记账实操-电影影视企业全套账务分录

会计实操文库1/29记账实操-电影影视企业全套账务分录一、股东投资、银行借款、办公固定资产筹建（1–12）1.股东实缴影视公司注册资本12000000借：银行存款12000000贷：实收资本—张总120000002.股东投入拍摄灯光器材作价339000（13%专票）借：固定资产—影视拍摄设备300000应交税费—应交增值税（进项税额）39000贷：实收资本—器材投资方3390003.向银行借入2年期影片专项借款8000000借：银行存款8000000贷：长期借款—影片摄制专项80000004.计提当月摄制借款利息40000（影片拍摄期资本化计入生产成本）借：生产成本—影视摄制—财务分摊利息40000贷：应付利息400005.支付当月摄制借款利息40000借：应付利息40000贷：银行存款400006.影片杀青后，借款利息费用化，当月利息36000借：财务费用—利息支出36000贷：应付利息360007.归还长期摄制借款本金8000000借：长期借款—影片摄制专项8000000贷：银行存款80000008.采购剪辑工作站、录音设备565000（13%）借：固定资产—后期制作设备500000应交税费—应交增值税（进项税额）65000贷：银行存款5650009.采购办公电脑、制片管理系统226000（13%）借：固定资产—办公电子设备200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600010.办公场地装修改造工程款436000（9%）借：长期待摊费用—办公装修400000应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：银行存款43600011.按月摊销办公装修（5年期，月摊销6666.67）借：管理费用—装修摊销6666.67贷：长期待摊费用—办公装修6666.6712.宣传部重点影片专项建设补助500000（与资产相关）借：银行存款500000贷：递延收益—影视专项补贴500000二、剧本IP采购、立项备案、联合摄制投资方收款（13–28）13.采购网络小说改编剧本版权含税636000（6%）借：无形资产—剧本改编IP600000应交税费—应交增值税（进项税额）36000贷：银行存款63600014.按月摊销剧本IP（10年，月摊销5000，拍摄期计入摄制成本）借：生产成本—影视摄制—剧本摊销5000贷：累计摊销500015.支付影片广电总局立项备案、审查费含税42400（6%）借：生产成本—影视摄制—立项审查费40000应交税费—应交增值税（进项税额）2400贷：银行存款4240016.收到联合摄制投资方A公司拍片投资款2120000（联合摄制，不确权收入）借：银行存款2120000贷：预收制片款—联合投资方A212000017.第三方无偿拨付本片专项制片资助款300000借：银行存款300000贷：制片资助款30000018.预付外景拍摄场地定金400000借：预付账款—外景基地400000贷：银行存款40000019.外景场地结算全款含税1090000（9%），冲预付款借：生产成本—影视摄制—场地租赁费1000000应交税费—应交增值税（进项税额）90000贷：预付账款—外景基地400000银行存款69000020.采购拍摄道具、服装、置景材料含税452000（13%）借：原材料—影视道具服装400000应交税费—应交增值税（进项税额）52000贷：银行存款45200021.采购拍摄耗材、电池、存储卡含税169500（13%）借：原材料—拍摄耗材150000应交税费—应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款16950022.剧组领用道具服装320000借：生产成本—影视摄制—置景道具费320000贷：原材料—影视道具服装32000023.拍摄领用存储卡、电池耗材110000借：生产成本—影视摄制—拍摄耗材110000贷：原材料—拍摄耗材11000024.租赁航拍、摇臂设备月度租金含税226000（13%）借：生产成本—影视摄制—器材租赁费200000应交税费—应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款22600025.支付外景群众演员经纪服务费含税127200（6%）借：生产成本—影视摄制—群演劳务费120000应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款12720026.月末道具盘点损耗8000，正常拍摄损耗借：生产成本—影视摄制—道具损耗8000贷：原材料—影视道具服装800027.道具保管不善盘亏5000，进项转出650借：待处理财产损溢5650贷：原材料—影视道具服装5000应交税费—应交增值税（进项税额转出）65028.盘亏道具由场务赔偿5650借：其他应收款—场务李某5650贷：待处理财产损溢5650三、主创、演员、剧组人员薪酬、社保个税（29–46）29.计提本片导演、制片人主创薪酬合计680000（摄制成本）借：生产成本—影视摄制—主创薪酬680000贷：应付职工薪酬—工资68000030.计提男女主演劳务报酬（剧组签约员工）420000借：生产成本—影视摄制—主演片酬420000贷：应付职工薪酬—工资42000031.计提摄影、灯光、录音剧组工作人员工资260000借：生产成本—影视摄制—剧组人工260000贷：应付职工薪酬—工资26000032.计提后期剪辑、配音人员工资140000借：生产成本—影视摄制—后期人工费140000贷：应付职工薪酬—工资14000033.计提宣发、发行销售人员工资180000借：销售费用—职工薪酬180000贷：应付职工薪酬—工资18000034.计提行政财务、制片管理内勤工资96000借：管理费用—职工薪酬96000贷：应付职工薪酬—工资9600035.计提剧组主创单位社保合计118000借：生产成本—影视摄制—社保分摊118000贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）11800036.计提销售、行政人员单位社保46200借：销售费用—社保32400管理费用—社保13800贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）4620037.发放全公司当月工资，代扣个人社保、个税合计226800借：应付职工薪酬—工资1776000贷：银行存款1549200其他应付款—个人社保162000应交税费—应交个人所得税6480038.划转全部社保（单位+个人）合计326200借：应付职工薪酬—社保（单位）164200其他应付款—个人社保162000贷：银行存款32620039.缴纳代扣剧组、员工个税64800借：应交税费—应交个人所得税64800贷：银行存款6480040.计提剧组野外拍摄高温福利费68000借：生产成本—影视摄制—福利费68000贷：应付职工薪酬—职工福利费6800041.采购剧组防暑、劳保物资发放49000借：应付职工薪酬—职工福利费49000贷：银行存款4900042.计提工会经费（工资总额1776000×2%=35520）借：管理费用—工会经费35520贷：应付职工薪酬—工会经费3552043.上缴工会经费35520借：应付职工薪酬—工会经费35520贷：银行存款3552044.计提职工教育经费17760（工资1%）借：管理费用—职工教育经费17760贷：应付职工薪酬—职工教育经费1776045.制片人影视行业培训报销17760借：应付职工薪酬—职工教育经费17760贷：银行存款1776046.制片主任外出勘景差旅费58600（计入摄制成本）借：生产成本—影视摄制—勘景差旅费58600贷：银行存款58600四、后期制作、宣发、设备折旧、外协服务间接成本（47–64）47.按月计提拍摄设备月折旧5000（摄制期入成本）借：生产成本—影视摄制—设备折旧5000贷：累计折旧500048.按月计提后期剪辑设备折旧8333.33借：生产成本—影视摄制—后期设备折旧8333.33贷：累计折旧8333.3349.按月计提办公设备折旧5555.56借：管理费用—折旧费5555.56贷：累计折旧5555.5650.支付后期调色、配音、特效外协服务费含税742000（6%）借：生产成本—影视摄制—后期特效费700000应交税费—应交增值税（进项税额）42000贷：银行存款74200051.支付影片主题曲原创音乐制作费含税318000（6%）借：生产成本—影视摄制—音乐版权费300000应交税费—应交增值税（进项税额）18000贷：银行存款31800052.影片杀青后投放院线宣发广告、短视频推广含税1272000（6%）借：销售费用—宣发广告费1200000应交税费—应交增值税（进项税额）72000贷：银行存款127200053.支付院线发行代理服务费含税424000（6%）借：销售费用—发行代理费400000应交税费—应交增值税（进项税额）24000贷：银行存款42400054.剧组车辆燃油、运输道具月度费用含税69500（13%）借：生产成本—影视摄制—运输燃油费61504.42应交税费—应交增值税（进项税额）7995.58贷：银行存款6950055.支付剧组餐费、住宿群杂后勤含税327000（9%）借：生产成本—影视摄制—后勤食宿费300000应交税费—应交增值税（进项税额）27000贷：银行存款32700056.拍摄设备维修保养费含税56500（13%）借：生产成本—影视摄制—设备维修费50000应交税费—应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款5650057.按月分摊影视专项补贴（10年期，月摊销4166.67）借：递延收益—影视专项补贴4166.67贷：其他收益—影视扶持补贴4166.6758.影片点映、路演线下活动费用212000（6%）借：销售费用—路演活动费200000应交税费—应交增值税（进项税额）12000贷：银行存款21200059.采购宣发海报、周边物料含税90400（13%）借：销售费用—宣发物料80000应交税费—应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款9040060.委托第三方做影片舆情、市场调研费106000（6%）借：管理费用—咨询调研费100000应交税费—应交增值税（进项税额）6000贷：银行存款10600061.影片摄制中预售网络独家播放权，预收定金3180000借：银行存款3180000贷：合同负债—网络平台预售款3000000应交税费—应交增值税（待转销项税额）18000062.报废拍摄损坏道具变卖收款22600（13%）借：银行存款22600贷：其他业务收入—道具废料处置20000应交税费—应交增值税（销项税额）260063.结转报废道具账面成本13000借：其他业务成本—道具处置成本13000贷：原材料—影视道具服装1300064.计提应收账款坏账准备，期末应收发行分账余额860000，计提5%借：信用减值损失43000贷：坏账准备43000五、影片完工入库、联合摄制冲抵、票房分账、版权销售（65–84）行业规则：影片拿到公映许可证，全部生产成本结转库存商品；联合投资方款项冲库存成本备抵65.归集本片全部摄制总成本，影片杀青取得公映许可证结转入库本期生产成本汇总：利息40000+剧本摊销5000+立项40000+场地1000000+道具320000+耗材110000+器材租赁200000+群演120000+主创680000+主演420000+剧组人工260000+后期人工140000+社保118000+福利费68000+勘景差旅58600+设备折旧13333.33+后期特效700000+音乐300000+运输61504.42+食宿300000+维修50000总成本合计：**6174437.75**借：库存商品—《XX青春片》6174437.75贷：生产成本—影视摄制6174437.7566.冲抵联合投资方A承担摄制成本2120000借：预收制片款—联合投资方A2120000贷：库存商品—成本备抵212000067.冲抵第三方专项制片资助款300000，抵减影片库存成本借：制片资助款300000贷：库存商品—《XX青春片》30000068.院线结算本片票房分账含税9540000（6%影视发行收入）借：应收账款—院线发行公司9540000贷：主营业务收入—电影票房分账9000000应交税费—应交增值税（销项税额）54000069.交付成片，确认前期预售网络播放权收入3000000借：合同负债—网络平台预售款3000000贷：主营业务收入—网络版权发行300000070.收回院线票房分账全款9540000借：银行存款9540000贷：应收账款—院线发行公司954000071.视频平台追加买断海外发行权含税4240000（6%）借：银行存款4240000贷：主营业务收入—海外版权销售4000000应交税费—应交增值税（销项税额）24000072.院线提前结算分账，给予现金折扣120000借：银行存款4690000财务费用—现金折扣120000贷：应收账款—院线发行公司481000073.影片局部镜头调整，给予院线销售折让含税53000，红字冲收入借：主营业务收入—电影票房分账50000应交税费—应交增值税（销项税额抵减）3000贷：应收账款—院线发行公司5300074.少量拷贝成片质量瑕疵，客户退回对应版权款项含税31800借：主营业务收入—网络版权发行30000应交税费—应交增值税（销项税额）1800贷：银行存款3180075.按计划收入比例法结转本期影片销售成本（本期实现总收益1600万，对应结转库存成本2460000）借：主营业务成本—影片摄制成本2460000贷：库存商品—《XX青春片》246000076.对外出租闲置拍摄器材月度租金含税33900（13%）借：银行存款33900贷：其他业务收入—器材租赁30000应交税费—应交增值税（销项税额）390077.租赁器材对应月度折旧4000借：其他业务成本—租赁器材折旧4000贷：累计折旧400078.无偿赠送影片拷贝给电影博物馆公益展映，公允价63600，对应库存成本26000借：营业外支出—公益影视捐赠29816贷：库存商品—《XX青春片》26000应交税费—应交增值税（销项税额）381679.处置闲置老旧拍摄摇臂设备，原值150000，累计折旧120000借：固定资产清理30000累计折旧120000贷：固定资产—影视拍摄设备15000080.旧摇臂变卖收款33900（13%销项）借：银行存款33900贷：固定资产清理30000应交税费—应交增值税（销项税额）390081.结转设备处置净收益3900借：固定资产清理3900贷：资产处置损益390082.确认长期无法收回的平台版权尾款，核销坏账32000借：坏账准备32000贷：应收账款—视频平台3200083.影片上映周期结束，剩余库存成本一次性结转（收尾收入清零）借：主营业务成本—影片收尾成本1240437.75贷：库存商品—《XX青春片》1240437.7584.外购其他影视项目20%权益，对外参投影片预付投资款3000000借：长期股权投资—影视项目B3000000贷：银行存款3000000六、税费计提缴纳、政府经营补贴、营业外收支（85–96）85.计提当月城建税、教育附加、地方教育附加合计56200借：税金及附加56200贷：应交税费—城建税32100应交税费—教育费附加14300应交税费—地方教育附加980086.缴纳上月附加税费56200借：应交税费—城建税32100应交税费—教育费附加14300应交税费—地方教育附加9800贷：银行存款5620087.月末结转当月应交未交增值税426800借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）426800贷：应交税费—未交增值税42680088.次月申报缴纳增值税426800借：应交税费—未交增值税426800贷：银行存款42680089.季度利润总额3260000，计提企业所得税25%借：所得税费用815000贷：应交税费—应交企业所得税81500090.划转季度企业所得税815000借：应交税费—应交企业所得税815000贷：银行存款81500091.文旅局优秀影片奖励（收益类补贴，当期全额确认）920000借：银行存款920000贷：其他收益—优秀影片奖励92000092.拍摄违规场地简易罚款支出26000借：营业外支出—行政罚款26000贷：银行存款2600093.后期特效公司逾期交付违约赔偿收款48000借：银行存款48000贷：营业外收入—违约赔偿金4800094.当月银行转账、账户手续费合计5360借：财务费用—手续费5360贷：银行存款536095.参投外部影片分回项目投资分红1280000借：银行存款1280000贷：投资收益—影视项目分红128000096.影片项目拍摄中途终止，已发生无法收回成本460000借：营业外支出—影片项目报废损失460000贷：生产成本—影视摄制460000七、期末损益结转全套分录（97–110）97.结转全部主营业务收入（票房、网络、海外版权）借：主营业务收入—电影票房分账9000000主营业务收入—网络版权发行3000000主营业务收入—海外版权销售4000000贷：本年利润1600000098.结转其他业务收入（器材租赁、废料处置）借：其他业务收入—器材租赁30000其他业务收入—道具废料处置20000贷：本年利润5000099.结转其他收益（专项补贴摊销、优秀影片奖励）借：其他收益—影视扶持补贴4166.67其他收益—优秀影片奖励920000贷：本年利润924166.67100.结转营业外收入、投资收益借：营业外收入—违约赔偿金48000投资收益—影视项目分红1280000贷：本年利润1328000101.结转资产处置损益（设备处置收益）借：资产处置损益3900贷：本年利润3900102.结转主营业务成本（影片分阶段结转成本）借：本年利润3700437.75贷：主营业务成本—影片摄制成本3700437.75103.结转其他业务成本（租赁折旧、废料成本）借：本年利润17000贷：其他业务成本—租赁器材折旧4000其他业务成本—道具处置成本13000104.结转税金及附加借：本年利润56200贷：税金及附加56200105.结转全部销售费用（宣发、发行、人员、路演、物料）借：本年利润2212400贷：销售费用—职工薪酬180000销售费用—社保32400销售费用—宣发广告费1200000销售费用—发行代理费400000销售费用—路演活动费200000销售费用—宣发物料80000106.结转全部管理费用（工资、社保、折旧、摊销、工会、教育、咨询）借：本年利润331302.23贷：管理费用—职工薪酬96000管理费用—社保13800管理费用—装修摊销6666.67管理费用—折旧费5555.56管理费用—工会经费35520管理费用—职工教育经费17760管理费用—咨询调研费100000107.结转财务费用、信用减值损失借：本年利润168360贷：财务费用—利息支出36000财务费用—现金折扣120000财务费用—手续费5360信用减值损失43000108.结转全部营业外支出（捐赠、罚款、项目报废）借：本年利润515816贷：营业外支出—公益影视捐赠29816营业外支出—行政罚款26000营业外支出—影片项目报废损失460000109.结转所得税费用借：本年利润815000贷：所得税费用815000110.结转本年净利润至未分配利润本年利润贷方净结余：10640550.69借：本年利润10640550.69贷：利润分配—未分配利润10640550.69八、年末利润分配、减值、跨期、特殊业务补充分录（111–126）111.按净利润10%计提法定盈余公积借：利润分配—提取法定盈余公积1064055.07贷：盈余公积—法定盈余公积1064055.07112.股东会决议现金分红4500000借：利润分配—应付现金股利4500000贷：应付股利—全体股东4500000113.银行转账支付股东分红4500000借：应付股利—全体股东4500000贷：银行存款4500000114.结转利润分配明细科目借：利润分配—未分配利润5564055.07贷：利润分配—提取法定盈余公积1064055.07利润分配—应付现金股利4500000115.