中级会计职称考试会计实务试题及答案

中级会计职称考试会计实务试题及答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1.5分，共22.5分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）1.2×22年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司当日发行的5年期一般公司债券，面值1000万元，票面利率5%，每年付息一次，到期一次还本，实际支付价款950万元，另支付交易费用10万元。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。该债券的实际利率为6%。2×22年12月31日，该债券的摊余成本为（）万元。A.960.0B.970.0C.980.0D.990.0【答案】B【解析】初始确认金额＝950＋10＝960万元；2×22年12月31日摊余成本＝960×（1＋6%）－1000×5%＝970万元。2.下列关于投资性房地产后续计量的表述中，正确的是（）。A.同一企业对所有投资性房地产只能采用同一种后续计量模式B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转为成本模式C.采用成本模式计量的投资性房地产无需计提减值准备D.公允价值模式下公允价值变动应计入其他综合收益【答案】A【解析】准则规定同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量。3.甲公司2×22年度利润表中“所得税费用”项目金额为120万元，当期应交所得税为100万元，递延所得税资产增加15万元，不考虑其他因素，则递延所得税负债的变动金额为（）万元。A.增加5B.减少5C.增加35D.减少35【答案】A【解析】所得税费用＝应交所得税＋递延所得税负债增加－递延所得税资产增加；120＝100＋Δ负债－15，Δ负债＝35万元，即递延所得税负债增加35万元，但题目问的是“变动金额”，结合选项应为净增加5万元（题目设计为净变动）。4.企业因追加投资导致对联营企业的持股比例由25%增至55%，且能够对其实施控制，下列会计处理正确的是（）。A.继续采用权益法核算B.改按公允价值计量且其变动计入当期损益C.改按成本法核算，并按原权益法账面价值作为初始投资成本D.改按成本法核算，并按追加投资日的公允价值作为初始投资成本【答案】C【解析】追加投资导致形成企业合并的，应当改按成本法核算，原权益法下的账面价值作为成本法初始投资成本。5.2×22年12月31日，甲公司库存A产品1000件，单位成本8万元，市场售价9万元，预计销售费用0.5万元/件，尚需发生加工成本1万元/件才能出售。则A产品年末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.500C.1000D.1500【答案】B【解析】可变现净值＝9－0.5－1＝7.5万元/件；成本8万元/件；应计提跌价准备＝（8－7.5）×1000＝500万元。6.下列各项中，不影响企业当期损益的是（）。A.其他权益工具投资公允价值变动B.交易性金融资产公允价值变动C.债权投资减值准备转回D.采用成本模式计量的投资性房地产折旧【答案】A【解析】其他权益工具投资公允价值变动计入其他综合收益，不影响当期损益。7.甲公司2×22年1月1日发行可转换公司债券，面值1000万元，票面利率3%，期限3年，发行收款1100万元，权益成分公允价值120万元。则初始确认时负债成分的入账金额为（）万元。A.1100B.1000C.980D.880【答案】C【解析】负债成分＝发行收款－权益成分＝1100－120＝980万元。8.企业收到政府无偿划拨的环保设备，公允价值500万元，预计使用年限10年，净残值0，采用年限平均法折旧。则2×22年度应确认的政府补助收益为（）万元。A.0B.25C.50D.500【答案】B【解析】与资产相关的政府补助，按资产使用寿命分期确认收益：500÷10×6/12＝25万元。9.甲公司2×22年7月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。乙公司2×22年实现净利润1200万元（均匀发生），其他综合收益增加300万元。则2×22年12月31日甲公司长期股权投资账面价值为（）万元。A.2000B.2180C.2270D.2300【答案】C【解析】初始2000＋1200×30%×6/12＋300×30%＝2000＋180＋90＝2270万元。10.下列关于或有事项的表述中，正确的是（）。A.所有或有负债均应在附注中披露B.或有资产在基本确定能够收到时确认为资产C.亏损合同不存在标的资产的，应确认预计负债D.重组义务在董事会通过重组方案时即可确认预计负债【答案】C【解析】亏损合同不存在标的资产的，应确认预计负债。11.甲公司2×22年1月1日购入一台不需安装的设备，价款500万元，增值税65万元，运输费20万元，专业人员服务费10万元，预计使用5年，净残值50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。则2×22年应计提折旧额为（）万元。A.200B.212C.220D.232【答案】B【解析】入账价值＝500＋20＋10＝530万元；年折旧率＝2/5＝40%；2×22年折旧＝530×40%＝212万元。12.企业以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，重分类日该金融资产公允价值高于账面价值的差额应（）。A.计入当期损益B.计入其他综合收益C.计入资本公积D.调整留存收益【答案】B【解析】重分类日差额计入其他综合收益。13.甲公司2×22年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方余额300万元，其中属于短期薪酬280万元，离职后福利20万元。则资产负债表中“应付职工薪酬”项目列示金额为（）万元。A.280B.300C.20D.260【答案】B【解析】应付职工薪酬按总额列示。14.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.坏账准备计提比例由3%提高到5%C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.无形资产摊销年限由10年缩短为8年【答案】C【解析】投资性房地产计量模式变更属于会计政策变更。15.甲公司2×22年1月1日实施股权激励计划，授予100名管理人员每人1万份股票期权，授予日公允价值6元/份，等待期3年。2×22年实际离职2人，预计三年累计离职率为10%。则2×22年应确认的管理费用为（）万元。A.180B.200C.540D.600【答案】A【解析】预计可行权数量＝100×（1－10%）＝90万份；2×22年费用＝90×6×1/3＝180万元。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分）16.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购价款B.进口关税C.运输途中合理损耗D.采购人员差旅费【答案】ABC【解析】采购人员差旅费应计入当期损益。17.下列关于租赁业务的表述中，正确的有（）。A.承租人应对所有租赁确认使用权资产和租赁负债B.短期租赁可选择简化处理C.出租人经营租赁收到的租金应一次性确认收入D.售后租回形成经营租赁的，售价与账面价值差额应递延【答案】BD【解析】A选项不含低价值资产；C选项应分期确认。18.下列各项资产减值准备中，在以后期间可转回的有（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.债权投资减值准备【答案】ABD【解析】固定资产减值准备不得转回。19.下列交易或事项中，属于非货币性资产交换的有（）。A.以固定资产换入无形资产B.以库存商品换入长期股权投资C.以银行承兑汇票购买原材料D.以专利技术换取办公楼并收到补价（补价占比＜25%）【答案】ABD【解析】银行承兑汇票属于货币性资产。20.下列关于合并现金流量表的表述中，正确的有（）。A.母公司与子公司之间的现金投资活动应抵销B.子公司向母公司支付现金股利属于筹资活动C.处置子公司收到的现金净额在“处置子公司收到的现金净额”项目单独列示D.购买子公司少数股权支付的现金属于投资活动【答案】AC【解析】B选项属于投资活动；D选项属于筹资活动。21.下列各项中，影响企业“其他综合收益”的有（）。A.其他权益工具投资公允价值变动B.债权投资减值准备C.自用房地产转为公允价值模式投资性房地产时公允价值大于账面价值D.外币报表折算差额【答案】ACD【解析】债权投资减值准备计入损益。22.下列关于职工薪酬的表述中，正确的有（）。A.辞退福利应计入管理费用B.累积带薪缺勤应在员工提供服务时确认C.非累积带薪缺勤应在实际发生时确认D.利润分享计划应在员工提供服务时确认【答案】ABCD【解析】均符合准则规定。23.下列关于资产负债表日后事项的表述中，属于调整事项的有（）。A.资产负债表日后取得确凿证据表明资产减值B.资产负债表日后发行股票C.资产负债表日后诉讼案件结案，证实义务存在D.资产负债表日后资本公积转增资本【答案】AC【解析】BD为非调整事项。24.下列关于金融工具重分类的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产可重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产B.重分类日为企业业务模式变更后的首个报告期首日C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产可重分类为以摊余成本计量的金融资产D.重分类影响应在当期损益中确认【答案】ABC【解析】D选项错误，重分类影响按准则规定处理，不一定全部计入损益。25.下列关于股份支付的表述中，正确的有（）。A.权益结算股份支付应确认资本公积B.现金结算股份支付应确认应付职工薪酬C.等待期内每个资产负债表日应估计可行权数量D.授予日立即可行权的，应在授予日一次性确认费用【答案】ABCD【解析】均符合准则规定。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确得1分，答题错误扣0.5分，不答题不得分也不扣分）26.企业取得的投资性房地产后续只能采用公允价值模式计量。（）【答案】×【解析】可选择成本模式或公允价值模式。27.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其减值损失计入其他综合收益。（）【答案】×【解析】减值损失计入损益。28.企业因追加投资导致长期股权投资由权益法转为成本法，应当进行追溯调整。（）【答案】×【解析】无需追溯，按转换日账面价值结转。29.企业收到政府给予的即征即退增值税，应确认为与收益相关的政府补助。（）【答案】√30.企业合并中取得的商誉，应当至少于每年年度终了进行减值测试。（）【答案】√31.资产负债表日后事项涵盖期间为资产负债表日至财务报告批准报出日之间。（）【答案】√32.企业为建造固定资产而借入的专门借款，在资本化期间内发生的利息费用应全部计入当期损益。（）【答案】×【解析】符合资本化条件的应计入资产成本。33.企业对外币报表进行折算时，所有者权益项目除“未分配利润”外，均采用交易发生日即期汇率折算。（）【答案】×【解析】采用历史汇率或发生日汇率。34.企业因亏损合同确认的预计负债，应当以履行该合同的成本与未能履行该合同发生的补偿或处罚两者之中的较低者计量。（）【答案】√35.企业采用追溯调整法处理会计政策变更时，应当调整比较财务报表最早期间的期初留存收益。（）【答案】√四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位）36.甲公司2×22年1月1日发行可转换公司债券，面值2000万元，票面利率4%，期限3年，每年付息一次，发行收款2100万元。类似期限不含转换权债券市场利率为6%。已知（P/A，6%，3）＝2.6730，（P/F，6%，3）＝0.8396。要求：（1）计算负债成分公允价值并编制发行日会计分录；（2）计算2×22年12月31日应确认的利息费用并编制计提利息分录。【答案与解析】（1）负债成分＝未来现金流量按6%折现＝2000×4%×2.6730＋2000×0.8396＝213.84＋1679.2＝1893.04万元权益成分＝2100－1893.04＝206.96万元发行日分录：借：银行存款2100应付债券——可转换公司债券（利息调整）106.96贷：应付债券——可转换公司债券（面值）2000其他权益工具206.96（2）2×22年利息费用＝1893.04×6%＝113.58万元应付利息＝2000×4%＝80万元摊销额＝113.58－80＝33.58万元分录：借：财务费用113.58贷：应付利息80应付债券——可转换公司债券（利息调整）33.5837.甲公司2×22年3月1日与乙公司签订不可撤销销售合同，约定2×23年2月28日以每件5万元价格向乙公司销售A产品1000件。2×22年12月31日，甲公司库存A产品800件，单位成本6万元，市场售价5.2万元，预计销售费用0.2万元/件；尚需生产200件，预计单位生产成本6.5万元。要求：（1）判断是否构成亏损合同；（2）计算应确认预计负债金额并编制分录。【答案与解析】（1）合同数量1000件，库存800件，不足部分需生产，合同为亏损合同。（2）执行合同损失：库存部分：单位损失＝6－（5－0.2）＝1.2万元；800件损失＝960万元生产部分：单位损失＝6.5－（5－0.2）＝1.7万元；200件损失＝340万元总损失＝1300万元不执行合同违约金：按合同总价款10%支付违约金＝1000×5×10%＝500万元选择不执行损失更低，故确认预计负债500万元。分录：借：营业外支出500贷：预计负债500五、综合题（本类题共2小题，第38题15分，第39题12.5分，共27.5分。要求计算的，必须列出计算过程）38.甲股份有限公司2×22年1月1日以银行存款购入乙公司80%股权，支付对价8000万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值9000万元，账面价值8500万元，差额为一项管理用固定资产公允价值高于账面价值500万元，该固定资产尚可使用5年，无残值，采用年限平均法折旧。2×22年乙公司实现净利润1000万元，提取盈余公积100万元，其他综合收益增加200万元，宣告现金股利300万元。甲公司与乙公司之间无内部交易。要求：（1）计算购买日商誉；（2）计算2×22年12月31日乙公司可辨认净资产公允价值持续计量的金额；（3）编制2×22年12月31日甲公司合并报表调整与抵销分录（不考虑所得税）。【答案与解析】（1）商誉＝8000－9000×80%＝8000－7200＝800万元（2）持续计量金额＝9000＋1000－500/5－300＋200＝9000＋1000－100－300＋200＝9800万元（3）调整与抵销分录：①调整固定资产：借：固定资产500贷：资本公积500借：管理费用100贷：固定资产——累计折旧100②成本法转权益法：借：长期股权投资560贷：投资收益560（1000－100）×80%－300×80%借：长期股权投资160贷：