2026年个人所得税计算测验试题及答案

2026年个人所得税计算测验试题及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.英国籍人士约翰2025年10月1日来华任职，2026年11月15日离境回国，期间仅2026年2月单次离境探亲12天，无其他出入境记录。判定约翰2026年个人所得税身份为：A.居民个人B.非居民个人C.部分时间为居民个人D.无法判定2.下列各项所得中，不属于2026年度个人所得税综合所得计税范围的是：A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得3.中国公民李某为独生子女，父亲2025年年满60周岁，母亲年满58周岁，名下有2名分别为1岁和3岁的子女，子女相关专项附加扣除由李某100%扣除。则李某2026年每月可享受的专项附加扣除合计金额为：A.5000元B.7000元C.6000元D.4000元4.中国公民王某2026年12月取得全年一次性奖金120000元，选择单独计税方式，该笔奖金应缴纳的个人所得税为：A.11790元B.12000元C.9480元D.13890元5.中国公民张某2026年3月为某企业提供设计服务取得劳务报酬所得8000元，支付方应为其预扣预缴的个人所得税为：A.1280元B.1600元C.880元D.1040元6.个体工商户刘某2026年取得经营收入100万元，成本费用合计70万元，其中包含支付给自己的年度工资12万元，刘某当年无综合所得。则刘某2026年经营所得应纳税所得额为：A.30万元B.36万元C.24万元D.42万元7.中国公民赵某2026年出租自有住房，每月取得租金收入6000元，每月缴纳可税前扣除的相关税费240元，2026年5月发生房屋修缮费1200元。则赵某2026年5月财产租赁所得应缴纳个人所得税为：A.396.8元B.496元C.793.6元D.992元8.中国公民孙某持有境内某上市公司股票18个月，2026年取得该上市公司发放的股息分红5000元，该笔股息所得应缴纳个人所得税为：A.0元B.500元C.1000元D.800元9.中国公民周某2026年综合所得应纳税所得额为20万元，当年通过公益性社会组织向灾区捐赠6万元，该公益捐赠未超过年度应纳税所得额30%的部分准予扣除。则周某2026年综合所得汇算清缴时可扣除的公益捐赠额为：A.6万元B.4万元C.5万元D.0万元10.中国居民个人2026年度综合所得汇算清缴的办理时间为：A.2027年1月1日至3月31日B.2027年3月1日至6月30日C.2026年12月31日前D.2027年1月1日至6月30日单项选择题参考答案及解析：1.答案：A。解析：2026纳税年度内约翰在中国境内居住天数累计超过183天，且单次离境未超过30天，无需扣减居住天数，符合居民个人判定标准。2.答案：C。解析：综合所得包含工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得4项，财产租赁所得属于分类所得范畴。3.答案：B。解析：独生子女赡养老人每月扣除3000元，3岁以下婴幼儿照护、子女教育每名子女每月扣除2000元，2名子女合计扣除4000元，每月专项附加扣除总额为3000+4000=7000元。4.答案：A。解析：全年一次性奖金单独计税时，先将奖金除以12找月度税率：120000÷12=10000元，适用10%税率，速算扣除数210，应纳税额=120000×10%-210=11790元。5.答案：A。解析：劳务报酬所得预扣预缴时，每次收入超过4000元的减除20%费用，适用20%预扣率，应预扣预缴税额=8000×(1-20%)×20%=1280元。6.答案：B。解析：个体工商户业主工资不得在经营所得税前扣除，需调增应纳税所得额，无综合所得的可扣除6万元年度减除费用，应纳税所得额=100-70+12-6=36万元。7.答案：A。解析：个人出租住房适用10%优惠税率，修缮费每月最高扣除800元，剩余400元结转下月扣除，应纳税所得额=(6000-240-800)×(1-20%)=3968元，应纳税额=3968×10%=396.8元。8.答案：A。解析：个人持有境内上市公司股票期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。9.答案：A。解析：公益捐赠扣除限额=20×30%=6万元，实际捐赠额等于限额，可全额扣除。10.答案：B。解析：居民个人综合所得汇算清缴时间为取得所得次年3月1日至6月30日，2026年所得汇算清缴时间为2027年3月1日至6月30日。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列项目中，属于2026年度个人所得税专项附加扣除范围的有：A.子女教育支出B.3岁以下婴幼儿照护支出C.赡养老人支出D.个人养老金支出2.下列各项所得中，适用20%比例税率计征个人所得税的有：A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.财产转让所得D.偶然所得3.下列各项所得中，免征个人所得税的有：A.国债利息收入B.保险赔款C.军人转业费D.企业债券利息收入4.下列关于2026年度全年一次性奖金计税政策的表述，正确的有：A.纳税人可选择单独计税方式B.纳税人可选择并入当年综合所得计税C.纳税人必须选择单独计税方式D.纳税人必须选择并入当年综合所得计税5.下列居民个人中，需要办理2026年度综合所得汇算清缴的有：A.年度综合所得收入15万元，年度汇算补税金额450元的B.年度综合所得收入10万元，年度汇算补税金额380元的C.年度已预缴税额大于年度应纳税额，申请退税的D.取得劳务报酬所得，年度综合所得收入额减除专项扣除后余额超过6万元的多项选择题参考答案及解析：1.答案：ABC。解析：专项附加扣除包含子女教育、3岁以下婴幼儿照护、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人7项，个人养老金支出属于其他扣除项目。2.答案：ABCD。解析：利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得均适用20%比例税率，其中个人出租住房取得的所得减按10%税率征收，属于政策优惠，基础税率仍为20%。3.答案：ABC。解析：国债利息、保险赔款、军人转业费均为免税项目，企业债券利息收入需按20%税率计征个人所得税。4.答案：AB。解析：全年一次性奖金单独计税政策延续至2027年底，2026年纳税人可自行选择单独计税或并入综合所得计税。5.答案：ACD。解析：年度综合所得收入不超过12万元或补税金额不超过400元的，无需办理汇算清缴，选项B符合豁免情形无需办理，其余选项均需办理汇算清缴。三、判断题（每题1分，共10分）1.非居民个人取得的工资薪金所得，按月计征个人所得税，由扣缴义务人按月代扣代缴，无需办理年度汇算清缴。2.纳税人取得的稿酬所得，收入额减按70%计算征收个人所得税。3.纳税人赡养岳父岳母、公婆的支出，可以按照赡养老人专项附加扣除标准申报扣除。4.个体工商户生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用，全部视为个人家庭费用，不得在经营所得税前扣除。5.个人转让自用达5年以上、并且是唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。6.纳税人发生的大病医疗支出，可以由本人或者其配偶扣除，未成年子女发生的大病医疗支出可以由其父母一方扣除。7.居民个人仅需就来源于中国境内的所得缴纳个人所得税，境外所得无需申报纳税。8.纳税人取得技能人员职业资格、专业技术人员职业资格继续教育证书的当年，可按照3600元定额扣除继续教育专项附加扣除。9.夫妻双方主要工作城市相同的，住房租金专项附加扣除可以由夫妻双方分别按照标准的50%扣除。10.扣缴义务人每月代扣的个人所得税税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送扣缴申报表。判断题参考答案及解析：1.√。解析：非居民个人取得综合所得无需办理汇算清缴，由扣缴义务人按次或按月代扣代缴税款。2.√。解析：稿酬所得收入额以收入减除20%费用后的余额为基础，再减按70%计算。3.×。解析：赡养老人专项附加扣除的扣除范围为纳税人赡养年满60周岁的父母、祖父母、外祖父母的支出，配偶的父母不属于扣除范围。4.×。解析：个体工商户生产经营与个人家庭生活混用难以分清的费用，40%视为与生产经营有关的费用，准予税前扣除。5.√。解析：个人转让自用5年以上、唯一家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税。6.√。解析：大病医疗支出扣除主体可选择本人或配偶，未成年子女的大病医疗支出可选择由父母一方扣除。7.×。解析：居民个人承担全球纳税义务，来源于中国境内、境外的所得均需按规定申报缴纳个人所得税。8.√。解析：继续教育专项附加扣除中，学历（学位）教育每月扣除400元，职业资格教育在取得证书当年定额扣除3600元。9.×。解析：夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金专项附加扣除。10.√。解析：扣缴义务人的代扣代缴税款申报期限为次月15日内。四、计算分析题（每题10分，共20分）1.中国公民李某为某高校教师，2026年有关收支情况如下：（1）每月取得学校发放的工资薪金18000元，每月个人负担的三险一金3200元，李某为独生子，父母均年满60周岁，有一个10岁的女儿读小学，子女教育支出由李某100%扣除，名下无住房，每月支付住房租金1800元，所在城市为省会城市。（2）2026年3月，在校外培训机构授课取得劳务报酬所得30000元。（3）2026年6月，出版一本专业教材，取得稿酬所得20000元。（4）2026年10月，转让自己持有的某境内上市公司股票取得转让所得120000元，持有该股票时间为8个月。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算李某2026年工资薪金累计预扣预缴税额截至3月的金额。（2）计算培训机构支付李某劳务报酬时应预扣预缴的个人所得税额。（3）计算出版社支付李某稿酬时应预扣预缴的个人所得税额。（4）计算李某转让上市公司股票所得应缴纳的个人所得税额。（5）计算李某2026年综合所得全年应纳税所得额。计算分析题第1题参考答案及解析：（1）每月可扣除项目合计=5000（减除费用）+3200（三险一金）+3000（赡养老人）+2000（子女教育）+1500（省会城市住房租金）=14700元累计3个月预扣预缴应纳税所得额=（18000-14700）×3=9900元，适用3%预扣率，速算扣除数0累计预扣预缴税额=9900×3%=297元（2）劳务报酬预扣预缴应纳税所得额=30000×(1-20%)=24000元，适用30%预扣率，速算扣除数2000预扣预缴税额=24000×30%-2000=5200元（3）稿酬预扣预缴应纳税所得额=20000×(1-20%)×70%=11200元，适用20%预扣率预扣预缴税额=11200×20%=2240元（4）个人转让境内上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税，应纳税额为0元。（5）全年综合所得收入额=18000×12+30000×(1-20%)+20000×(1-20%)×70%=216000+24000+11200=251200元全年扣除项目合计=60000（年度减除费用）+3200×12+3000×12+2000×12+1500×12=60000+38400+36000+24000+18000=176400元全年应纳税所得额=251200-176400=74800元2.中国公民王某是个体工商户，2026年经营情况如下：（1）取得经营收入总额120万元。（2）发生营业成本62万元，税金及附加5万元，销售费用10万元，管理费用8万元，财务费用2万元。（3）计入成本费用中的实发合理工资总额18万元，其中支付给王某本人的工资8万元，支付给雇员的工资10万元。（4）实际发生职工福利费3万元，职工教育经费1万元，拨缴工会经费0.3万元。（5）王某2026年没有取得综合所得，个人每年缴纳三险一金2.4万元，赡养老人专项附加扣除每年3.6万元（王某为独生子，父母年满60周岁）。经营所得税率表（节选）：全年应纳税所得额不超过3万元的部分税率5%；超过3万元至9万元的部分税率10%，速算扣除数1500；超过9万元至30万元的部分税率20%，速算扣除数10500；超过30万元至50万元的部分税率30%，速算扣除数40500；超过50万元的部分税率35%，速算扣除数65500。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算王某的工资支出应调整的应纳税所得额。（2）计算职工福利费、职工教育经费、工会经费合计应调整的应纳税所得额。（3）计算王某2026年经营所得应纳税所得额。（4）计算王某2026年经营所得应缴纳的个人所得税额。计算分析题第2题参考答案及解析：（1）个体工商户业主的工资薪金支出不得在经营所得税前扣除，应调增应纳税所得额8万元。（2）职工福利费扣除限额=雇员工资总额×14%=10×14%=1.4万元，实际发生3万元，应调增3-1.4=1.6万元职工教育经费扣除限额=10×2.5%=0.25万元，实际发生1万元，应调增1-0.25=0.75万元工会经费扣除限额=10×2%=0.2万元，实际拨缴0.3万元，应调增0.3-0.2=0.1万元三项经费合计调增应纳税所得额=1.6+0.75+0.1=2.45万元（3）会计利润总额=120-62-5-10-8-2=33万元应纳税所得额=33+8（业主工资调增）+2.45（三项经费调增）-6（年度减除费用）-2.4（个人三险一金）-3.6（赡养老人专项附加扣除）=31.45万元（4）经营所得应纳税额=314500×30%-40500=53850元五、综合题（共35分）中国公民张某2026年任职于境内甲公司，全年收支情况如下：（1）每月取得甲公司发放的工资薪金25000元，每月个人负担的三险一金4500元，张某有两个孩子，分别为4岁和12岁，子女教育支出由张某100%扣除，张某名下有首套住房，每月偿还房贷，住房贷款利息支出由张某100%扣除，张某的父亲年满61周岁，母亲年满57周岁，张某为非独生子女，有一个姐姐，与姐姐约定赡养老人支出平均分摊扣除。（2）2026年12月取得全年一次性奖金144000元，张某选择单独计税方式。（3）2026年5月将自己的一项专利权许可给乙公司使用，取得特许权使用费所得80000元。（4）2026年7月购买福利彩票中奖，取得中奖收入20000元，当场通过公益性社会组织向农村义务教育捐款8000元，张某选择在偶然所得中扣除该公益捐赠支出。（5）2026年9月转让自用3年的唯一家庭住房一套，取得转让收入320万元，该住房购置成本180万元，转让时支付相关税费2.6万元。综合所得税率表（节选）：全年应纳税所得额不超过36000元的部分税率3%；超过36000元至144000元的部分税率10%，速算扣除数2520；超过144000元至300000元的部分税率20%，速算扣除数16920；超过300000元至420000元的部分税率25%，速算扣除数31920。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算张某2026年工资薪金累计至12月预扣预缴的个人所得税额。（2）计算张某取得全年一次性奖金应缴纳的个人所得税额。（3）计算乙公司支付特许权使用费时应预扣预缴的个人所得税额。（4）计算张某福利彩票中奖收入应缴纳的个人所得税额。（5）计算张某转让住房应缴纳的个人所得税额。（6）计算张某2026年综合所得汇算清缴应补（退）的个人所得税额。综合题参考答案及解析：（1）每月可扣除项目合计=5000（减除费用）+4500（三险一金）+2000×2（两名子女的子女教育）+1000（住房贷款利息）+1500（非独生子女赡养老人分摊扣除）=16000元全年累