做账实操-设计服务企业全套账务分录

会计实操文库1/26做账实操-设计服务企业全套账务分录适用主体：品牌设计、室内空间设计、工业产品设计、包装文创设计、LOGO视觉设计、全案策划设计公司；业务：全案设计项目、单次设计委托、年度设计服务包、设计版权售卖、素材图库自研、设计外包分包、展会宣传、政府文创设计扶持补贴税率标准1.设计服务、策划咨询、版权授权、年度服务包：6%现代服务2.设计电脑、绘图设备、打印耗材、实体文创打样成品：13%货物3.办公场地、展厅不动产租赁：9%单位：元行业专用核心科目1.合同履约成本—XX设计项目：单个项目设计师薪酬、外协分包、打印打样、勘差、素材采购、项目直接杂费2.合同负债：预收设计定金、项目进度款、年度服务年费，按履约进度确认收入3.原材料：打印纸、油墨、展板、工艺打样耗材、绘图工具4.库存商品：实体文创打样成品、批量印刷周边5.研发支出：原创设计图库、标准化模板、新型设计工艺开发（费用化/资本化）6.无形资产：自研设计图库、原创IP视觉版权7.递延收益：文创产业、工业设计专项扶持补贴（资产类分期摊销）一、股东投资、专项借款、设计设备、办公室装修（1–12）1.股东实缴设计公司注册资本1500000借：银行存款1500000贷：实收资本—创始人股东15000002.股东投入绘图工作站、高精度打印机作价226000（13%专票）借：固定资产—设计生产设备200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：实收资本—设备入股股东2260003.银行借入1年期文创设计项目专项借款750000借：银行存款750000贷：短期借款—文创设计项目借款7500004.计提当月项目建设期借款利息3750（计入合同履约成本资本化）借：合同履约成本—项目利息分摊3750贷：应付利息37505.支付当月借款利息3750借：应付利息3750贷：银行存款37506.项目交付完工，利息费用化，当月利息3400借：财务费用—利息支出3400贷：应付利息34007.归还短期设计项目借款本金750000借：短期借款—文创设计项目借款750000贷：银行存款7500008.采购高清绘图屏、渲染服务器339000（13%）借：固定资产—渲染绘图设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：银行存款3390009.采购办公电脑、设计项目管理系统113000（13%）借：固定资产—办公电子设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300010.设计办公展厅、会议室装修工程款348000（9%）借：长期待摊费用—办公展厅装修320000应交税费—应交增值税（进项税额）28000贷：银行存款34800011.按月摊销装修（5年期，月摊销5333.33）借：管理费用—装修场地摊销5333.33贷：长期待摊费用—办公展厅装修5333.3312.工信局工业设计产业专项补助450000（与资产相关）借：银行存款450000贷：递延收益—工业设计专项补贴450000二、设计耗材、打样成品、图库研发素材采购盘点（13–28）13.批量采购打印纸、油墨、展板、绘图耗材含税135600（13%）借：原材料—设计打印耗材120000应交税费—应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款13560014.采购文创打样、包装工艺实体样品材料含税74100（13%）借：库存商品—文创打样成品65575.22应交税费—应交增值税（进项税额）8524.78贷：银行存款7410015.采购原创图库、字体、插画研发素材含税33900（13%）借：研发支出—费用化支出—图库研发耗材30000应交税费—应交增值税（进项税额）3900贷：银行存款3390016.预付纸张耗材供应商采购定金42000借：预付账款—耗材供应商42000贷：银行存款4200017.特种工艺打印耗材到货含税92800，冲预付款借：原材料—特种工艺耗材82123.89应交税费—应交增值税（进项税额）10676.11贷：预付账款—耗材供应商42000银行存款5080018.A品牌全案设计项目领用打印、展板耗材21000借：合同履约成本—A品牌项目—打印耗材21000贷：原材料—设计打印耗材2100019.自研设计图库项目领用插画、字体素材10000借：研发支出—费用化支出—图库研发耗材10000贷：原材料—设计打印耗材1000020.展会赠送小型文创样品，领用库存成本14000借：销售费用—展会样品成本14000贷：库存商品—文创打样成品1400021.对外零售文创成品样品结转销售成本7800借：其他业务成本—文创样品零售成本7800贷：库存商品—文创打样成品780022.月末油墨、纸张受潮报废成本6200借：待处理财产损溢7006贷：原材料—设计打印耗材6200应交税费—应交增值税（进项税额转出）80623.报废耗材属于办公正常损耗，计入管理费用借：管理费用—材料损耗7006贷：待处理财产损溢700624.耗材供应商季度采购返利含税5085，红字冲原材料借：银行存款5085应交税费—应交增值税（进项税额）585（红字）贷：原材料—设计打印耗材450025.采购商用正版设计图库版权含税116600（6%无形资产）借：无形资产—商用设计图库版权110000应交税费—应交增值税（进项税额）6600贷：银行存款11660026.按月摊销商用图库版权（10年，月摊销916.67）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销916.67贷：累计摊销916.6727.按月分摊工业设计专项补贴（10年期，月摊销3750）借：递延收益—工业设计专项补贴3750贷：其他收益—设计产业扶持补贴375028.项目外出勘景、实地测量耗材采购5600借：合同履约成本—项目外勤耗材5600贷：原材料—设计打印耗材5600三、设计师、研发、销售、行政薪酬社保福利费（29–46）29.计提全职主案设计师、绘图师基本工资62000（项目直接人工）借：合同履约成本—项目设计师薪酬62000贷：应付职工薪酬—工资6200030.计提项目外包合作设计师劳务提成31000借：合同履约成本—外协设计提成31000贷：应付职工薪酬—劳务报酬3100031.计提图库研发、原创IP设计人员工资24000（研发费用）借：研发支出—费用化支出—研发人工24000贷：应付职工薪酬—工资2400032.市场业务、招商销售、展会推广人员工资16000借：销售费用—职工薪酬16000贷：应付职工薪酬—工资1600033.财务、行政、项目管理内勤工资11200借：管理费用—职工薪酬11200贷：应付职工薪酬—工资1120034.计提项目设计人员单位社保合计18600借：合同履约成本—社保分摊18600贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）1860035.计提研发、销售、行政人员单位社保合计8820借：研发支出—费用化支出—社保分摊3620销售费用—社保3000管理费用—社保2200贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）882036.发放当月全部工资劳务，代扣个人社保、个税合计14840借：应付职工薪酬—工资113200应付职工薪酬—劳务报酬31000贷：银行存款129360其他应付款—个人社保11200应交税费—应交个人所得税364037.划转全部社保（单位+个人）合计38620借：应付职工薪酬—社保（单位）27420其他应付款—个人社保11200贷：银行存款3862038.缴纳代扣个税3640借：应交税费—应交个人所得税3640贷：银行存款364039.计提设计师外勤勘场、加班节日补贴6200借：合同履约成本—设计师福利费6200贷：应付职工薪酬—职工福利费620040.发放设计师电脑外设、节日福利4200借：应付职工薪酬—职工福利费4200贷：银行存款420041.计提工会经费（工资总额113200×2%=2264）借：管理费用—工会经费2264贷：应付职工薪酬—工会经费226442.上缴工会经费2264借：应付职工薪酬—工会经费2264贷：银行存款226443.计提职工教育经费1132（工资1%）借：管理费用—职工教育经费1132贷：应付职工薪酬—职工教育经费113244.设计师外出行业设计培训报销1132借：应付职工薪酬—职工教育经费1132贷：银行存款113245.IP研发设计师外出采风、行业展会差旅费4920（研发支出）借：研发支出—费用化支出—采风差旅费4920贷：银行存款492046.主案设计师赴客户现场勘测量房差旅费4680（项目成本）借：合同履约成本—勘景外勤差旅费4680贷：银行存款4680四、设备折旧、外协分包、线上推广、间接运营费用（47–64）47.按月计提绘图、打印生产设备折旧（5年，月折旧3333.33）借：管理费用—生产设备折旧3333.33贷：累计折旧3333.3348.按月计提渲染服务器设备折旧（5年，月折旧5000）借：研发支出—费用化支出—设备折旧5000贷：累计折旧500049.按月计提办公电脑折旧（3年，月折旧2777.78）借：管理费用—折旧费2777.78贷：累计折旧2777.7850.当月办公、设计机房水电费用含税26160（9%）借：管理费用—水电费24000应交税费—应交增值税（进项税额）2160贷：银行存款2616051.打印、绘图设备月度维保检修费5408（13%）借：管理费用—设备维修费4785.84应交税费—应交增值税（进项税额）622.16贷：银行存款540852.外包第三方插画、3D建模外协分包服务费10600（6%）借：合同履约成本—外协分包设计费10000应交税费—应交增值税（进项税额）600贷：银行存款1060053.短视频、行业平台设计招商推广广告费含税84800（6%）借：销售费用—线上短视频广告费80000应交税费—应交增值税（进项税额）4800贷：银行存款8480054.线下展会、客户推介沙龙活动费用含税42400（6%）借：销售费用—线下展会活动费40000应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款4240055.第三方线上设计接单平台渠道分成服务费含税33920（6%）借：销售费用—线上渠道分成32000应交税费—应交增值税（进项税额）1920贷：银行存款3392056.项目临时场地、客户现场沟通租赁含税13080（9%）借：合同履约成本—项目临时场地租赁费12000应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款1308057.行业设计专家项目咨询费含税8480（6%）借：合同履约成本—专家咨询费8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款848058.招生宣传画册、设计案例海报物料含税7345（13%）借：销售费用—宣传物料6500应交税费—应交增值税（进项税额）845贷：银行存款734559.微信、支付宝线上收款手续费月度合计1160借：财务费用—手续费1160贷：银行存款116060.标准化系列商用图库开发完工，资本化研发支出转入无形资产开发阶段资本化总支出49200借：无形资产—自研商用设计图库49200贷：研发支出—资本化支出4920061.按月摊销自研商用图库（10年，月摊销410）借：研发支出—费用化支出—无形资产摊销410贷：累计摊销41062.处置闲置老旧绘图屏设备，原值32000，累计折旧25600借：固定资产清理6400累计折旧25600贷：固定资产—设计生产设备3200063.旧绘图屏变卖收款7232（13%销项）借：银行存款7232贷：固定资产清理6400应交税费—应交增值税（销项税额）83264.设计版权登记、作品著作权申请费含税1808（6%）借：无形资产—自研商用设计图库1705.66应交税费—应交增值税（进项税额）102.34贷：银行存款1808五、预收设计费、按履约进度确认收入、样品零售、退费授权（65–84）新收入准则规则：预收定金、年度服务包全部计入合同负债，按项目完工履约进度分期确认6%设计服务收入65.A品牌全案年度设计服务包预收全款含税74200（6%）借：银行存款74200贷：合同负债—A品牌年度设计预收款70000应交税费—应交增值税（待转销项税额）420066.线上单次LOGO设计委托全款收款含税51800借：银行存款51800贷：合同负债—单次设计委托预收款48867.92应交税费—应交增值税（待转销项税额）2932.0867.地产空间全套设计项目预收项目定金25440借：银行存款25440贷：合同负债—地产设计项目预收款24000应交税费—应交增值税（待转销项税额）144068.A品牌年度服务当月履约完成，确认设计服务收入134000借：合同负债—A品牌年度设计预收款134000贷：主营业务收入—全案品牌设计服务13400069.当月线上单次LOGO、包装设计交付，确认收入76000借：合同负债—单次设计委托预收款76000贷：主营业务收入—单次视觉设计服务7600070.地产室内空间全套设计项目全部交付，确认设计收入24000借：合同负债—地产设计项目预收款24000贷：主营业务收入—空间室内设计服务2400071.零售文创实体打样样品现款含税21638（13%货物）借：银行存款21638贷：其他业务收入—文创样品零售19148.67应交税费—应交增值税（销项税额）2489.3372.企业年度视觉运维服务全款收款含税103880（6%）借：银行存款103880贷：主营业务收入—年度视觉运维服务98000应交税费—应交增值税（销项税额）588073.客户中途终止小型设计订单，办理退费含税8480，红字冲合同负债借：合同负债—预收设计预收款8000应交税费—应交增值税（待转销项税额）480贷：银行存款848074.老客户一次性预付三年设计年费，给予现金折扣1200借：银行存款39200财务费用—现金折扣1200贷：合同负债—长期设计年费预收款4040075.方案局部调整给予客户销售折让含税4240借：主营业务收入—全案品牌设计服务4000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）240贷：合同负债—预收设计预收款424076.计提应收账款坏账准备，地产企业应收余额40000，计提5%借：信用减值损失2000贷：坏账准备200077.小型个体户客户尾款无法收回，核销坏账1400借：坏账准备1400贷：应收账款—个体户客户140078.公益无偿为社区文创做公益视觉设计，公允含税5180，耗材成本2100借：营业外支出—公益设计服务捐赠2430.2贷：原材料—设计打印耗材2100应交税费—应交增值税（销项税额）330.279.结转A品牌项目当期履约对应全部合同履约成本286000借：主营业务成本—设计项目服务成本286000贷：合同履约成本—A品牌全案项目28600080.结转当月文创样品零售库存成本7800借：其他业务成本—文创样品零售成本7800贷：库存商品—文创打样成品780081.闲置会议室短期对外租赁，月度租金含税13680（9%不动产租赁）借：银行存款13680贷：其他业务收入—会议室场地租赁12550.46应交税费—应交增值税（销项税额）1129.5482.会议室出租分摊折旧、装修摊销成本3400借：其他业务成本—场地租赁成本3400贷：累计折旧/长期待摊费用340083.处置绘图设备净收益832结转借：固定资产清理832贷：资产处置损益83284.自研商用图库授权外地设计公司使用，版权授权费含税33920（6%）借：银行存款33920贷：其他业务收入—设计图库版权授权32000应交税费—应交增值税（销项税额）1920六、税费计提缴纳、产业补贴、营业外收支、投资收益（85–96）85.计提当月城建税、教育附加、地方教育附加合计12160借：税金及附加12160贷：应交税费—城建税6940应交税费—教育费附加3060应交税费—地方教育附加216086.缴纳上月附加税费12160借：应交税费—城建税6940应交税费—教育费附加3060应交税费—地方教育附加2160贷：银行存款1216087.月末结转当月应交未交增值税110200借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）110200贷：应交税费—未交增值税11020088.次月申报缴纳增值税110200借：应交税费—未交增值税110200贷：银行存款11020089.季度利润总额2280000，企业所得税25%借：所得税费用570000贷：应交税费—应交企业所得税57000090.划转季度企业所得税570000借：应交税费—应交企业所得税570000贷：银行存款57000091.工信局年度工业设计产业经营奖励72000（收益类，当期确认）借：银行存款72000贷：其他收益—工业设计经营奖励7200092.办公场地消防整改行政罚款1500借：营业外支出—行政罚款1500贷：银行存款150093.耗材供应商逾期供货违约赔偿收款3000借：银行存款3000贷：营业外收入—违约赔偿金300094.某系列原创图库研发中途终止，无法收回耗材人工成本36000借：营业外支出—研发项目报废损失36000贷：研发支出—费用化支出3600095.合作分公司设计项目分成分红96000借：银行存款96000贷：投资收益—设计项目分红9600096.滞销高端文创打样成品计提存货跌价准备10800借：资产减值损失—存货跌价损失10800贷：存货跌价准备—文创样品跌价10800七、期末损益结转全套分录（97–110）97.结转全部主营业务收入（全案、单次、空间、年度运维）借：主营业务收入—全案品牌设计服务134000主营业务收入—单次视觉设计服务76000主营业务收入—空间室内设计服务24000主营业务收入—年度视觉运维服务98000贷：本年利润33200098.结转其他业务收入（文创零售、会议室租赁、图库授权）借：其他业务收入—文创样品零售19148.67其他业务收入—会议室场地租赁12550.46其他业务收入—设计图库版权授权32000贷：本年利润63699.1399.结转其他收益（补贴摊销、产业经营奖励）借：其他收益—设计产业扶持补贴3750其他收益—工业设计经营奖励72000贷：本年利润75750100.结转营业外收入、投资收益、资产处置损益借：营业外收入—违约赔偿金3000投资收益—设计项目分红96000资产处置损益832贷：本年利润99832101.结转主营业务成本（项目履约总成本）借：本年利润286000贷：主营业务成本—设计项目服务成本286000102.结转其他业务成本（文创零售、场地租赁分摊）借：本年利润11200贷：其他业务成本—文创样品零售成本7800其他业务成本—场地租赁成本3400103.结转税金及附加借：本年利润12160贷：税金及附加12160104.结转全部销售费用（人员、社保、短视频广告、展会、渠道、宣传、样品）借：本年利润198745贷：销售费用—职工薪酬16000销售费用—社保3000销售费用—线上短视频广告费80000销售费用—线下展会活动费40000销售费用—线上渠道分成32000销售费用—宣传物料6500销售费用—展会样品成本14000105.结转全部管理费用（工资、社保、折旧、装修摊销、水电、维修、工会、教育、材料损耗）借：本年利润61043.14贷：管理费用—职工薪酬11200管理费用—社保2200管理费用—装修场地摊销5333.33管理费用—生产设备折旧3333.33管理费用—折旧费2777.78管理费用—水电费24000管理费用—设备维修费4785.84管理费用—工会经费2264管理费用—职工教育经费1132管理费用—材料损耗7006106.结转当期全部费用化研发支出（月末转入管理费用，享受研发75%加计扣除）借：管理费用—研发费用94336.67贷：研发支出—费用化支出94336.67107.结转财务费用、信用减值损失、存货跌价损失借：本年利润15160贷：财务费用—利息支出3400财务费用—现金折扣1200财务费用—手续费1160信用减值损失2000资产减值损失—存货跌价损失10800108.结转全部营业外支出（公益捐赠、行政罚款、研发报废）借：本年利润39930.2贷：营业外支出—公益设计服务捐赠2430.2营业外支出—行政罚款1500营业外支出—研发项目报废损失36000109.结转所得税费用借：本年利润570000贷：所得税费用570000110.结转本月净利润至未分配利润本年利润贷方余额：-1160463.88（设计公司前期人力投入大，阶段性亏损）借：利润分配—未分配利润1160463.88贷：本年利润1160463.88八、年末利润分配、预付租金、合作研发、长期年费、加盟授权补充分录（111–126）111.年末全年盈利，按全年净利润10%计提法定盈余公积（全年净利润1240000）借：利润分配—提取法定盈余公积124000贷：盈余公积—法定盈余公积124000112.股东会决议现金分红540000借：利润分配—应付现金股利540000贷：应付股利—全体股东540000113.银行转账支付股东分红540000借：应付股利—全体股东540000贷：银行存款540000114.结转全年利润分配明细借：利润分配—未分配利润664000贷：利润分配—提取法定盈余公积124000利润分配—应付现金股利540