企业税收筹划如何合理节税

企业税收筹划如何合理节税

税收筹划的含义

税收筹划是指企业在税法规定许可的范围内，以追求效益

最大化为目的，通过对企业生产经营、投资、理财等活动的事先

筹划和安排，尽可能地节约税款，以获得最大的税收利益，又称

为纳税筹划、税务筹划等。它本质上是企业为实现收益最大化对

涉及税收的经济事项进行安排，是企业独立自主权利的体现，也

是企业对社会赋予其权利的具体运用。随着市场经济体制的日趋

完善，税收筹划必将成为企业生产经营过程中不可缺少的重要

组成部分。

税收筹划与偷税的区别

税收筹划与偷税是两个完全不同的概念。《税收征收管理法》

明确规定：纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,

或者在账簿上多列或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申

报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税

款的，是偷税。因此，不论是站在纳税人的立场上，还是站在立

法者的立场上，准确地判断税收筹划与偷税都是很有必要的。企

业进行税收筹划的结果与偷税一样，在客观上会减少国家的税

收收入，但不属于违法行为。二者的区别主要有：①偷税是指企

业在纳税义务已经发生的情况下通过种种不正当手段少缴或漏

缴税款，而税收筹划是指企业在纳税义务发生前，通过事先的设

计和安排而规避部分纳税义务；②偷税直接违反税法，而税收筹

划是在税法允许的前提下选择利用税法的有关规定，并不违反

税法；③偷税行为往往要借助于犯罪手段，如做假账、伪造凭证

等，而税收筹划是一种合法的行为。

税收筹划的方法

税收筹划的方法可分为两类：财务管理式筹划和会计处理式

筹划。所谓财务管理式筹划是指企业采用财务杠杆手段对其经济

活动进行财务管理技术的税收筹划，主要表现在管理方面；而会

计处理式筹划是指企业通过会计方式对其具体经营活动涉及的

会计事项进行多少的计量和大小的确认来实现税收筹划，主要

表现在计量和确认。具体可分为企业设立、分立、兼并和清算的

税收筹划方法；企业筹资和投资的税收筹划方法；价格转让税收

筹划方法；存货计价税收筹划方法；费用分摊税收筹划方法；企

业购货税收筹划方法等。

税收筹划的现实意义

企业进行税收筹划具有十分重要的现实意义：

1:有利于减少企业自身的偷、逃、欠、骗、抗税等税收违

法行为的发生，强化纳税意识，实现诚信纳税。纳税人都希望减

轻税负。如果有合法的方法可以选择，自然就不会做违法之事。

税收筹划的存在和发展为纳税人节约税收开支提供了合法的渠

道，这在客观上减少了企业税收违法的可能性，使其远离税收违

法行为。

2：有助于优化企业产业结构和投资方向。企业根据税收的

各项优惠政策进行投资决策、企业制度改造、产品结构调整等，

尽管在主观上是为了减轻税收负担，但在客观上却是在国家税

收经济杠杆的作用下，逐步走上优化产业结构和生产力合理布

局的道路。

3：有助于提高企业自身的经营管理水平，尤其是财务和会

计的管理水平。如果一个国家的现行税收法规存在漏洞而纳税人

却无视其存在，这可能意味着：一方面纳税人经营水平层次较低,

对现有税法没有太深层次的掌握，就更谈不上依法纳税和诚信

纳税；另一方面意味着一个国家税收立法质量差，如果税收法规

漏洞永远存在，也就谈不上依法治税了。

4：有利于完善税制，增加国家税收。税收筹划有利于企业

降低税务成本，也有利于贯彻国家的宏观经济政策，使经济效益

和社会效益达到有机结合，从而增加国家税收。如税收筹划中的

避税筹划，就是对现有税法缺陷做出的昭示，暴露了现有税收法

规的缺陷，国家则可根据税法缺陷情况采取相应措施，对现有税

法进行修正，以完善国家的税收法规。

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