2025年审计师(初级)考试真题及答案

2025年审计师(初级)考试练习题及答案一、单项选择题（共30题，每题1分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.我国审计机关依法向社会公布审计报告所反映的内容及相关意见，体现的审计职能是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济服务答案：C解析：经济鉴证是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证，确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规，并出具书面证明，为审计的授权人或委托人提供确切信息，同时向社会公众公开披露以取信于社会公众的职能，题干描述符合经济鉴证职能的特征。2.根据《中华人民共和国审计法》，下列不属于初级审计人员职业道德要求的是（）A.保持专业胜任能力B.对执业中获知的涉密信息保密C.客观公正、实事求是D.单独承接中型国有企业审计项目答案：D解析：初级审计人员应当在具备相应经验的高级审计人员指导下开展工作，不得单独承接超出自身胜任能力的审计项目，中型国有企业审计项目通常对审计人员经验和资质要求较高，不属于初级审计人员可独立承接的范围。3.下列关于审计证据充分性的表述，正确的是（）A.审计证据的数量越多，充分性一定越高B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.为保证充分性，审计人员应当尽可能多收集审计证据D.重大错报风险越高，需要的审计证据数量越少答案：B解析：审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与样本量有关，但充分性受审计证据质量的影响，质量越高时，所需证据数量可适当减少；选项A错误，若审计证据本身质量存在缺陷，再多的数量也无法弥补质量不足；选项C错误，审计证据收集需要考虑成本效益原则，并非越多越好；选项D错误，重大错报风险越高，所需审计证据的数量通常越多。4.下列属于内部控制中控制活动要素的是（）A.管理层的经营理念B.员工的业绩考核制度C.内部审计机构的设置D.重大事项决策审批流程答案：D解析：控制活动是指企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，包括职责分离、授权审批、会计系统、财产保护、预算控制、运营分析、绩效考评等；选项A、C属于控制环境要素，选项B属于绩效考评控制的范畴，但核心控制活动是审批流程类的风险应对措施，因此D选项更符合。5.审计人员对被审计单位存货实施监盘程序，主要能够证实的认定是（）A.存货的所有权B.存货的存在C.存货的计价准确性D.存货的完整性答案：B解析：监盘程序主要是验证存货是否真实存在，能够为存在认定提供充分审计证据；选项A，监盘无法直接证实所有权，需要结合产权证明、采购合同等资料核实；选项C，计价准确性需要结合存货跌价测试、出入库单价核算等程序验证；选项D，完整性需要结合存货盘点的双向抽查及财务记录核对验证。6.下列审计取证方法中，最适合用于证实未入账应付账款的是（）A.从应付账款明细账追查至相关原始凭证B.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证C.向供应商函证零余额的应付账款账户D.分析应付账款期末余额较上期的变动情况答案：B解析：未入账应付账款属于漏记的负债，审计人员应检查资产负债表日后货币资金支出、应付账款贷方发生额的相关凭证，确认其入账时间是否合理，是否存在应计入报告期的应付账款未及时入账的情况；选项A主要验证应付账款的发生认定；选项C函证零余额账户可辅助发现未入账负债，但可靠性弱于对日后凭证的检查；选项D分析程序仅能提供异常变动的线索，无法直接证实未入账事项。7.按照审计准则的规定，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的（）A.30天内B.60天内C.90天内D.180天内答案：B解析：根据《国家审计准则》及注册会计师审计准则的统一要求，审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内；如果审计业务中止，归档期限为审计业务中止后的60天内。8.下列关于政府审计与内部审计关系的表述，正确的是（）A.政府审计与内部审计是完全独立的两类审计，不存在工作衔接B.政府审计机关应当对内部审计工作进行业务指导和监督C.内部审计的工作成果不能被政府审计利用D.政府审计的范围与内部审计的范围完全一致答案：B解析：《审计法》明确规定，审计机关应当对被审计单位的内部审计工作进行业务指导和监督；选项A错误，政府审计可以利用内部审计的工作成果，减少重复审计；选项C错误，内部审计工作成果符合要求的，政府审计可以采信；选项D错误，政府审计范围主要围绕公共资金、国有资产、国有资源的管理使用，内部审计范围覆盖单位所有经济活动，二者范围存在差异。9.被审计单位将2024年12月发生的一笔销售收入计入2025年1月的营业收入，违反的营业收入认定是（）A.发生B.完整性C.截止D.准确性答案：C解析：截止认定是指交易和事项是否记录于正确的会计期间，将本期交易推迟到下期入账，属于截止认定错误；选项A发生认定是指记录的交易是否真实发生；选项B完整性是指所有应当记录的交易是否均已记录；选项D准确性是指与交易有关的金额及其他数据是否恰当记录。10.下列各项中，不属于审计抽样基本特征的是（）A.对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序B.所有抽样单元都有被选取的机会C.可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论D.可以通过选取特定项目针对总体得出结论答案：D解析：选取特定项目测试属于针对性审计程序，不属于审计抽样，因为特定项目的选取是基于审计人员的主观判断，并非所有抽样单元都有被选取机会，也无法根据特定项目的测试结果推断总体特征，因此不属于审计抽样的特征。11.下列关于审计风险的表述，正确的是（）A.审计风险是指被审计单位存在重大错报，审计人员未发现的可能性B.重大错报风险可以通过合理设计审计程序予以降低C.检查风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现错报的可能性D.审计风险=固有风险×控制风险答案：A解析：审计风险是指财务报表存在重大错报时，审计人员发表不恰当审计意见的可能性；选项B错误，重大错报风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员无法改变，只能评估；选项C错误，控制风险是指被审计单位内部控制未能及时防止或发现错报的可能性，检查风险是指审计人员实施审计程序后未发现错报的可能性；选项D错误，审计风险=重大错报风险×检查风险，重大错报风险由固有风险和控制风险构成。12.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法是（）A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法答案：B解析：绩效审计的分析方法分为定量和定性两类，定量方法包括成本效果法、价值分析法、目标成果法、标杆法等；选项A、C、D均属于定性分析方法。13.根据《审计法》，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法作出的处理处罚决定文书是（）A.审计报告B.审计移送处理书C.审计决定书D.审计通知书答案：C解析：审计决定书是审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法给予处理、处罚的法律文书；选项A审计报告是审计机关对审计事项作出评价、提出审计意见建议的文书；选项B审计移送处理书是审计机关对涉嫌违纪违法或者需要有关部门处理处罚的事项，移送有关主管机关、单位处理的文书；选项D审计通知书是审计机关在实施审计前，向被审计单位送达的告知审计事项的文书。14.下列各项中，不属于信息技术一般控制的是（）A.程序开发与变更控制B.数据备份与恢复控制C.系统访问权限控制D.财务系统自动计算折旧的逻辑控制答案：D解析：信息技术一般控制是指与多个应用系统有关的政策和程序，有助于保证信息系统持续恰当地运行，包括程序开发、程序变更、程序和数据访问、计算机运行四个方面；选项D属于针对具体财务系统的应用控制，不属于一般控制。15.审计人员在检查应收账款时，发现某客户回函金额与被审计单位账面记录存在差异，下列原因中最可能导致错报的是（）A.客户已经付款，被审计单位尚未收到B.被审计单位已经发货，客户尚未收到C.客户对收到的货物质量存在异议，尚未确认应付账款D.被审计单位将该客户的一笔销售错计入另一个客户的明细账答案：D解析：选项A、B、C均属于未达账项或者交易双方对交易条件的正常分歧，属于函证差异的常见合理原因；选项D属于被审计单位的记账错误，直接导致应收账款明细账户余额错报。16.下列关于审计质量管理的表述，错误的是（）A.审计质量管理的主体仅包括审计机关和审计组B.审计质量管理应当贯穿审计项目实施的全过程C.分级质量控制是审计质量管理的重要制度D.审计工作底稿复核是审计质量管理的重要环节答案：A解析：审计质量管理的主体包括审计机关、审计组、审计人员等多个层面，并非仅包括审计机关和审计组，审计人员自身也应当对其执行的审计工作质量负责。17.被审计单位下列货币资金相关内部控制中，存在缺陷的是（）A.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作B.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管C.现金收支每日及时登记日记账，每月末由出纳编制银行存款余额调节表D.超过规定限额的现金及时存入银行，大额资金支付实行集体决策审批答案：C解析：银行存款余额调节表应当由出纳以外的人员编制，以实现不相容职责分离，若由出纳编制，可能掩盖挪用资金、账实不符等问题，该内部控制存在缺陷。18.下列各项中，属于采购与付款循环中实物控制措施的是（）A.采购部门与验收部门相互独立B.验收单预先连续编号C.已验收入库的商品由仓储部门妥善保管D.付款申请与审批职责相互分离答案：C解析：实物控制是指对实物资产的接触、保管、处置等环节实施的控制措施，仓储部门妥善保管已入库商品属于实物控制；选项A、D属于职责分离控制，选项B属于凭证与记录控制。19.审计人员对被审计单位营业成本进行审计时，发现本期营业成本较上年增长30%，而营业收入仅增长5%，下列审计程序中最具有针对性的是（）A.检查营业成本的计算方法是否前后各期一致B.分析营业成本中直接材料、直接人工、制造费用的构成比例C.对比各月营业成本的波动情况，查明异常波动的原因D.结合存货监盘程序，检查是否存在多结转营业成本的情况答案：D解析：营业成本增速远高于营业收入增速，可能存在多结转营业成本、少计收入或者成本核算错误的问题，结合存货监盘核实存货账实是否相符、成本结转是否匹配，是最具针对性的程序；选项A、B、C均属于常规分析或检查程序，无法直接验证成本与收入不匹配的核心问题。20.下列关于国家审计报告的表述，正确的是（）A.国家审计报告是审计机关对外出具的具有法律效力的文书B.国家审计报告仅需要反映审计发现的问题，不需要提出审计建议C.审计组的审计报告不需要征求被审计单位的意见D.涉及国家秘密的审计报告也应当向社会公开答案：A解析：国家审计报告是审计机关按照法定程序对审计事项实施审计后，出具的具有法律效力的正式文书；选项B错误，国家审计报告应当包括审计评价、审计发现的问题、处理处罚意见及审计建议等内容；选项C错误，审计组的审计报告应当征求被审计单位的意见，被审计单位有权提出异议；选项D错误，涉及国家秘密、商业秘密的审计报告不得公开，或者经过脱密处理后按照规定公开。21.下列各项中，不属于内部审计机构权限的是（）A.要求被审计单位按时报送发展规划、战略决策、财务会计等相关资料B.对被审计单位正在进行的违反财经法规的行为，有权予以制止C.对违反财经法规的被审计单位和人员，直接给予行政处分D.参与研究制定本单位有关规章制度，提出内部审计规章制度答案：C解析：内部审计机构没有行政处罚权和行政处分权，对违反财经法规的被审计单位和人员，只能提出处理处罚的建议，无权直接给予行政处分。22.审计人员在对固定资产进行审计时，发现被审计单位2024年购入的一台生产设备未计提折旧，下列影响表述正确的是（）A.固定资产账面价值被低估B.2024年营业利润被高估C.2024年存货成本一定被低估D.累计折旧账户余额被高估答案：B解析：生产设备未计提折旧，将导致累计折旧少计，固定资产账面价值被高估，选项A、D错误；生产设备的折旧应当计入制造费用，最终分摊至存货成本或者营业成本，若存货未全部对外销售，存货成本可能被低估，若全部销售则营业成本被低估，但无论哪种情况，当期营业利润都会被高估，因此B选项正确，C选项“一定被低估”表述过于绝对。23.下列关于重要性的表述，正确的是（）A.重要性的确定仅需要考虑金额大小，不需要考虑性质B.重要性水平越高，需要的审计证据越多C.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性D.重要性水平一旦确定，在审计过程中不得变更答案：C解析：实际执行的重要性是指审计人员确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平；选项A错误，重要性的确定需要同时考虑金额和性质；选项B错误，重要性水平越高，说明可接受的错报金额越大，需要的审计证据越少；选项D错误，重要性水平在审计过程中可以根据审计情况的变化进行调整。24.下列各项中，属于筹资与投资循环中实质性程序的是（）A.检查筹资业务的授权审批流程是否合规B.检查长期股权投资的相关协议、产权证明文件，核实其所有权C.观察投资业务的职责分离情况D.询问财务负责人关于筹资决策的内部控制执行情况答案：B解析：实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序，检查长期股权投资的产权证明属于细节测试，是实质性程序；选项A、C、D均属于控制测试程序。25.被审计单位将自产的产品用于职工福利，未确认销售收入，违反的认定是（）A.准确性B.完整性C.发生D.分类答案：B解析：将自产产品用于职工福利应当视同销售确认收入，未确认收入属于应当记录的交易未记录，违反了营业收入的完整性认定。26.下列关于审计证据可靠性的表述，错误的是（）A.直接获取的审计证据比间接获取的审计证据更可靠B.外部独立来源的审计证据比内部来源的审计证据更可靠C.口头形式的审计证据比书面形式的审计证据更可靠D.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时生成的更可靠答案：C解析：书面形式的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，口头证据通常需要其他佐证证据支持，可靠性低于书面证据。27.根据《中华人民共和国注册会计师法》，注册会计师承办的法定审计业务不包括（）A.审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.为企业提供财务咨询、税务筹划服务答案：D解析：财务咨询、税务筹划属于注册会计师的非法定咨询服务业务，不属于法定审计业务范畴。28.审计人员在检查存货跌价准备时，发现被审计单位一批存货的账面价值为100万元，可变现净值为80万元，仅计提了10万元的存货跌价准备，违反的认定是（）A.存在B.完整性C.准确性、计价和分摊D.权利和义务答案：C解析：存货跌价准备计提不足，导致存货账面价值计量不准确，违反了存货的准确性、计价和分摊认定。29.下列各项中，属于审计机关审计计划阶段工作内容的是（）A.编制审计工作底稿B.送达审计通知书C.调查了解被审计单位及其相关情况D.出具审计报告答案：C解析：审计计划阶段的主要工作包括编制审计项目计划、开展审前调查、了解被审计单位基本情况、确定审计目标和审计范围、编制审计实施方案等；选项A、B属于审计实施阶段的工作，选项D属于审计报告阶段的工作。30.下列关于内部控制局限性的表述，错误的是（）A.内部控制的设置和运行需要考虑成本效益原则B.内部控制可能因人员串通舞弊而失效C.内部控制只能应对常规业务，无法应对例外事项D.只要内部控制设计完善，就可以完全控制所有风险答案：D解析：内部控制存在固有局限性，无论设计和运行多么完善，都无法完全消除所有控制风险，除了选项A、B、C提到的局限性外，还可能因人员素质不适应、经营环境变化等原因导致失效，因此D选项表述错误。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）31.我国审计监督体系的组成部分包括（）A.国家审计B.注册会计师审计C.内部审计D.独立审计E.绩效审计答案：ABC解析：我国审计监督体系由国家审计（政府审计）、内部审计、社会审计（注册会计师审计，也称独立审计）三类构成，但通常官方表述审计监督体系为国家审计、内部审计、社会审计三类，因此ABC为正确选项；D选项独立审计是社会审计的别称，E选项绩效审计是审计类型，不是审计体系的组成部分。32.下列各项中，属于国家审计机关的基本职责的有（）A.审计国家的事业组织和使用财政资金的其他事业组织的财务收支B.审计国有企业、国有金融机构的资产、负债、损益C.审计政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算D.为被审计单位提供财务管理咨询服务E.审计社会保障基金、社会捐赠资金等公共资金的财务收支答案：ABCE解析：选项D属于社会审计或者内部审计的服务范畴，不属于国家审计机关的法定职责，国家审计机关的职责是法定的审计监督，不包含有偿咨询服务。33.审计证据的质量特征包括（）A.充分性B.相关性C.可靠性D.中立性E.适当性答案：ABCE解析：审计证据的质量特征包括充分性（数量要求）和适当性（质量要求），适当性又包括相关性和可靠性，因此ABCE正确；中立性是审计标准的特征，不是审计证据的特征。34.下列各项中，属于内部控制测试程序的有（）A.询问被审计单位相关人员内部控制的执行情况B.检查内部控制生成的文件和记录C.观察内部控制的实际运行情况D.对重要交易金额进行重新计算E.对部分控制流程进行穿行测试答案：ABCE解析：控制测试程序包括询问、检查、观察、穿行测试、重新执行；选项D重新计算交易金额属于实质性程序中的细节测试，不属于控制测试。35.下列审计风险中，属于审计人员可控的风险有（）A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.道德风险E.审计人员专业胜任能力不足导致的风险答案：CDE解析：固有风险和控制风险是被审计单位客观存在的风险，审计人员无法控制，只能评估；检查风险是审计人员通过设计合理的审计程序可以控制的风险，道德风险、专业胜任能力不足的风险均属于审计人员自身可以控制的风险。36.下列各项中，属于审计报告要素的有（）A.标题B.收件人C.审计意见段D.管理层对财务报表的责任段E.审计人员的个人简历答案：ABCD解析：审计报告的要素包括标题、收件人、引言段、管理层对财务报表的责任段、审计人员责任段、审计意见段、审计机关名称及盖章、报告日期等，不需要包含审计人员的个人简历。37.下列关于函证程序的表述，正确的有（）A.函证应收账款可以证实应收账款的存在和准确性认定B.函证银行存款可以证实银行存款的存在、完整性以及或有负债的情况C.如果重大错报风险评估为低水平，审计人员可以不实施函证程序D.函证的方式包括积极式函证和消极式函证E.回函中的不符事项一定表明存在错报答案：ABD解析：选项C错误，除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效，否则审计人员应当对应收账款实施函证程序，不能仅因重大错报风险低就不函证；选项E错误，回函不符事项可能是未达账项、双方记账时间差异等合理原因导致，不一定存在错报。38.下列各项中，属于绩效审计评价标准的有（）A.国家有关政策法规B.行业或地区平均水平C.被审计单位制定的战略目标D.审计人员的主观判断E.以往年度的绩效水平答案：ABCE解析：绩效审计的评价标准应当具有客观性、可比性、相关性，不得将审计人员的主观判断作为评价标准，因此D选项错误。39.下列各项中，属于财务报表审计目标的有（）A.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证B.对被审计单位内部控制的有效性发表审计意见C.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告D.与管理层和治理层沟通审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷E.揭露被审计单位所有的违法违规行为答案：ACD解析：选项B错误，财务报表审计目标不是对内部控制有效性发表意见，仅需要了解与审计相关的内部控制；选项E错误，审计人员关注的是与财务报表相关的违法违规行为，无法保证揭露所有违法违规行为。40.下列关于审计工作底稿的表述，正确的有（）A.审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料B.审计工作底稿应当记录审计计划、审计实施、审计报告的全过程C.审计工作底稿的所有权属于执行审计业务的审计人员D.审计工作底稿是证明审计人员按照审计准则执业的重要依据E.审计工作底稿应当至少保存10年答案：ABDE解析：选项C错误，审计工作底稿的所有权属于审计机构（会计师事务所或者审计机关），不属于审计人员个人。41.被审计单位下列存货相关内部控制中，存在缺陷的有（）A.存货采购由采购部门负责审批，仓储部门负责验收B.存货出入库不需要登记台账，仅由仓储人员口头记录C.存货盘点由仓储部门独立完成，财务部门不参与D.存货跌价准备由财务部门根据存货盘点及市场价格情况计提，经管理层审批后入账E.存货的保管人员同时负责存货的明细账登记工作答案：BCE解析：选项B错误，存货出入库必须有完整的凭证和台账记录，口头记录无法保证存货核算的准确性；选项C错误，存货盘点应当由仓储、财务、内部审计等多部门共同参与，保证盘点结果的准确性；选项E错误，存货保管与明细账登记属于不相容职责，应当分离，否则可能导致存货被盗用、账实不符等问题。42.下列各项中，属于销售与收款循环中的关键控制活动的有（）A.销售订单的审批与信用审批相互独立B.销售发票的开具与复核相互独立C.应收账款的记账与催收相互独立D.坏账的审批与核销相互独立E.现金收款与现金日记账的登记相互独立答案：ABCD解析：选项E错误，现金日记账的登记属于出纳的职责，现金收款由出纳负责，两者不属于不相容职责，不需要分离。43.下列审计程序中，能够用于证实货币资金完整性认定的有（）A.检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性B.从银行对账单的收支记录追查至银行存款日记账C.检查被审计单位的银行账户开立清单，核实是否存在账外账户D.监盘库存现金，核对现金日记账余额与实际库存是否一致E.向所有开户银行函证银行存款余额，包括零余额和本期注销的账户答案：BCE解析：选项A、D主要证实货币资金的存在认定，选项B从外部对账单追查至日记账，能够发现未入账的收支，证实完整性；选项C检查账户开立情况，能够发现账外资金，证实完整性；选项E函证所有账户包括已注销账户，能够发现未入账的银行存款，证实完整性。44.下列关于审计标准的表述，正确的有（）A.审计标准是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳B.审计标准具有层次性、时效性、地域性的特征C.审计人员应当选择与审计事项相关、适用的审计标准D.当不同层级的审计标准存在冲突时，应当优先选择层级较低的标准E.内部规章制度不能作为审计标准答案：ABC解析：选项D错误，当不同层级的审计标准存在冲突时，应当优先选择层级较高的标准（如国家法律法规优先于地方规定、单位内部制度）；选项E错误，被审计单位合法合规的内部规章制度可以作为审计标准。45.下列各项中，属于初步业务活动内容的有（）A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序B.评价遵守相关职业道德要求的情况C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见D.确定财务报表整体的重要性水平E.了解被审计单位的内部控制答案：ABC解析：初步业务活动是审计项目开始前开展的工作，包括客户承接、职业道德评价、签订业务约定书等；选项D、E属于审计计划阶段的工作内容，不属于初步业务活动。46.下列各项中，属于关联方审计风险的有（）A.关联方交易的复杂程度较高，可能导致错报B.管理层可能未识别出所有的关联方和关联方交易C.关联方交易可能未按照公平交易原则进行，导致财务报表错报D.关联方交易的披露不完整、不准确E.关联方交易的价格一定低于市场价格答案：ABCD解析：选项E错误，关联方交易的价格可能高于、低于或者等于市场价格，“一定低于市场价格”的表述过于绝对，不属于审计风险的范畴。47.下列关于审计抽样的表述，正确的有（）A.统计抽样能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险B.非统计抽样不需要运用职业判断C.控制测试中可以使用审计抽样，细节测试中也可以使用审计抽样D.实质性分析程序中通常不使用审计抽样E.只要使用了审计抽样，就一定存在抽样风险答案：ACDE解析：选项B错误，非统计抽样也需要审计人员运用职业判断选取样本和评价样本结果。48.下列各项中，属于国家审计机关审计处理措施的有（）A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.罚款D.没收违法所得E.责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理答案：ABE解析：审计处理措施包括责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等；选项C、D属于审计处罚措施，不属于处理措施。49.下列关于内部审计报告的表述，正确的有（）A.内部审计报告仅供本单位管理层和治理层使用，不对外公开B.内部审计报告应当包括审计概况、审计依据、审计发现、审计结论、审计建议等内容C.内部审计报告不需要征求被审计单位的意见D.内部审计机构应当跟踪审计建议的落实情况E.内部审计报告应当具有建设性，针对发现的问题提出可行的改进建议答案：ABDE解析：选项C错误，内部审计报告在正式出具前也应当征求被审计单位的意见，保证审计发现的准确性。50.下列各项中，属于信息技术对审计的影响的有（）A.审计线索从纸质形式转变为电子形式B.审计技术方法需要结合信息技术工具C.审计目标发生了根本性变化D.审计内容需要包括对信息技术内部控制的审计E.对审计人员的信息技术能力提出了更高要求答案：ABDE解析：选项C错误，信息技术的应用不会改变审计的根本目标，审计目标仍然是对被审计单位财务报表的真实性、合法性、效益性发表审计意见。三、案例分析题（共3题，每题10分，共30分）案例一（一）资料2025年3月，某审计机关派出审计组对甲公司2024年度财务收支情况进行审计，有关情况和资料如下：1.审计组在调查了解甲公司内部控制情况时发现：（1）销售部门负责客户信用审批，并根据审批结果签订销售合同；（2）财务部门指定出纳人员负责收取销售货款，并登记应收账款明细账；（3）每月末由财务部门指定人员向客户寄送对账单，核对往来款项；（4）坏账核销由销售部门提出申请，经财务部门审核后报管理层审批。2.审计人员在对应收账款进行审计时，决定对余额较大的10家客户实施函证程序，其中2家客户回函金额与甲公司账面余额存在差异，5家客户未回函，3家客户回函金额与账面余额一致。3.审计人员发现甲公司2024年12月25日向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，该批商品成本为60万元，甲公司当日确认了销售收入并结转了营业成本。截至2024年12月31日，该批商品尚未发出，乙公司也尚未付款。甲公司解释称该批商品为乙公司定制商品，乙公司要求暂存放在甲公司仓库，待2025年1月再发货。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。51.针对“资料1”，甲公司的内部控制存在缺陷的有（）A.销售部门负责客户信用审批，并根据审批结果签订销售合同B.出纳人员负责收取销售货款，并登记应收账款明细账C.每月末由财务部门指定人员向客户寄送对账单，核对往来款项D.坏账核销由销售部门提出申请，经财务部门审核后报管理层审批答案：AB解析：选项A，信用审批应当与销售部门职责分离，避免销售部门为了扩大业绩放松信用标准，导致坏账风险增加；选项B，出纳不得兼任债权债务账目的登记工作，应收账款明细账应当由会计人员登记，否则可能出现挪用货款、隐瞒坏账等问题；选项C、D的内部控制设计符合要求。52.针对“资料2”，审计人员对未回函的5家客户可以采取的替代审计程序有（）A.检查销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证等原始凭证B.检查资产负债表日后应收账款的收款情况C.再次发函，如果仍未回函则直接认定该笔应收账款不存在D.询问甲公司管理层，根据管理层的说明确认应收账款余额答案：AB解析：针对未回函的应收账款，审计人员应当实施替代审计程序，包括检查相关原始凭证、检查期后收款情况等；选项C错误，未回函不能直接认定应收账款不存在，必须实施替代程序；选项D错误，管理层的说明属于内部证据，可靠性不足，不能单独作为确认应收账款的依据。53.针对“资料2”中的回函差异，审计人员应当首先采取的措施是（）A.直接认定甲公司应收账款存在错报B.调查差异产生的原因，判断是否属于错报C.要求甲公司按照回函金额调整应收账款账面余额D.忽略差异，因为函证差异属于正常现象答案：B解析：函证存在差异时，审计人员应当首先调查差异原因，判断是未达账项、记账时间差异还是错报，不能直接认定为错报或者要求被审计单位调整。54.针对“资料3”，甲公司的会计处理（）A.正确，该笔销售已经签订合同并开具发票，应当确认收入B.错误，商品尚未发出，控制权尚未转移，不应当确认收入C.错误，应当在收到乙公司货款时确认收入D.正确，该批商品为定制商品，符合收入确认条件答案：B解析：虽然商品为定制商品，但截至12月31日商品尚未发出，乙公司尚未取得商品的控制权，甲公司不应当在2024年确认收入，应当在乙公司取得商品控制权时（通常为发货并经乙公司验收时）确认收入，因此该笔会计处理错误，存在提前确认收入的问题。55.针对“资料3”的问题，对甲公司2024年财务报表的影响有（）A.营业收入高估100万元B.营业成本高估60万元C.应收账款高估113万元D.存货高估60万元答案：ABC解析：甲公司提前确认收入，导致2024年营业收入高估100万元，营业成本高估60万元，应收账款高估113万元，同时存货少计60万元（因为已经结转成本，账面存货减少），因此存货是被低估，D选项错误。案例二（一）资料2025年2月，某内部审计机构对所属丙公司2024年度采购与付款循环内部控制执行情况进行审计，有关情况和资料如下：1.审计组了解到丙公司的采购流程为：生产部门根据生产需求提出采购申请，经部门负责人审批后提交采购部门；采购部门根据审批后的采购申请编制采购订单，选择供应商并签订采购合同；货物到达后由验收部门进行验收，出具验收单；财务部门根据采购合同、采购订单、验收单、采购发票核对无误后支付货款。2.审计人员在抽查2024年10月的一笔采购业务时发现，该笔采购的原材料金额为50万元，采购订单由采购经理签字审批，无相关生产部门的采购申请，验收单仅有仓储人员的签字，无验收部门负责人的签字，采购发票与采购订单、验收单金额一致，财务部门已经支付货款。3.审计人员在检查应付账款时发现，丙公司2024年末应付账款明细账中有一笔借方余额20万元，经核实为2024年8月预付给供应商丁公司的材料采购款，截至年末材料尚未入库，丙公司未对该笔借方余额进行重分类调整。4.审计人员对丙公司2024年度存货跌价准备进行审计时发现，丙公司库存的一批原材料账面价值为80万元，由于市场价格下跌，该批原材料的可变现净值为50万元，丙公司未计提存货跌价准备。（二）要求：根据上述资料，回答下列问题。56.针对“资料1”，丙公司采购与付款循环的内部控制中，属于不相容职责的有（）A.采购申请与审批B.供应商选择与采购合同签订C.采购执行与验收D.采购付款与应付账款记账答案：ACD解析：选项B，供应商选择与采购合同签订可以由采购部门负责，不属于必须分离的不相容职责，通常采购合同签订需要经过审批即可。57.针对“资料2”，该笔采购业务存在的风险有（）A.可能存在无真实需求的采购，导致存货积压B.验收程序不规范，可能导致采购的原材料数量、质量不符合要求C.财务部门审核不严，可能导致货款被挪用D.采购价格过高，导致采购成本增加答案：ABC解析：该笔采购无采购申请，可能属于未经授权的采购，存在无真实需求的风险；验收单无负责人签字，验收程序不规范；财务部门未审核采购申请就支付货款，