广泛性；无法表示意见适用于审计范围受限重大且具有广泛性，导致无法获取充分、适当的审计证据。55.简述函证程序在应收账款审计中的作用。函证程序在应收账款审计中发挥着重要作用，主要体现在：（1）为应收账款的存在认定提供可靠的审计证据。通过直接与债务人通信，可以有效地证实应收账款账户余额的真实性，防止和发现被审计单位及其有关人员发生的错误或舞弊行为。（2）可以发现应收账款记录中可能存在的错误。回函可能揭示出双方在余额上的差异，从而引导审计人员发现未入账的款项、记账错误或其他问题。（3）能够提供有关应收账款权利和义务的部分信息。虽然函证主要证实存在性，但也能间接提供一些关于所有权和计价的信息。（4）是应对由于舞弊导致的重大错报风险的有效程序。由于外部函证直接从独立第三方获取证据，通常被认为可靠性较高，是应对舞弊风险的重要手段。四、案例分析题/综合题（共2题，每题15分）56.案例背景：审计人员对甲公司2023年度财务报表进行审计。甲公司为一家制造企业，存货种类繁多，数量巨大。在审计过程中，审计人员关注到以下事项：（1）甲公司的存货盘点制度规定，每年12月25日进行盘点。审计人员检查了盘点计划，并拟在盘点日到场观察。（2）审计人员发现，仓库中有大量A产品包装箱上积满灰尘，且部分包装有破损。经询问仓库管理员，得知这些A产品为滞销品，已积压超过一年。（3）在抽盘过程中，审计人员发现盘点表上记录有1000单位的B材料，但实际清点数量为950单位。盘点人员解释称可能是领料未及时登记。（4）甲公司财务经理表示，由于部分存货存放于第三方物流公司仓库，距离较远，成本较高，因此未纳入本次盘点范围，但拥有其完整的出入库单据。要求：根据上述资料，请回答下列问题：（1）针对事项（1），审计人员对甲公司自行制定的存货盘点计划进行评价时，应考虑哪些因素？（2）针对事项（2），审计人员应进一步实施哪些审计程序？（3）针对事项（3），审计人员应如何处理？（4）针对事项（4），审计人员应如何应对？答案：（1）审计人员评价被审计单位存货盘点计划时，应考虑的因素包括：盘点的时间安排；存货盘点范围和场所的确定；盘点人员的分工及胜任能力；盘点前的会议及任务布置；存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工程度的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。（2）针对积满灰尘、包装破损的A产品，审计人员应意识到其可能存在减值迹象。应实施的进一步审计程序包括：①询问管理层及相关人员关于A产品的市场状况、销售情况、未来销售计划；②检查与A产品相关的销售合同、订单、市场报价等文件；③获取甲公司管理层对A产品计提存货跌价准备的测算过程及相关资料，并复核其准确性；④考虑是否需要对A产品的可变现净值进行独立估计，或利用专家的工作。（3）针对抽盘发现的B材料账实不符（盘点表1000单位，实物950单位），审计人员应当：①提请盘点人员对B材料重新盘点，查明差异原因；②检查差异可能涉及的存货收发凭证、账簿记录，确认是盘点差错还是记账差错；③如果重新盘点后仍存在差异，应扩大抽盘范围，并评估该差异对存货项目及财务报表整体的影响；④要求被审计单位根据盘点结果调整存货账面记录，做到账实相符。（4）对于存放于第三方仓库的存货，审计人员应当：①评价该部分存货对财务报表的重要性；②检查与第三方保管存货相关的协议、合同；③获取并检查第三方保管方出具的存货确认书或直接向第三方保管方发函询证；④如果该部分存货重要且审计人员认为有必要，应考虑实施或安排其他注册会计师对第三方保管的存货实施监盘；⑤如果无法实施满意的审计程序以获取充分、适当的审计证据，审计人员应当考虑审计范围受到的限制及对审计报告可能产生的影响。57.综合背景：乙公司2023年度利润表显示营业收入为8000万元，较2022年增长25%。审计人员张强在审计营业收入时，实施了以下分析程序：计算了2023年各季度营业收入占全年比例，发现第四季度收入占比高达45%，而前三个季度平均约为18%。进一步检查发现，12月份营业收入异常偏高。张强检查了12月份的大额销售合同和发运凭证，发现以下情况：（1）12月28日，确认对丙公司销售收入300万元。经查，销售合同签订日为12月25日，合同约定交货方式为“购货方自提”，丙公司于12月28日开票并提货。乙公司于当日确认收入。截至审计报告日（2024年3月10日），该笔货款尚未收到。（2）12月30日，确认对丁公司销售收入500万元（成本为350万元）。销售合同附带安装条款，且安装是销售合同的重要组成部分。合同约定乙公司需负责设备安装调试，安装验收合格后支付全部货款。乙公司在12月30日发出设备，但截至12月31日安装尚未开始。乙公司已全额确认了该500万元收入。（3）检查12月份银行进账单，发现一笔12月31日由戊公司汇入的200万元款项，记账凭证后附的摘要为“货款”，但未找到对应的销售合同与发运凭证。财务人员解释称该笔为预收货款，相关商品将于2024年1月发出。要求：根据上述资料，请回答下列问题：（1）针对总体情况，分析乙公司第四季度尤其是12月份收入异常增长可能存在的重大错报风险领域。（2）针对情况（1），判断乙公司的收入确认时点是否恰当，并说明理由。审计人员应进一步实施何种审计程序？（3）针对情况（2），判断乙公司的收入确认时点是否恰当，并