【智慧审计的相关概念概述2300字】

智慧审计的相关概念概述目录TOC\o"1-3"\h\u17577智慧审计的相关概念概述 165351.1招投标审计智慧化 1271641.2审计证据链的概念 41.1招投标审计智慧化智慧审计为适应“智慧社会治理”应运而生，以平台的形式实现审计，落实联网审计、大数据审计和全覆盖审计；同时具备BIM辅助审计的功能，将建设单位的BIM文件（含历史BIM文件），通过接口技术转换为结构化数据，存储到数据库中，然后通过后台服务将其传送到页面浏览器上，通过Web方式展示给平台使用人员；文字提取、语音识别、图像识别、GIS信息技术、可视化技术不断成熟，对于审计人员调查、取证、查证提供了很大的便利。（1）对传统审计的流程再造，打破“单个项目”的概念，结合“点线面”的审计模式，“点”即单个项目的审计，“线”即专项审计，“面”即将区域内的所有项目，总结标准化数据；正如“望远镜”对专项审计进行总体分析，“显微镜”进一步挖掘审计疑点，而“拍照取证”则是审计取证后进行分散核实，最终“建立相册”进行系统研究、落实审计监督与整改。（2）结合关键技术，如多源异构的数据挖掘技术、关联规则挖掘以及智能分析，实现事前、事中的控制。招投标审计智慧化是指基于“智慧审计平台”实现对工程招投标活动的监督，通过联网审计对公共资源交易中心和建设方、发改局、规建局等的招投标相关信息进行数据的采集，继而在平台内通过数据挖掘、数据分析、智能分析、可视化等技术提高审计效率与质量；通过梳理共性问题、要素分解、构建审计证据链，以“模型”的形式内置在平台内；而更关键的是，智慧城市背景下BIM管理平台的搭建、落实，逐渐过渡到利用招投标进行“招、投、评”，此时的招投标审计不同于传统模式下的审计方式、方法。招投标审计智慧化是“点线面”模式中的“线”，可以实现区域内各类工程项目招投标的专项审计，而智慧审计是该模式下的“面”即能真正意义上实现区域内项目的全覆盖审计；结合利益者相关理论和协同论对“招投标审计智慧化”进行分析如下图。图2.3传统审计向智慧审计转型的路径再者结合招投标的相关理论分析：其一利益相关者理论。根据利益相关者理论，整个投资项目建设过程中，所有存在影响建设项目目标、成果的组织或个人都是利益相关者；在这样利益相关的关系中，他们存在竞争或者合作关系，但最终每一方的目标也是为了让自己获得最丰厚的收益。因而，本文这里讨论的相关方即参与到招投标实际交流中来，或者其根本利益会受到招投标活动的影响。根据招投标活动的特征，以及建设参与各方主体不同的利益诉求，结合公共工程的从开工到竣工验收时间长、涉及国有资金数额大的特征；招投标“招、投、开、评、中”的环节中，利益相关方主要可以分为“主要利益者相关方”包括建设方、乙方以及建设方委托的第三方中介机构等，“次要利益者相关方”包括投融资方和有关民生项目中的社会公众方。在传统的招投标审计中，首先因为存在审计取证难的问题，审计人员即使获取了招投标的资料后在进行分析和审计定性，再到出具审计结果，各利益相关方会因为信息不对称而对审计结果的公平性存疑。而智慧审计平台的运用中，能够实现审计取证、定性的规范化，审计结果的“透明化”。国家审计机关对内部审计部门、建设行政主管部门、主要利益相关方都可以实现直接或间接的监督，并通过系统内授予不同程度权限，实现建设方、内部审计部门、国家审计机关在同一平台下协同审计或对审计过程、结果享有实时的知情权，因此通过智慧审计平台增加了审计结果的可信度和审计成果运用的可能性。图2.4招投标中的利益相关者其二协同论。协同论认为，在同一背景下各主体或参与方之间有着合作互助以及竞争关系；在正常的社会现象中，会出现比如不同企业之间的竞争与合作关系，不同单位之间如甲方、乙方、政府方、中介方等的配合工作，甲方或建设方内部如前期、招采、成本、工程等不同部门工作上的协调。在协同论的理论基础下，招投标审计协同则是“审计机关、建设方内审、外聘的中介协审”三方之间的配合。结合南京审计大学王雪荣教授团队在“重大工程全景式跟踪审计研究”，明确了在全景式下审计主体与传统公共工程审计主体，在不同时期有着不同的目标、审计内涵、审计方法和审计模式，尤其是审计管理体制改革，政府审计主体职能主要围绕审计方针政策的制定审计的方向把控，审计的组织、协调和指导；内部审计主要是站在本单位角度对公共工程起到一定的组织与协调作用；社会审计主要负责一些协审工作。真正意义上的全景式审计包括“互联网+BIM+人工智能（AI）+大数据审计+物联网”等集成的智能审计平台搭建和在平台上开展公共工程全景式审计的政府审计、社会审计与内部审计协同工作。智慧审计平台实现了“审计机关、协审中介、建设单位内部审计”三方网上通过“数据共享”实现实时交互、协同数据价值挖掘；并通过相关制度出台配套，将投资审计的理念、审计的流程、规范等完美融合到系统的使用中去；同时，运用先进的信息技术手段，实现实时提醒、实时预警等功能。图2.5智慧审计平台下的“三方协同1.2审计证据链的概念证据链最早在司法领域运用，在进行案件判理前要对既定事实进行“线索”或“证据”的搜集，根据法律、法规或技术方法“判断”后，形成闭环的证据链条。这样的“证据+链条”的判断方式同样适用于审计领域，当然前提是审计证据要可以获取，而要形成“闭环链条”那么获取到的审计证据之间要可以“印证”的。工程审计证据链的构建从根据工程各阶段（如招投标）审计目标的确立出发，确定所需的审计要素与要素标准（审计问题、数据来源、数据处理方式、审计方法），其中审计问题对应建设项目的全生命周期；沿着“工程数据（如招投标的招标、投标文件）→审计