记账实操-改装翻新服务业全套账务分录

会计实操文库1/26记账实操-改装翻新服务业全套账务分录适用主体：汽车改装、全屋旧房翻新、设备翻新、门店改造、家具修复翻新工程；包工包料、纯施工、材料零售、售后质保、翻新方案设计、旧料回收处置、政府老旧改造补贴税率标准1.包工包料翻新/改装工程、现场施工：9%建筑服务2.纯设计咨询、售后维保服务：6%现代服务3.改装配件、装修板材、五金涂料、成品翻新件销售：13%货物4.厂房/门店不动产租赁：9%；施工设备干租13%行业专属核心科目1.合同履约成本—XX翻新项目：单个项目人工、主材辅材、外协施工、运输、勘场、工具损耗、现场杂费2.合同负债：预收翻新定金、项目进度款、年度维保年费，按履约进度确认收入3.原材料：板材、涂料、五金、汽车改装件、腻子、管线、修复耗材4.库存商品：预制翻新柜体、成品改装套件、翻新修复成品5.原材料—废旧回收料：客户置换旧家具、旧设备、旧车身残值6.研发支出：新型环保翻新工艺、标准化改装方案开发（费用化/资本化）7.无形资产：自研翻新工艺、标准化改装设计模板版权8.递延收益：老旧小区/老旧设备改造专项扶持补贴（资产类分期摊销）9.预计负债—项目质保维修：完工后1-3年质保备用计提一、股东投资、专项借款、施工设备、厂房装修（1–12）1.股东实缴改装翻新公司注册资本1900000借：银行存款1900000贷：实收资本—创始人股东19000002.股东投入举升机、打磨喷涂、切割施工设备作价339000（13%专票）借：固定资产—翻新施工设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：实收资本—设备入股股东3390003.银行借入1年期旧房改造项目专项借款820000借：银行存款820000贷：短期借款—翻新项目专项借款8200004.计提当月项目建设期借款利息4100（资本化计入合同履约成本）借：合同履约成本—项目利息分摊4100贷：应付利息41005.支付当月借款利息4100借：应付利息4100贷：银行存款41006.项目竣工交付，利息费用化，当月利息3700借：财务费用—利息支出3700贷：应付利息37007.归还短期翻新项目借款本金820000借：短期借款—翻新项目专项借款820000贷：银行存款8200008.采购无尘喷涂房、钣金修复配套设备452000（13%）借：固定资产—喷涂修复设备400000应交税费—应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款4520009.采购办公设计电脑、项目管理系统113000（13%）借：固定资产—办公电子设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300010.翻新车间、展示展厅装修工程款406800（9%）借：长期待摊费用—车间展厅装修373211.01应交税费—应交增值税（进项税额）33588.99贷：银行存款40680011.按月摊销装修（5年期，月摊销6220.18）借：制造费用—场地摊销6220.18贷：长期待摊费用—车间展厅装修6220.1812.住建局老旧房屋改造产业专项补助520000（与资产相关）借：银行存款520000贷：递延收益—老旧改造专项补贴520000二、翻新材料、成品套件、废旧回收、研发耗材采购盘点（13–28）13.批量采购环保涂料、板材、管线、五金主材含税152100（13%）借：原材料—翻新主材134601.77应交税费—应交增值税（进项税额）17498.23贷：银行存款15210014.采购汽车改装包围、车灯、内饰修复辅材含税80600（13%）借：原材料—改装辅材71327.43应交税费—应交增值税（进项税额）9272.57贷：银行存款8060015.采购预制翻新柜体、成品改装套件库存含税93800（13%）借：库存商品—预制翻新成品套件83008.85应交税费—应交增值税（进项税额）10791.15贷：银行存款9380016.采购环保翻新工艺研发测试耗材含税37950（13%）借：研发支出—费用化支出—研发耗材33584.07应交税费—应交增值税（进项税额）4365.93贷：银行存款3795017.预付板材涂料供应商采购定金46000借：预付账款—建材供应商46000贷：银行存款4600018.实木修复特种板材到货含税98600，冲预付款借：原材料—特种修复板材87256.64应交税费—应交增值税（进项税额）11343.36贷：预付账款—建材供应商46000银行存款5260019.A小区旧房翻新项目领用板材、涂料主材132000借：合同履约成本—A旧房翻新项目—材料费132000贷：原材料—翻新主材13200020.新型无醛翻新工艺研发领用测试耗材13600借：研发支出—费用化支出—研发耗材13600贷：原材料—翻新主材1360021.门店活动赠送小型修复套件，领用库存成本17600借：销售费用—活动赠品成本17600贷：库存商品—预制翻新成品套件1760022.对外零售改装配件、成品套件结转销售成本8300借：其他业务成本—配件零售成本8300贷：库存商品—预制翻新成品套件830023.月末涂料、腻子受潮报废成本6900借：待处理财产损溢7797贷：原材料—翻新主材6900应交税费—应交增值税（进项税额转出）89724.报废耗材属于车间正常损耗，计入制造费用借：制造费用—材料损耗7797贷：待处理财产损溢779725.建材供应商季度采购返利含税6370，红字冲原材料借：银行存款6370应交税费—应交增值税（进项税额）730（红字）贷：原材料—翻新主材564026.采购标准化翻新设计图库、工艺版权含税119800（6%无形资产）借：无形资产—翻新工艺设计版权113018.87应交税费—应交增值税（进项税额）6781.13贷：银行存款11980027.按月摊销工艺版权（10年，月摊销941.82）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销941.82贷：累计摊销941.8228.按月分摊老旧改造专项补贴（10年期，月摊销4333.33）借：递延收益—老旧改造专项补贴4333.33贷：其他收益—老旧改造产业扶持补贴4333.33三、翻新技工、设计师、研发、销售、行政薪酬社保福利费（29–46）29.计提一线翻新技工、钣金喷涂师傅基本工资68000（项目直接人工）借：合同履约成本—项目技工薪酬68000贷：应付职工薪酬—工资6800030.计提外包施工队、外协修复师傅劳务提成33000借：合同履约成本—外协施工提成33000贷：应付职工薪酬—劳务报酬3300031.计提环保翻新工艺研发、改装方案设计师工资26000（研发支出）借：研发支出—费用化支出—研发人工26000贷：应付职工薪酬—工资2600032.市场业务、门店销售、家装招商人员工资17200借：销售费用—职工薪酬17200贷：应付职工薪酬—工资1720033.财务、行政、车间管理内勤工资12300借：管理费用—职工薪酬6900制造费用—车间管理薪酬5400贷：应付职工薪酬—工资1230034.计提项目施工技工单位社保合计19800借：合同履约成本—社保分摊19800贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）1980035.计提研发、销售、行政车间管理人员单位社保合计9360借：研发支出—费用化支出—社保分摊3860销售费用—社保3200管理费用—社保2300贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）936036.发放当月全部工资劳务，代扣个人社保、个税合计15360借：应付职工薪酬—工资113500应付职工薪酬—劳务报酬33000贷：银行存款131140其他应付款—个人社保11600应交税费—应交个人所得税376037.划转全部社保（单位+个人）合计40760借：应付职工薪酬—社保（单位）29160其他应付款—个人社保11600贷：银行存款4076038.缴纳代扣个税3760借：应交税费—应交个人所得税3760贷：银行存款376039.计提外勤施工高温、技工节日补贴6800借：合同履约成本—技工福利费6800贷：应付职工薪酬—职工福利费680040.发放车间劳保、节日礼品4600借：应付职工薪酬—职工福利费4600贷：银行存款460041.计提工会经费（工资总额113500×2%=2270）借：管理费用—工会经费2270贷：应付职工薪酬—工会经费227042.上缴工会经费2270借：应付职工薪酬—工会经费2270贷：银行存款227043.计提职工教育经费1135（工资1%）借：管理费用—职工教育经费1135贷：应付职工薪酬—职工教育经费113544.技工外出新工艺培训报销1135借：应付职工薪酬—职工教育经费1135贷：银行存款113545.研发设计师实地旧房采风调研差旅费5360（研发支出）借：研发支出—费用化支出—采风差旅费5360贷：银行存款536046.项目设计师上门勘房测量差旅费4790（项目成本）借：合同履约成本—勘场外勤差旅费4790贷：银行存款4790四、设备折旧、外协分包、门店推广、间接制造费用（47–64）47.按月举升机、切割施工设备折旧（5年，月折旧5000）借：制造费用—生产设备折旧5000贷：累计折旧500048.按月喷涂修复配套设备折旧（5年，月折旧6666.67）借：制造费用—喷涂设备折旧6666.67贷：累计折旧6666.6749.按月办公设计电脑折旧（3年，月折旧2777.78）借：管理费用—折旧费2777.78贷：累计折旧2777.7850.当月车间、展厅水电费用含税32480（9%）借：制造费用—车间水电费29798.17应交税费—应交增值税（进项税额）2681.83贷：银行存款3248051.施工、喷涂设备月度维保检修费6110（13%）借：制造费用—设备维修费5407.08应交税费—应交增值税（进项税额）702.92贷：银行存款611052.外包门窗更换、防水施工外协分包服务费12720（9%）借：合同履约成本—外协施工分包11669.72应交税费—应交增值税（进项税额）1050.28贷：银行存款1272053.短视频、本地家装平台翻新招商广告费含税89600（6%）借：销售费用—线上短视频广告费84528.30应交税费—应交增值税（进项税额）5071.70贷：银行存款8960054.线下小区地推、样板间体验活动费用含税44500（6%）借：销售费用—线下地推活动费41981.13应交税费—应交增值税（进项税额）2518.87贷：银行存款4450055.第三方家装分销平台渠道分成服务费含税36380（6%）借：销售费用—分销渠道分成34320.75应交税费—应交增值税（进项税额）2059.25贷：银行存款3638056.小区项目临时施工场地租赁含税16440（9%）借：合同履约成本—临时场地租赁费15082.57应交税费—应交增值税（进项税额）1357.43贷：银行存款1644057.装修工艺专家项目咨询费含税9280（6%）借：合同履约成本—专家工艺咨询费8754.72应交税费—应交增值税（进项税额）525.28贷：银行存款928058.宣传画册、改装案例海报、地推物料含税7730（13%）借：销售费用—宣传物料6840.71应交税费—应交增值税（进项税额）889.29贷：银行存款773059.微信、支付宝收款手续费月度合计1240借：财务费用—手续费1240贷：银行存款124060.全新无醛旧房翻新工艺开发完工，资本化研发支出转入无形资产开发阶段资本化总支出53600借：无形资产—自研环保翻新工艺53600贷：研发支出—资本化支出5360061.按月摊销自研翻新工艺（10年，月摊销446.67）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销446.67贷：累计摊销446.6762.处置闲置老旧举升设备，原值36000，累计折旧28800借：固定资产清理7200累计折旧28800贷：固定资产—翻新施工设备3600063.旧举升机变卖收款8136（13%销项）借：银行存款8136贷：固定资产清理7200应交税费—应交增值税（销项税额）93664.计提项目完工3年质保维修备用金7600借：主营业务成本—项目质保维修费7600贷：预计负债—翻新项目质保维修7600五、预收翻新工程款、按履约进度确认收入、配件零售、退费、场地租赁（65–84）行业规则：预收定金、进度款、维保年费计入合同负债，按项目完工履约进度确认9%翻新工程收入；纯设计、维保6%；配件零售13%65.A小区旧房翻新项目预收首期工程款含税98100（9%工程）借：银行存款98100贷：合同负债—A旧房翻新预收款90000应交税费—应交增值税（待转销项税额）810066.汽车内饰全套改装全款收款含税57640（9%）借：银行存款57640贷：合同负债—汽车改装预收款52880.73应交税费—应交增值税（待转销项税额）4759.2767.门店设备改造项目预收设计定金28600（6%设计服务）借：银行存款28600贷：合同负债—门店改造预收款26981.13应交税费—应交增值税（待转销项税额）1618.8768.A旧房翻新项目完工65%，按履约进度确认工程收入152000借：合同负债—A旧房翻新预收款152000贷：主营业务收入—旧房翻新工程收入15200069.当月汽车改装、家具修复项目交付，确认改装收入78000借：合同负债—汽车改装预收款78000贷：主营业务收入—汽车改装修复收入7800070.门店全套改造设计+施工全部竣工，确认设计施工收入27000借：合同负债—门店改造预收款27000贷：主营业务收入—门店改造工程收入2700071.零售改装配件、修复套件现款含税20930（13%货物）借：银行存款20930贷：其他业务收入—翻新配件零售18522.12应交税费—应交增值税（销项税额）2407.8872.年度设备翻新维保服务全款收款含税100340（6%维保）借：银行存款100340贷：主营业务收入—年度翻新维保服务94660.38应交税费—应交增值税（销项税额）5679.6273.客户中途终止小型翻新订单，办理退款含税8820，红字冲合同负债借：合同负债—预收翻新预收款8091.74应交税费—应交增值税（待转销项税额）728.26贷：银行存款882074.老客户一次性预付三年维保年费，给予现金折扣1300借：银行存款41700财务费用—现金折扣1300贷：合同负债—长期维保预收款4300075.翻新局部工艺调整，给予客户销售折让含税4905（9%）借：主营业务收入—旧房翻新工程收入4500应交税费—应交增值税（销项税额抵减）405贷：合同负债—A旧房翻新预收款490576.计提应收账款坏账准备，企业门店改造应收余额42000，计提5%借：信用减值损失2100贷：坏账准备210077.小型个体户客户尾款无法收回，核销坏账1500借：坏账准备1500贷：应收账款—个体户客户150078.公益无偿老旧社区免费简易翻新，公允含税5670，材料成本2200借：营业外支出—公益老旧翻新捐赠2526.90贷：原材料—翻新主材2200应交税费—应交增值税（销项税额）326.9079.结转A旧房翻新项目当期履约对应全部合同履约成本278000借：主营业务成本—翻新工程服务成本278000贷：合同履约成本—A旧房翻新项目27800080.结转当月配件零售库存成本8300借：其他业务成本—配件零售成本8300贷：库存商品—预制翻新成品套件830081.闲置车间临时对外出租，月度租金含税14940（9%不动产租赁）借：银行存款14940贷：其他业务收入—车间场地租赁13706.42应交税费—应交增值税（销项税额）1233.5882.车间出租分摊折旧、装修摊销成本3600借：其他业务成本—场地租赁成本3600贷：累计折旧/长期待摊费用360083.自研环保翻新工艺授权外地改装门店使用，版权授权费含税36380（6%）借：银行存款36380贷：其他业务收入—翻新工艺版权授权34320.75应交税费—应交增值税（销项税额）2059.2584.处置举升机净收益936结转借：固定资产清理936贷：资产处置损益936六、税费计提缴纳、老旧改造补贴、营业外收支、投资收益（85–96）85.计提当月城建税、教育附加、地方教育附加合计12840借：税金及附加12840贷：应交税费—城建税7360应交税费—教育费附加3400应交税费—地方教育附加208086.缴纳上月附加税费12840借：应交税费—城建税7360应交税费—教育费附加3400应交税费—地方教育附加2080贷：银行存款1284087.月末结转当月应交未交增值税116300借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）116300贷：应交税费—未交增值税11630088.次月申报缴纳增值税116300借：应交税费—未交增值税116300贷：银行存款11630089.季度利润总额2420000，企业所得税25%借：所得税费用605000贷：应交税费—应交企业所得税60500090.划转季度企业所得税605000借：应交税费—应交企业所得税605000贷：银行存款60500091.住建局年度老旧改造经营奖励76000（收益类，当期确认）借：银行存款76000贷：其他收益—老旧改造经营奖励7600092.施工场地消防整改行政罚款1600借：营业外支出—行政罚款1600贷：银行存款160093.建材外协供应商逾期供货违约赔偿收款3100借：银行存款3100贷：营业外收入—违约赔偿金310094.某新型翻新工艺研发中途终止，无法收回耗材人工成本38600借：营业外支出—研发项目报废损失38600贷：研发支出—费用化支出3860095.合作改装门店项目分成分红104000借：银行存款104000贷：投资收益—改装翻新项目分红10400096.滞销高端预制翻新套件计提存货跌价准备11200借：资产减值损失—存货跌价损失11200贷：存货跌价准备—翻新套件跌价11200七、期末损益结转全套分录（97–110）97.结转全部主营业务收入（旧房翻新、汽车改装、门店改造、维保）借：主营业务收入—旧房翻新工程收入152000主营业务收入—汽车改装修复收入78000主营业务收入—门店改造工程收入27000主营业务收入—年度翻新维保服务94660.38贷：本年利润351660.3898.结转其他业务收入（配件零售、车间租赁、工艺授权）借：其他业务收入—翻新配件零售18522.12其他业务收入—车间场地租赁13706.42其他业务收入—翻新工艺版权授权34320.75贷：本年利润66549.2999.结转其他收益（补贴摊销、老旧改造奖励）借：其他收益—老旧改造产业扶持补贴4333.33其他收益—老旧改造经营奖励76000贷：本年利润80333.33100.结转营业外收入、投资收益、资产处置损益借：营业外收入—违约赔偿金3100投资收益—改装翻新项目分红104000资产处置损益936贷：本年利润108036101.结转主营业务成本（翻新工程、质保维修）借：本年利润285600贷：主营业务成本—翻新工程服务成本278000主营业务成本—项目质保维修费7600102.结转其他业务成本（配件零售、场地租赁分摊）借：本年利润11900贷：其他业务成本—配件零售成本8300其他业务成本—场地租赁成本3600103.结转税金及附加借：本年利润12840贷：税金及附加12840104.结转全部销售费用（人员、社保、短视频广告、地推、渠道、物料、赠品）借：本年利润233950.86贷：销售费用—职工薪酬17200销售费用—社保3200销售费用—线上短视频广告费84528.30销售费用—线下地推活动费41981.13销售费用—分销渠道分成34320.75销售费用—宣传物料6840.71销售费用—活动赠品成本17600105.结转全部管理费用（工资、社保、折旧、工会、教育经费）借：本年利润152617.21贷：管理费用—职工薪酬6900管理费用—社保2300管理费用—折旧费2777.78管理费用—工会经费2270管理费用—职工教育经费1135106.结转当期全部费用化研发支出（月末转入管理费用，75%加计扣除）借：管理费用—研发费用99064.31贷：研发支出—费用化支出99064.31107.结转制造费用（场地摊销、设备折旧、水电、维修、车间薪酬、材料损耗）借：本年利润61180.10贷：制造费用—场地摊销6220.18制造费用—生产设备折旧5000制造费用—喷涂设备折旧6666.67制造费用—车间管理薪酬5400制造费用—车间水电费29798.17制造费用—设备维修费5407.08制造费用—材料损耗7797108.结转财务费用、信用减值损失、存货跌价损失借：本年利润16140贷：财务费用—利息支出3700财务费用—现金折扣1300财务费用—手续费1240信用减值损失2100资产减值损失—存货跌价损失11200109.结转全部营业外支出（公益捐赠、行政罚款、研发报废）借：本年利润41826.90贷：营业外支出—公益老旧翻新捐赠2526.90营业外支出—行政罚款1600营业外支出—研发项目报废损失38600110.结转所得税费用借：本年利润605000贷：所得税费用605000111.结转本月净利润至未分配利润（本期亏损）本年利润借方余额：914007.19借：利润分配—未分配利润914007.19贷：本年利润914007.19八、年末利润分配、预付车间租金、合作研发、长期维保、加盟授权补充分录（111–126）111.年末全年盈利，按全年净利润10%计提法定盈余公积（全年净利润1360000）借：利润分配—提取法定盈余公积136000贷：盈余公积—法定盈余公积136000112.股东会决议现金分红590000借：利润分配—应付现金股利590000贷：应付股利—全体股东590000113.银行转账支付股东分红590000借：应付股利—全体股东590000贷：银行存款590000114.结转全年利润分配明细借：利润分配—未分配利润726000贷：利润分配—提取法定盈余公积136000利润分配