做账实操-影视行业全套账务分录

会计实操文库1/26做账实操-影视行业全套账务分录一、行业基础说明适用主体影视制片公司、网剧/短剧承制、电影发行、新媒体版权售卖、艺人经纪、宣发、政府文旅影视补贴；税率（一般纳税人）1.广播影视服务（摄制、发行、版权授权、宣发、经纪）：6%2.拍摄设备、胶片、道具、文创周边货物：13%3.摄影棚、办公不动产租赁：9%核心专用科目（按财政部影视核算办法）1.生产成本—影视片（XX影片）：归集剧本、演员、场务、后期、特效、剧组全部直接摄制成本2.预收制片款：联合摄制投资方预付拍摄资金（核心特色科目）3.库存商品—影视片：影片取得公映许可证后，生产成本转入；配套库存商品—成本备抵冲减投资方承担成本4.合同负债：发行保底金、平台预付版权费、会员储值（新收入准则）5.研发支出：原创IP剧本、短剧模板、数字虚拟人开发（可加计扣除）6.无形资产：外购剧本、独家播映权、自研影视IP7.递延收益：文旅局影视产业扶持补贴（资产类分期摊销）8.预计负债—影片质保/分账保证金：影片售后宣发补差、分账尾款计提一、股东投资、项目借款、影视设备、棚景装修（1–12）1.股东实缴影视公司注册资本2800000借：银行存款2800000贷：实收资本—创始股东28000002.股东投入4K摄影机、灯光道具设备作价452000（13%专票）借：固定资产—影视拍摄设备400000应交税费—应交增值税（进项税额）52000贷：实收资本—实物入股股东4520003.银行借入2年期院线电影摄制专项借款1200000借：银行存款1200000贷：长期借款—影片摄制借款12000004.计提影片拍摄期借款利息6000（资本化计入生产成本）借：生产成本—影视片《小城烟火》—财务分摊6000贷：应付利息60005.支付当月摄制借款利息6000借：应付利息6000贷：银行存款60006.影片杀青交付，利息费用化，当月利息5400借：财务费用—利息支出5400贷：应付利息54007.归还摄制专项借款本金1200000借：长期借款—影片摄制借款1200000贷：银行存款12000008.采购后期剪辑服务器、录音混音设备565000（13%）借：固定资产—后期制作设备500000应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款5650009.采购办公、艺人经纪管理系统113000（13%）借：固定资产—办公电子设备100000应交税费—应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款11300010.自建摄影棚、办公展厅装修工程款522000（9%）借：长期待摊费用—摄影棚装修480000应交税费—应交增值税（进项税额）42000贷：银行存款52200011.按月摊销摄影棚装修（5年期，月摊销8000）借：制造费用—棚景场地摊销8000贷：长期待摊费用—摄影棚装修800012.文旅局影视产业孵化专项补助640000（与资产相关）借：银行存款640000贷：递延收益—影视产业专项补贴640000二、剧本/道具采购、联合摄制收款、存货盘点（13–28）13.外购原创电影剧本版权含税127200（6%无形资产）借：无形资产—外购影视剧本120000应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款12720014.批量采购拍摄道具、胶片、服装耗材含税160900（13%）借：原材料—拍摄道具耗材142389.38应交税费—应交增值税（进项税额）18510.62贷：银行存款16090015.采购周边文创、影片海报库存含税96500（13%）借：库存商品—影视文创周边85398.23应交税费—应交增值税（进项税额）11101.77贷：银行存款9650016.联合摄制，收到合作投资方预付拍摄款900000（核心科目：预收制片款）借：银行存款900000贷：预收制片款—联合投资方A《小城烟火》90000017.预付外部编剧工作室剧本定金52000借：预付账款—编剧工作室52000贷：银行存款5200018.外购古装道具、特效素材到货含税101700，冲预付款借：原材料—特效古装道具90000应交税费—应交增值税（进项税额）11700贷：预付账款—编剧工作室52000银行存款5370019.《小城烟火》剧组领用服装、灯光道具146000借：生产成本—影视片《小城烟火》—道具耗材146000贷：原材料—拍摄道具耗材14600020.短剧IP研发领用剧本打印、虚拟拍摄耗材16000借：研发支出—费用化支出—IP研发耗材16000贷：原材料—拍摄道具耗材1600021.线下首映礼赠送文创周边，领用库存成本21000借：销售费用—首映赠品成本21000贷：库存商品—影视文创周边2100022.对外零售电影海报、手办结转销售成本9200借：其他业务成本—文创零售成本9200贷：库存商品—影视文创周边920023.月末胶片、易损道具报废成本7800借：待处理财产损溢8714贷：原材料—拍摄道具耗材7800应交税费—应交增值税（进项税额转出）91424.报废道具属于剧组正常损耗，计入生产成本借：生产成本—影视片《小城烟火》—材料损耗8714贷：待处理财产损溢871425.道具供应商季度采购返利含税6780，红字冲原材料借：银行存款6780应交税费—应交增值税（进项税额）780（红字）贷：原材料—拍摄道具耗材600026.采购线上独家播映权版权含税133800（6%无形资产）借：无形资产—独家网络播映权126226.42应交税费—应交增值税（进项税额）7573.58贷：银行存款13380027.按月摊销外购剧本版权（10年，月摊销1000）借：生产成本/研发支出—无形资产摊销1000贷：累计摊销100028.按月分摊影视产业专项补贴（10年期，月摊销5333.33）借：递延收益—影视产业专项补贴5333.33贷：其他收益—影视产业扶持补贴5333.33三、演员/主创/经纪/研发/行政薪酬社保福利费（29–46）29.计提主演、导演、场务剧组基本工资86000（影片直接生产成本）借：生产成本—影视片《小城烟火》—主创演员薪酬86000贷：应付职工薪酬—工资8600030.计提群演、外包后期剪辑劳务提成42000借：生产成本—影视片《小城烟火》—外协劳务42000贷：应付职工薪酬—劳务报酬4200031.计提原创短剧IP、虚拟数字人研发编剧工资32000（研发支出）借：研发支出—费用化支出—IP研发人工32000贷：应付职工薪酬—工资3200032.宣发、发行、艺人经纪市场销售人员工资21000借：销售费用—职工薪酬21000贷：应付职工薪酬—工资2100033.财务、制片管理、行政内勤工资14800借：管理费用—职工薪酬8800制造费用—制片管理薪酬6000贷：应付职工薪酬—工资1480034.计提剧组主创、后期人员单位社保合计24600借：生产成本—影视片《小城烟火》—社保分摊24600贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）2460035.计提研发、销售、行政管理人员单位社保合计10920借：研发支出—费用化支出—社保分摊4420销售费用—社保3600管理费用—社保2900贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）1092036.发放当月全部工资劳务，代扣个人社保、个税合计18240借：应付职工薪酬—工资138800应付职工薪酬—劳务报酬42000贷：银行存款162560其他应付款—个人社保13600应交税费—应交个人所得税464037.划转全部社保（单位+个人）合计49120借：应付职工薪酬—社保（单位）35520其他应付款—个人社保13600贷：银行存款4912038.缴纳代扣个税4640借：应交税费—应交个人所得税4640贷：银行存款464039.计提剧组外景高温、主创节日外勤补贴8600借：生产成本—影视片《小城烟火》—人工福利费8600贷：应付职工薪酬—职工福利费860040.发放剧组防暑、主创节日礼品5800借：应付职工薪酬—职工福利费5800贷：银行存款580041.计提工会经费（工资总额138800×2%=2776）借：管理费用—工会经费2776贷：应付职工薪酬—工会经费277642.上缴工会经费2776借：应付职工薪酬—工会经费2776贷：银行存款277643.计提职工教育经费1388（工资1%）借：管理费用—职工教育经费1388贷：应付职工薪酬—职工教育经费138844.导演外出影视行业培训报销1388借：应付职工薪酬—职工教育经费1388贷：银行存款138845.IP研发编剧采风、外景实地勘景差旅费6240（研发支出）借：研发支出—费用化支出—采风差旅费6240贷：银行存款624046.制片主任赴外地取景勘景差旅费5680（影片成本）借：生产成本—影视片《小城烟火》—外勤勘景差旅费5680贷：银行存款5680四、设备折旧、后期外协、宣发推广、间接运营费用（47–64）47.按月计提4K拍摄、灯光生产设备折旧（5年，月折旧6666.67）借：制造费用—拍摄设备折旧6666.67贷：累计折旧6666.6748.按月计提后期剪辑、混音服务器折旧（5年，月折旧8333.33）借：生产成本—影视片设备折旧8333.33贷：累计折旧8333.3349.按月计提办公电脑、经纪系统折旧（3年，月折旧3111.11）借：管理费用—折旧费3111.11贷：累计折旧3111.1150.当月摄影棚、后期机房水电费用含税37440（9%）借：制造费用—棚景水电费34348.62应交税费—应交增值税（进项税额）3091.38贷：银行存款3744051.拍摄、后期设备月度维保检修费6960（13%）借：制造费用—设备维修费6159.29应交税费—应交增值税（进项税额）800.71贷：银行存款696052.外包特效、配音、调色外协分包服务费13780（6%）借：生产成本—影视片《小城烟火》—后期外协费13000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款1378053.短视频、院线宣发、户外海报广告含税95400（6%）借：销售费用—线上线下宣发广告费90000应交税费—应交增值税（进项税额）5400贷：银行存款9540054.首映礼、线下路演、影迷沙龙活动费用含税47700（6%）借：销售费用—首映路演活动费45000应交税费—应交增值税（进项税额）2700贷：银行存款4770055.视频平台、院线发行渠道分成服务费含税38160（6%）借：销售费用—发行渠道分成36000应交税费—应交增值税（进项税额）2160贷：银行存款3816056.外景临时场地、民宿租赁含税18240（9%）借：生产成本—影视片《小城烟火》—外景场地租赁费16733.94应交税费—应交增值税（进项税额）1506.06贷：银行存款1824057.影视行业专家剧本打磨咨询费含税9540（6%）借：生产成本—影视片《小城烟火》—专家咨询费9000应交税费—应交增值税（进项税额）540贷：银行存款954058.院线宣发物料、观影周边宣传画册含税8010（13%）借：销售费用—宣传物料7088.50应交税费—应交增值税（进项税额）921.50贷：银行存款801059.微信、支付宝、平台回款手续费月度合计1520借：财务费用—手续费1520贷：银行存款152060.《小城烟火》全部拍摄、后期完工，结转全部生产成本入库库存商品借：库存商品—影视片《小城烟火》1686000贷：生产成本—影视片《小城烟火》168600061.联合摄制同步冲减投资方承担成本（预收制片款冲库存商品备抵）借：预收制片款—联合投资方A《小城烟火》900000贷：库存商品—成本备抵《小城烟火》90000062.全新系列短剧IP开发完工，资本化研发支出转入无形资产开发阶段资本化总支出62800借：无形资产—自研短剧IP版权62800贷：研发支出—资本化支出6280063.处置闲置老旧摄影机，原值42000，累计折旧33600借：固定资产清理8400累计折旧33600贷：固定资产—影视拍摄设备4200064.旧摄影机变卖收款9424（13%销项）借：银行存款9424贷：固定资产清理8400应交税费—应交增值税（销项税额）1024五、发行保底、票房分账、版权售卖、分账退费、IP授权（65–84）行业规则：影片取得《公映许可证》后，按分账结算单确认6%影视发行收入；库存商品采用计划收入比例法分期结转成本65.视频平台预付《小城烟火》网络独家发行保底金含税1060000（合同负债）借：银行存款1060000贷：合同负债—平台发行保底预收款1000000应交税费—应交增值税（待转销项税额）6000066.线下院线发行预付款全款收款含税636000借：银行存款636000贷：合同负债—院线发行预收款600000应交税费—应交增值税（待转销项税额）3600067.地方电视台电视剧播映权预收定金318000借：银行存款318000贷：合同负债—电视台播映预收款300000应交税费—应交增值税（待转销项税额）1800068.《小城烟火》线上上线，当月平台分账结算，确认发行收入1460000借：合同负债—平台发行保底预收款1460000贷：主营业务收入—网络发行分账收入146000069.当月院线票房分账结算，确认院线发行收入860000借：合同负债—院线发行预收款860000贷：主营业务收入—院线票房分账收入86000070.电视台首轮播映全部交付，确认播映权收入300000借：合同负债—电视台播映预收款300000贷：主营业务收入—电视台播映权收入30000071.零售电影手办、海报现款含税24860（13%货物）借：银行存款24860贷：其他业务收入—文创周边零售22000应交税费—应交增值税（销项税额）286072.海外影视版权买断全款收款含税1166000（6%海外发行）借：银行存款1166000贷：主营业务收入—海外版权发行收入1100000应交税费—应交增值税（销项税额）6600073.平台调低分账结算，办理退费含税95400，红字冲合同负债借：合同负债—平台发行保底预收款90000应交税费—应交增值税（待转销项税额）5400贷：银行存款9540074.院线长期分账打包签约，一次性预付给予现金折扣15000借：银行存款447000财务费用—现金折扣15000贷：合同负债—院线发行预收款46200075.影片内容删减调整，给予平台销售折让含税54500借：主营业务收入—网络发行分账收入50000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）4500贷：合同负债—平台发行保底预收款5450076.计提应收账款坏账准备，电视台长期应收余额480000，计提5%借：信用减值损失24000贷：坏账准备2400077.小型新媒体平台尾款无法收回，核销坏账16000借：坏账准备16000贷：应收账款—新媒体平台1600078.公益无偿捐赠社区放映版权，公允含税63600，影片分摊成本24000借：营业外支出—公益影片版权捐赠27816.98贷：库存商品—影视片成本备抵24000应交税费—应交增值税（销项税额）3816.9879.按计划收入比例法，当期结转《小城烟火》对应库存影片成本1160000借：主营业务成本—影片发行结转成本1160000贷：库存商品—影视片《小城烟火》116000080.结转当月文创周边零售库存成本9200借：其他业务成本—文创零售成本9200贷：库存商品—影视文创周边920081.闲置摄影棚短期对外租赁，月度租金含税164400（9%不动产租赁）借：银行存款164400贷：其他业务收入—棚景场地租赁150825.69应交税费—应交增值税（销项税额）13574.3182.摄影棚出租分摊折旧、装修摊销成本42000借：其他业务成本—场地租赁成本42000贷：累计折旧/长期待摊费用4200083.自研短剧IP授权外地影视公司翻拍，版权授权费含税381600（6%）借：银行存款381600贷：其他业务收入—影视IP版权授权收入360000应交税费—应交增值税（销项税额）2160084.计提影片售后宣发补差预计负债79000借：主营业务成本—影片售后宣发补差79000贷：预计负债—影片分账质保补差79000六、税费计提缴纳、产业补贴、营业外收支、投资收益（85–96）85.计提当月城建税、教育附加、地方教育附加合计162800借：税金及附加162800贷：应交税费—城建税93000应交税费—教育费附加41000应交税费—地方教育附加2880086.缴纳上月附加税费162800借：应交税费—城建税93000应交税费—教育费附加41000应交税费—地方教育附加28800贷：银行存款16280087.月末结转当月应交未交增值税1465000借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1465000贷：应交税费—未交增值税146500088.次月申报缴纳增值税1465000借：应交税费—未交增值税1465000贷：银行存款146500089.季度利润总额28600000，企业所得税25%借：所得税费用7150000贷：应交税费—应交企业所得税715000090.划转季度企业所得税7150000借：应交税费—应交企业所得税7150000贷：银行存款715000091.文旅局年度优秀影片产业经营奖励860000（收益类，当期确认）借：银行存款860000贷：其他收益—优秀影片经营奖励86000092.拍摄场地消防整改行政罚款19000借：营业外支出—行政罚款19000贷：银行存款1900093.道具、后期供应商逾期履约违约赔偿收款34000借：银行存款34000贷：营业外收入—违约赔偿金3400094.某系列短剧IP研发中途终止，无法收回耗材人工成本410000借：营业外支出—研发IP报废损失410000贷：研发支出—费用化支出41000095.参股合作影视项目年度分成分红1180000借：银行存款1180000贷：投资收益—影视项目投资分红118000096.滞销高端影视文创手办计提存货跌价准备126000借：资产减值损失—存货跌价损失126000贷：存货跌价准备—文创周边跌价126000七、期末损益结转全套分录（97–110）97.结转全部主营业务收入（网络/院线/电视台/海外发行）借：主营业务收入—网络发行分账收入1460000主营业务收入—院线票房分账收入860000主营业务收入—电视台播映权收入300000主营业务收入—海外版权发行收入1100000贷：本年利润372000098.结转其他业务收入（文创零售、棚景租赁、IP授权）借：其他业务收入—文创周边零售22000其他业务收入—棚景场地租赁150825.69其他业务收入—影视IP版权授权收入360000贷：本年利润532825.6999.结转其他收益（专项补贴摊销、优秀影片奖励）借：其他收益—影视产业扶持补贴5333.33其他收益—优秀影片经营奖励860000贷：本年利润865333.33100.结转营业外收入、投资收益、资产处置损益借：营业外收入—违约赔偿金34000投资收益—影视项目投资分红1180000资产处置损益1024贷：本年利润1215024101.结转主营业务成本（影片发行结转、售后宣发补差）借：本年利润1239000贷：主营业务成本—影片发行结转成本1160000主营业务成本—影片售后宣发补差79000102.结转其他业务成本（文创零售、场地租赁分摊）借：本年利润51200贷：其他业务成本—文创零售成本9200其他业务成本—场地租赁成本42000103.结转税金及附加借：本年利润162800贷：税金及附加162800104.结转全部销售费用（人员、社保、宣发广告、首映活动、渠道、宣传、赠品）借：本年利润328788.50贷：销售费用—职工薪酬21000销售费用—社保3600销售费用—线上线下宣发广告费90000销售费用—首映路演活动费45000销售费用—发行渠道分成36000销售费用—宣传物料7088.50销售费用—首映赠品成本21000105.结转全部管理费用（工资、社保、折旧、工会、教育经费）借：本年利润194475.89贷：管理费用—职工薪酬8800管理费用—社保2900管理费用—折旧费3111.11管理费用—工会经费2776管理费用—职工教育经费1388106.结转当期全部费用化研发支出（月末转入管理费用，享受75%加计扣除）借：管理费用—研发费用474860贷：研发支出—费用化支出474860107.结转制造费用（棚景摊销、设备折旧、水电、维修、制片管理薪酬）借：本年利润116108.58贷：制造费用—棚景场地摊销8000制造费用—拍摄设备折旧6666.67制造费用—制片管理薪酬6000制造费用—棚景水电费34348.62制造费用—设备维修费6159.29108.结转财务费用、信用减值损失、存货跌价损失借：本年利润176740贷：财务费用—利息支出5400财务费用—现金折扣15000财务费用—手续费1520信用减值损失24000资产减值损失—存货跌价损失126000109.结转全部营业外支出（公益捐赠、行政罚款、研发IP报废）借：本年利润447816.98贷：营业外支出—公益影片版权捐赠27816.98营业外支出—行政罚款19000营业外支出—研发IP报废损失410000110.结转所得税费用借：本年利润7150000贷：所得税费用7150000111.结转本月净利润至未分配利润（本期盈利）本年利润贷方余额：3607267.07借：本年利润3607267.07贷：利润分配—未分配利润3607267.07八、年末利润分配、预付棚租、联合IP合作、长期公益项目、加盟授权补充分录（111–126）111.年末全年盈利，按全年净利润10%计提法定盈余公积（全年净利润42800000）借：利润分配—提取法定盈余公积4280000贷：盈余公积—法定盈余公积4280000112.股东会决议现金分红18600000借：利润分配—应付现金股利18600000贷：应付股利—全体股银行转账支付股东分红18600000借：应付股利—全体股东18600000贷：银行存结转全年利润分配明细科目借：利润分配—未分配利润22880000贷：利润分配—提取法定盈余公积428