记账实操-动物医院（宠物诊疗机构）全套账务分录

会计实操文库1/26记账实操-动物医院（宠物诊疗机构）全套账务分录一、行业财税基础（取得《动物诊疗许可证》）增值税规则1.免征增值税：动物疾病预防、诊断、化验、手术、疫苗、驱虫、绝育、住院治疗、诊疗配套药品耗材2.6%征税：单纯宠物美容、寄养、洗护、训练、线上会员、诊疗咨询服务3.13%征税：单独销售宠物粮、零食、玩具、保健品、宠物用品、非诊疗商品专用核心科目1.库存商品：兽用药品、疫苗、手术耗材、化验试剂、宠物食品用品2.合同负债：储值卡、寄养预交、体检套餐预收、住院押金3.主营业务成本：诊疗药品耗材、医护薪酬、化验试剂、手术辅料、住院耗材4.销售费用：美容洗护耗材、门店活动、赠品用品、渠道推广5.预计负债—医疗风险基金：按诊疗收入计提，用于医疗纠纷赔偿、责任险保费6.研发支出：自研宠物特色诊疗方案、异宠诊疗标准化流程（可加计扣除）7.递延收益：畜牧/农业局动物防疫扶持补贴（资产类分期摊销）8.应收账款—宠物保险：各大宠物保险理赔待结算款一、股东投资、专项借款、医疗设备、门店装修（1–12）1.股东实缴动物医院注册资本2100000借：银行存款2100000贷：实收资本—创始股东21000002.股东投入DRX光机、手术台、生化检测仪作价395500（13%专票）借：固定资产—诊疗医疗设备350000应交税费—应交增值税（进项税额）45500贷：实收资本—实物入股股东3955003.银行1年期动物防疫升级专项借款860000借：银行存款860000贷：短期借款—防疫设备专项借款8600004.计提建设期设备借款利息4300（资本化计入固定资产）借：固定资产—诊疗医疗设备4300贷：应付利息43005.支付当月借款利息4300借：应付利息4300贷：银行存款43006.设备全部验收投入使用，利息费用化，当月利息3900借：财务费用—利息支出3900贷：应付利息39007.归还防疫设备专项借款本金860000借：短期借款—防疫设备专项借款860000贷：银行存款8600008.采购洗护美容设备、恒温住院笼、消毒设备474500（13%）借：固定资产—美容住院设备420000应交税费—应交增值税（进项税额）54500贷：银行存款4745009.采购办公收银、诊疗管理系统113000（13%）借：固定资产—办公电子设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300010.诊疗诊室、美容区、住院病房装修工程款376200（9%）借：长期待摊费用—门店诊疗装修345137.61应交税费—应交增值税（进项税额）31062.39贷：银行存款37620011.按月摊销装修（5年期，月摊销5752.29）借：管理费用—场地装修摊销5752.29贷：长期待摊费用—门店诊疗装修5752.2912.农业农村局基层动物防疫专项补助480000（与资产相关）借：银行存款480000贷：递延收益—动物防疫专项补贴480000二、药品疫苗、耗材、宠物用品采购、库存盘点（13–28）13.批量采购兽用处方药、消炎针、驱虫药（诊疗免税物资，进项可抵扣后对应免税收入做进项转出）含税146900借：库存商品—兽用药品130000应交税费—应交增值税（进项税额）16900贷：银行存款14690014.采购猫三联、犬六联、狂犬疫苗、血清生物制品含税82400借：库存商品—疫苗生物制品72920.35应交税费—应交增值税（进项税额）9479.65贷：银行存款8240015.采购手术缝合线、麻醉包、注射器、化验试剂耗材含税77300借：库存商品—手术化验耗材68407.08应交税费—应交增值税（进项税额）8892.92贷：银行存款7730016.采购零售宠物粮、零食、玩具、保健品（13%应税商品）含税95900借：库存商品—宠物零售用品84867.26应交税费—应交增值税（进项税额）11032.74贷：银行存款9590017.预付疫苗供应商采购定金44000借：预付账款—疫苗生物供应商44000贷：银行存款4400018.进口特效抗感染药品到货含税94400，冲预付款借：库存商品—兽用药品83539.82应交税费—应交增值税（进项税额）10860.18贷：预付账款—疫苗生物供应商44000银行存款5040019.犬细小住院诊疗领用药品、输液耗材12800借：主营业务成本—诊疗药品耗材成本12800贷：库存商品—兽用药品/手术化验耗材1280020.异宠特色诊疗方案研发领用化验、试验耗材13200借：研发支出—费用化支出—诊疗研发耗材13200贷：库存商品—手术化验耗材1320021.门店到店礼赠送小型零食玩具，领用库存成本16800借：销售费用—门店活动赠品成本16800贷：库存商品—宠物零售用品1680022.对外零售猫粮、零食结转销售成本7900借：其他业务成本—宠物用品零售成本7900贷：库存商品—宠物零售用品790023.月末过期失效疫苗、变质药品报废成本6500借：待处理财产损溢7345贷：库存商品—疫苗生物制品/兽用药品6500应交税费—应交增值税（进项税额转出）84524.过期医疗物资正常损耗，计入管理费用借：管理费用—医疗过期损耗7345贷：待处理财产损溢734525.药品供应商季度采购返利含税6140，红字冲库存商品借：银行存款6140应交税费—应交增值税（进项税额）710（红字）贷：库存商品—兽用药品543026.采购标准化异宠诊疗方案版权含税113600（6%无形资产）借：无形资产—异宠诊疗工艺版权107169.81应交税费—应交增值税（进项税额）6430.19贷：银行存款11360027.按月摊销诊疗版权（10年，月摊销893.08）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销893.08贷：累计摊销893.0828.按月分摊动物防疫专项补贴（10年期，月摊销4000）借：递延收益—动物防疫专项补贴4000贷：其他收益—动物防疫产业扶持补贴4000三、兽医医师、美容师、研发、行政薪酬社保福利费（29–46）29.计提执业兽医、化验师、住院护理基本工资71000（诊疗直接成本）借：主营业务成本—医护人员薪酬71000贷：应付职工薪酬—工资7100030.计提美容洗护师、临时手术助理劳务提成34000借：销售费用—美容技师薪酬34000贷：应付职工薪酬—劳务报酬3400031.计提异宠诊疗研发、诊疗方案设计人员工资25000（研发支出）借：研发支出—费用化支出—研发人工薪酬25000贷：应付职工薪酬—工资2500032.市场推广、寄养销售、门店接待业务员工资16600借：销售费用—市场销售薪酬16600贷：应付职工薪酬—工资1660033.财务、院长、消毒后勤内勤工资11800借：管理费用—行政后勤薪酬11800贷：应付职工薪酬—工资1180034.计提诊疗医护人员单位社保合计20400借：主营业务成本—社保分摊20400贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）2040035.计提研发、美容、销售、行政人员单位社保合计9120借：研发支出—费用化支出—社保分摊3720销售费用—社保分摊3100管理费用—社保分摊2300贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）912036.发放当月全部工资劳务，代扣个人社保、个税合计14920借：应付职工薪酬—工资107800应付职工薪酬—劳务报酬34000贷：银行存款126880其他应付款—个人社保11400应交税费—应交个人所得税352037.划转全部社保（单位+个人）合计40920借：应付职工薪酬—社保（单位）29520其他应付款—个人社保11400贷：银行存款4092038.缴纳代扣个税3520借：应交税费—应交个人所得税3520贷：银行存款352039.计提兽医外勤出诊、夜班、高温补贴7100借：主营业务成本—医护福利费7100贷：应付职工薪酬—职工福利费710040.发放医护、美容师消毒劳保、节日福利4400借：应付职工薪酬—职工福利费4400贷：银行存款440041.计提工会经费（工资总额107800×2%=2156）借：管理费用—工会经费2156贷：应付职工薪酬—工会经费215642.上缴工会经费2156借：应付职工薪酬—工会经费2156贷：银行存款215643.计提职工教育经费1078（工资1%）借：管理费用—职工教育经费1078贷：应付职工薪酬—职工教育经费107844.执业兽医外出诊疗技术培训报销1078借：应付职工薪酬—职工教育经费1078贷：银行存款107845.研发医师外出异宠诊疗实地调研差旅费5180（研发支出）借：研发支出—费用化支出—调研差旅费5180贷：银行存款518046.主治兽医上门出诊、养殖场集体体检差旅费4560（诊疗成本）借：主营业务成本—出诊外勤差旅费4560贷：银行存款4560四、设备折旧、外协化验、门店推广、医疗风险计提（47–64）47.按月DR、手术台等诊疗设备折旧（5年，月折旧5833.33）借：主营业务成本—医疗设备折旧5833.33贷：累计折旧5833.3348.按月美容洗护、住院笼设备折旧（5年，月折旧7000）借：销售费用—美容设备折旧7000贷：累计折旧700049.按月办公收银电脑折旧（3年，月折旧2777.78）借：管理费用—办公设备折旧2777.78贷：累计折旧2777.7850.当月诊疗区、美容区水电消毒耗材含税30140（9%）借：管理费用—水电消毒杂费27651.38应交税费—应交增值税（进项税额）2488.62贷：银行存款3014051.医疗设备、化验仪器月度维保检修费5850（13%）借：管理费用—设备维修费5176.99应交税费—应交增值税（进项税额）673.01贷：银行存款585052.外送第三方病理、基因检测外协服务费11980（6%）借：主营业务成本—外协化验费11301.89应交税费—应交增值税（进项税额）678.11贷：银行存款1198053.短视频、本地社群宠物诊疗推广广告费含税86400（6%）借：销售费用—线上线下推广广告费81509.43应交税费—应交增值税（进项税额）4890.57贷：银行存款8640054.线下宠物集市、领养日地推活动费用含税42800（6%）借：销售费用—线下地推活动费40377.36应交税费—应交增值税（进项税额）2422.64贷：银行存款4280055.线上宠物平台导流渠道分成服务费含税34480（6%）借：销售费用—平台渠道分成32528.30应交税费—应交增值税（进项税额）1951.70贷：银行存款3448056.外出集体体检临时场地租赁含税15660（9%）借：主营业务成本—外勤场地租赁费14366.97应交税费—应交增值税（进项税额）1293.03贷：银行存款1566057.畜牧行业诊疗专家技术咨询费含税8640（6%）借：主营业务成本—专家诊疗咨询费8150.94应交税费—应交增值税（进项税额）489.06贷：银行存款864058.宣传画册、诊疗套餐海报、寄养宣传单物料含税7450（13%）借：销售费用—宣传印刷物料6592.92应交税费—应交增值税（进项税额）857.08贷：银行存款745059.微信、支付宝诊疗、零售收款手续费月度合计1180借：财务费用—收款手续费1180贷：银行存款118060.全新异宠标准化诊疗流程开发完工，资本化研发支出转入无形资产开发阶段资本化总支出51800借：无形资产—自研异宠诊疗流程51800贷：研发支出—资本化支出5180061.按月摊销自研诊疗流程（10年，月摊销431.67）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销431.67贷：累计摊销431.6762.处置闲置老旧化验离心机，原值34000，累计折旧27200借：固定资产清理6800累计折旧27200贷：固定资产—诊疗医疗设备3400063.旧离心机变卖收款7684（13%销项）借：银行存款7684贷：固定资产清理6800应交税费—应交增值税（销项税额）88464.按当月诊疗免税收入3‰计提医疗风险基金（用于纠纷赔偿、责任险）当月诊疗免税收入260000，计提780借：主营业务成本—医疗风险计提780贷：预计负债—医疗风险基金780五、储值预收、诊疗/美容/零售收入确认、保险理赔、退费（65–84）行业规则：储值卡、寄养预交、体检套餐全部计入合同负债；诊疗服务免税无销项，美容/寄养6%、用品零售13%分开核算65.客户充值1000元储值卡，含税收款1000借：银行存款1000贷：合同负债—客户储值卡100066.宠物全套洗护美容套餐全款含税5640（6%）借：银行存款5640贷：合同负债—美容套餐预收款5320.75应交税费—应交增值税（待转销项税额）319.2567.长期寄养月度预交定金27440（6%寄养服务）借：银行存款27440贷：合同负债—寄养预收款25886.79应交税费—应交增值税（待转销项税额）1553.2168.本月犬猫住院、疫苗、手术诊疗免税收入260000（储值卡扣款冲预收款）借：合同负债—客户储值卡260000贷：主营业务收入—诊疗医疗免税收入26000069.当月洗护、寄养、美容全部履约完成，确认6%应税服务收入76000借：合同负债—美容套餐预收款/寄养预收款76000贷：主营业务收入—美容寄养服务收入71698.11应交税费—应交增值税（销项税额）4301.8970.企业团宠年度体检套餐全部交付，确认体检诊疗免税收入25000借：合同负债—团检预收款25000贷：主营业务收入—诊疗医疗免税收入2500071.零售猫粮、零食现款含税20340（13%商品）借：银行存款20340贷：其他业务收入—宠物用品零售17999.12应交税费—应交增值税（销项税额）2340.8872.全年宠物长期寄养托管年费全款含税97840（6%）借：银行存款97840贷：主营业务收入—长期寄养托管服务92301.89应交税费—应交增值税（销项税额）5538.1173.客户退未消费储值余额，办理退款含税860借：合同负债—客户储值卡860贷：银行存款86074.老客户一次性充值大额储值，给予现金折扣1200借：银行存款40800财务费用—现金折扣1200贷：合同负债—客户储值卡4200075.美容服务项目减价折让含税4480（6%）借：主营业务收入—美容寄养服务收入4226.42应交税费—应交增值税（销项税额抵减）253.58贷：合同负债—美容套餐预收款448076.计提宠物保险理赔应收坏账准备，保险公司应收余额40000，计提5%借：信用减值损失2000贷：坏账准备200077.小型保险机构理赔尾款无法收回，核销坏账1400借：坏账准备1400贷：应收账款—宠物保险平台140078.社区公益免费流浪猫疫苗诊疗，对应药品耗材成本2100（免税视同医疗服务）借：营业外支出—公益流浪动物诊疗2100贷：库存商品—兽用药品/疫苗生物制品210079.结转当月诊疗对应全部主营业务成本306000（药品耗材+医护薪酬+设备折旧+外协化验+风险计提）借：主营业务成本结转306000贷：主营业务成本各明细30600080.结转当月宠物用品零售库存成本7900借：其他业务成本—宠物用品零售成本7900贷：库存商品—宠物零售用品790081.闲置住院隔离病房短期对外寄养合作出租，月度租金含税14220（9%不动产租赁）借：银行存款14220贷：其他业务收入—病房场地租赁13045.87应交税费—应交增值税（销项税额）1174.1382.出租病房分摊装修、消毒折旧成本3500借：其他业务成本—场地租赁分摊成本3500贷：累计折旧/长期待摊费用350083.自研异宠诊疗流程授权外地分院使用，版权授权费含税34480（6%）借：银行存款34480贷：其他业务收入—诊疗工艺版权授权32528.30应交税费—应交增值税（销项税额）1951.7084.发生医疗纠纷，使用医疗风险基金赔付客户3600借：预计负债—医疗风险基金3600贷：银行存款3600六、税费计提缴纳、防疫补贴、营业外收支、投资收益（85–96）85.计提当月城建税、教育附加、地方教育附加（仅针对美容、零售、租赁销项）当月应税销项合计13020借：税金及附加1482贷：应交税费—城建税781.20应交税费—教育费附加390.60应交税费—地方教育附加310.2086.缴纳上月附加税费1482借：应交税费—城建税781.20应交税费—教育费附加390.60应交税费—地方教育附加310.20贷：银行存款148287.月末结转当月应交未交增值税13020借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）13020贷：应交税费—未交增值税1302088.次月申报缴纳增值税13020借：应交税费—未交增值税13020贷：银行存款1302089.季度利润总额2360000，企业所得税25%借：所得税费用590000贷：应交税费—应交企业所得税59000090.划转季度企业所得税590000借：应交税费—应交企业所得税590000贷：银行存款59000091.农业农村局年度基层动物防疫经营奖励74000（收益类，当期确认）借：银行存款74000贷：其他收益—动物防疫经营奖励7400092.诊疗区域消毒消防整改行政罚款1500借：营业外支出—行政罚款1500贷：银行存款150093.药品设备供应商逾期供货违约赔偿收款3000借：银行存款3000贷：营业外收入—违约赔偿金300094.某新型异宠诊疗研发项目中途终止，无法收回耗材人工成本37200借：营业外支出—研发项目报废损失37200贷：研发支出—费用化支出3720095.参股连锁分院诊疗项目年度分成分红102000借：银行存款102000贷：投资收益—动物诊疗项目分红10200096.临期高端宠物保健品计提存货跌价准备10600借：资产减值损失—存货跌价损失10600贷：存货跌价准备—宠物用品跌价10600七、期末损益结转全套分录（97–110）97.结转全部主营业务收入（免税诊疗、美容寄养、托管体检）借：主营业务收入—诊疗医疗免税收入285000主营业务收入—美容寄养服务收入71698.11主营业务收入—长期寄养托管服务92301.89贷：本年利润44900098.结转其他业务收入（用品零售、病房租赁、诊疗版权授权）借：其他业务收入—宠物用品零售17999.12其他业务收入—病房场地租赁13045.87其他业务收入—诊疗工艺版权授权32528.30贷：本年利润63573.2999.结转其他收益（防疫补贴摊销、年度防疫奖励）借：其他收益—动物防疫产业扶持补贴4000其他收益—动物防疫经营奖励74000贷：本年利润78000100.结转营业外收入、投资收益、资产处置损益借：营业外收入—违约赔偿金3000投资收益—动物诊疗项目分红102000资产处置损益884贷：本年利润105884101.结转主营业务成本（诊疗药品、医护薪酬、设备折旧、外协化验、风险金）借：本年利润306000贷：主营业务成本结转306000102.结转其他业务成本（用品零售、病房租赁分摊）借：本年利润11400贷：其他业务成本—宠物用品零售成本7900其他业务成本—场地租赁分摊成本3500103.结转税金及附加借：本年利润1482贷：税金及附加1482104.结转全部销售费用（美容技师、市场薪酬、美容折旧、广告、地推、渠道、赠品、印刷物料）借：本年利润212458.33贷：销售费用—美容技师薪酬34000销售费用—市场销售薪酬16600销售费用—社保分摊3100销售费用—美容设备折旧7000销售费用—线上线下推广广告费81509.43销售费用—线下地推活动费40377.36销售费用—平台渠道分成32528.30销售费用—门店活动赠品成本16800销售费用—宣传印刷物料6592.92105.结转全部管理费用（行政薪酬、社保、装修摊销、办公折旧、水电消毒、设备维修、工会、教育、过期损耗）借：本年利润53164.68贷：管理费用—行政后勤薪酬11800管理费用—社保分摊2300管理费用—场地装修摊销5752.29管理费用—办公设备折旧2777.78管理费用—水电消毒杂费27651.38管理费用—设备维修费5176.99管理费用—工会经费2156管理费用—职工教育经费1078管理费用—医疗过期损耗7345106.结转当期全部费用化研发支出（月末转入管理费用，享受75%研发加计扣除）借：管理费用—研发费用151203.93贷：研发支出—费用化支出151203.93107.结转财务费用、信用减值损失、存货跌价损失借：本年利润16400贷：财务费用—利息支出3900财务费用—现金折扣1200财务费用—收款手续费1180信用减值损失2000资产减值损失—存货跌价损失10600108.结转全部营业外支出（公益流浪诊疗、行政罚款、研发报废）借：本年利润40800贷：营业外支出—公益流浪动物诊疗2100营业外支出—行政罚款1500营业外支出—研发项目报废损失37200109.结转所得税费用借：本年利润590000贷：所得税费用590000110.结转本月净利润至未分配利润（本期亏损）本年利润借方余额：601551.98借：利润分配—未分配利润601551.98贷：本年利润601551.98八、年末利润分配、预付房租、合作研发、长期托管、加盟授权（111–126）111.年末全年盈利，按全年净利润10%计提法定盈余公积（全年净利润1280000）借：利润分配—提取法定盈余公积128000贷：盈余公积—法定盈余公积128000112.股东会决议现金分红560000借：利润分配—应付现金股利560000贷：应付股利—全体股东560000113.银行转账支付股东分红560000借：应付股利—全体股东560000贷：银行存款560000114.结转全年利润分配明细借：利润分配—未分配利润688000贷：利润分配—提取法定盈余公积128000利润分配—应付现金股利560000115.预付下一年诊疗门店全年场地租金1497600（9