2026年审计中级考试《审计程序》历年真题汇编培训材料

2026年审计中级考试《审计程序》历年真题汇编培训材料考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个选项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.在审计过程中，将审计风险降至可接受的低水平，注册会计师应当（）。A.只实施实质性程序B.只实施控制测试C.在实施风险评估程序的基础上，根据风险评估结果设计进一步审计程序，进一步审计程序包括控制测试和实质性程序D.根据被审计单位的请求确定审计程序2.了解被审计单位及其环境是审计工作的起点，其目的是（）。A.获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见B.确定是否存在任何舞弊行为C.评估财务报表是否存在重大错报风险D.评价被审计单位的治理结构是否完善3.注册会计师在识别和评估重大错报风险时，下列各项中，通常被认为是内部控制的缺陷的是（）。A.控制设计合理，但未被执行B.控制设计合理，且被执行，但未达到预期效果C.控制设计不合理，但被执行D.控制设计不合理，且未被执行4.如果被审计单位控制环境薄弱，注册会计师通常需要（）。A.减少实质性程序的数量B.增加控制测试的范围C.增加实质性程序的范围D.不实施任何审计程序5.在测试控制的有效性时，注册会计师选择样本进行测试，样本规模通常取决于（）。A.被审计单位的业务量B.控制发生的频率C.注册会计师对控制运行有效性的预期D.以上所有因素6.注册会计师对控制测试结果的评价通常基于（）。A.样本偏差的数量B.样本偏差的性质C.控制的预期效果D.以上所有因素7.当控制测试的样本偏差超出可接受的水平时，注册会计师可能需要（）。A.增加样本规模继续测试B.认为内部控制设计无效C.认为内部控制运行有效D.不再实施进一步审计程序8.注册会计师执行实质性程序的目的主要是为了（）。A.评估内部控制的设计B.评估内部控制的有效性C.获取充分、适当的审计证据，以对财务报表特定项目是否存在重大错报提供审计证据D.确定被审计单位的盈利能力9.细节测试适用于审计（）。A.存在性、完整性认定B.计价和分摊认定C.准确性认定D.以上所有认定10.注册会计师对某项资产的计价认定实施细节测试，通常选择的审计程序是（）。A.函证B.重新计算C.检查D.分析性复核11.在对银行存款实施实质性程序时，注册会计师通常需要（）。A.函证银行存款余额B.检查银行对账单C.测试银行存款的计价和分摊D.以上所有程序12.注册会计师在使用分析性复核程序时，如果发现异常波动，通常需要（）。A.忽略该异常波动B.扩大实质性程序的范围C.增加控制测试的范围D.认为财务报表存在重大错报13.注册会计师对存货实施监盘程序的主要目的是（）。A.获取存货存在性审计证据B.获取存货完整性审计证据C.获取存货计价审计证据D.获取存货周转率审计证据14.注册会计师在执行存货监盘程序时，通常需要（）。A.确定监盘范围B.观察存货的盘点过程C.抽取样本进行计价测试D.以上所有程序15.注册会计师在执行应收账款函证程序时，如果无法获取全部客户的同意，可能需要（）。A.放弃对该客户应收账款的审计B.通过其他程序获取审计证据C.不实施任何审计程序D.认为应收账款不存在重大错报16.注册会计师在执行固定资产的细节测试时，通常需要（）。A.检查固定资产的权属证明B.测试固定资产的计价和分摊C.确定固定资产的折旧方法D.以上所有程序17.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在一项错报，但该错报的金额不足以导致财务报表产生重大错报，注册会计师应当（）。A.忽略该错报B.提醒被审计单位管理层C.根据错报的性质判断是否需要调整财务报表D.将该错报报告给监管机构18.注册会计师在审计报告中反映“除……影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照……编制，公允反映了……”，该审计报告类型为（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告19.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在可能严重影响财务报表的错报，且被审计单位拒绝更正，注册会计师应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.发表无法表示意见的审计报告D.拒绝发表审计报告20.注册会计师在审计过程中，如果无法获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见，应当（）。A.发表保留意见的审计报告B.发表否定意见的审计报告C.发表无法表示意见的审计报告D.拒绝接受审计委托二、多项选择题（下列各题，有两个或两个以上选项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题2分，共20分）1.下列各项中，属于风险评估程序的有（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.观察被审计单位的业务流程C.检查被审计单位的内部控制文档D.函证银行存款余额2.下列各项中，可能导致控制测试结果无法达到预期效果的因素有（）。A.控制设计不合理B.控制执行不充分C.控制环境薄弱D.注册会计师测试的样本量过小3.注册会计师在实施实质性程序时，需要考虑的因素有（）。A.审计目标B.风险评估结果C.审计证据的类型D.审计成本4.细节测试可以获取的审计证据类型有（）。A.直接证据B.间接证据C.口头证据D.书面证据5.注册会计师在执行存货监盘程序时，通常需要考虑的因素有（）。A.盘点的范围B.盘点的时机C.盘点的程序D.盘点的结果6.注册会计师在执行固定资产的细节测试时，可能需要实施的程序有（）。A.检查固定资产的权属证明B.测试固定资产的计价和分摊C.确定固定资产的折旧方法D.函证固定资产的存在性7.下列各项中，属于审计报告要素的有（）。A.被审计单位的名称B.审计意见C.注册会计师的签名和盖章D.审计报告日期8.注册会计师在审计过程中，如果发现被审计单位存在错报，需要考虑的因素有（）。A.错报的性质B.错报的金额C.错报的影响D.被审计单位的更正意愿9.下列各项中，可能导致注册会计师发表保留意见的有（）。A.存在重大错报，但未充分披露B.存在可能影响财务报表的错报，但被审计单位拒绝更正C.无法获取充分、适当的审计证据，无法对某项财务报表项目发表审计意见D.被审计单位对财务报表的列报存在重大错报10.注册会计师在审计过程中，需要保持独立性的方面包括（）。A.会计师事务所的独立性B.注册会计师个人的独立性C.审计工作的独立性D.审计意见的独立性三、简答题（请根据题目要求，简要回答问题。每题5分，共10分）1.简述注册会计师在审计过程中如何识别和评估财务报表重大错报风险。2.简述控制测试和实质性程序的区别。四、综合题（请根据题目要求，综合运用所学知识进行分析和回答。每题15分，共30分）1.某被审计单位主要从事零售业务，注册会计师在审计过程中发现以下情况：*该被审计单位采用永续盘存制核算存货。*注册会计师计划对期末存货实施监盘程序。*期末存货余额较大，且存货种类繁多。*该被审计单位内部控制薄弱，存货管理混乱。*注册会计师决定对期末存货进行计价测试。*注册会计师无法获取全部客户的同意，决定不实施应收账款函证程序。*注册会计师在监盘过程中发现部分存货存在毁损。要求：针对上述情况，注册会计师应当如何执行审计程序，并说明理由。2.某被审计单位主要从事制造业，注册会计师在审计过程中发现以下情况：*该被审计单位采用直线法计提固定资产折旧。*注册会计师计划对固定资产实施细节测试。*期末固定资产余额较大，且固定资产种类较多。*该被审计单位内部控制一般，固定资产管理较为规范。*注册会计师在细节测试过程中发现部分固定资产的计价存在错误。*注册会计师决定对固定资产的权属进行测试。要求：针对上述情况，注册会计师应当如何执行审计程序，并说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计风险不能完全消除，注册会计师的目标是将审计风险降至可接受的低水平。实现这一目标的基础是实施风险评估程序，并在此基础上设计进一步审计程序（包括控制测试和实质性程序）。2.C解析：了解被审计单位及其环境的目的是识别和评估财务报表的重大错报风险，为后续审计程序提供基础。3.A解析：内部控制缺陷是指内部控制设计不合理，或者控制设计合理但未得到执行。选项B描述的是控制运行无效；选项C描述的是控制设计不合理但执行有效；选项D描述的是控制设计和执行均无效。4.C解析：控制环境是内部控制的基石，如果控制环境薄弱，表明内部控制可能存在普遍性的问题，注册会计师需要增加实质性程序的范围以获取充分、适当的审计证据。5.D解析：样本规模的选择需要综合考虑被审计单位的业务量、控制发生的频率以及注册会计师对控制运行有效性的预期等因素。6.D解析：注册会计师对控制测试结果的评价需要综合考虑样本偏差的数量、性质以及控制的预期效果。7.B解析：当控制测试的样本偏差超出可接受的水平时，通常表明控制可能并未按照设计执行或控制设计本身存在缺陷，注册会计师需要考虑控制是否仍然有效。8.C解析：实质性程序的目的在于获取充分、适当的审计证据，以对财务报表特定项目是否存在重大错报提供审计证据，从而实现审计目标。9.D解析：细节测试可以用于测试各类认定的准确性，包括存在性、完整性、计价和分摊、准确性、分类、权利和义务、履行认定等。10.C解析：检查是指注册会计师检查记录或文件，以获取审计证据。对于资产的计价认定，检查资产的成本记录、采购发票等是常用的细节测试程序。11.D解析：对银行存款实施实质性程序通常包括函证银行存款余额、检查银行对账单、测试银行存款的计价和分摊等程序。12.B解析：分析性复核程序发现异常波动，可能表明存在错报风险，注册会计师需要扩大实质性程序的范围，以进一步调查异常波动的原因。13.A解析：存货监盘程序的主要目的是获取存货存在性审计证据。同时，监盘程序也可以提供关于存货状况、计价和分摊的某些审计证据。14.D解析：执行存货监盘程序时，注册会计师需要确定监盘范围、观察存货的盘点过程、抽取样本进行计价测试等。15.B解析：如果无法获取全部客户的同意，注册会计师可以通过其他程序获取审计证据，例如检查应收账款账龄分析表、分析销售交易等。16.D解析：固定资产的细节测试通常包括检查固定资产的权属证明、测试固定资产的计价和分摊、确定固定资产的折旧方法等程序。17.B解析：对于不重大的错报，注册会计师可能只需要提醒被审计单位管理层，但最终是否需要调整财务报表取决于错报的性质。18.B解析：保留意见的审计报告通常用于反映“除……影响外，后附的财务报表在所有重大方面按照……编制，公允反映了……”。19.B解析：如果存在可能严重影响财务报表的错报，且被审计单位拒绝更正，注册会计师应当发表否定意见的审计报告。20.C解析：如果无法获取充分、适当的审计证据，以对财务报表发表审计意见，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告。二、多项选择题1.ABC解析：风险评估程序包括询问被审计单位管理层和内部审计人员、观察被审计单位的业务流程、检查被审计单位的内部控制文档等。函证银行存款余额通常属于实质性程序。2.ABCD解析：控制测试结果可能受多种因素影响，包括控制设计不合理、控制执行不充分、控制环境薄弱、注册会计师测试的样本量过小等。3.ABCD解析：实施实质性程序时，注册会计师需要考虑审计目标、风险评估结果、审计证据的类型和审计成本等因素。4.ABD解析：细节测试可以获取直接证据、间接证据和书面证据。口头证据通常可靠性较低，在细节测试中较少使用。5.ABCD解析：执行存货监盘程序时，注册会计师需要考虑盘点的范围、时机、程序和结果等因素。6.ABCD解析：对固定资产的细节测试可能包括检查权属证明、测试计价和分摊、确定折旧方法、函证存在性等程序。7.ABCD解析：审计报告要素包括被审计单位的名称、审计意见、注册会计师的签名和盖章、审计报告日期、审计范围等。8.ABCD解析：注册会计师在审计过程中发现错报时，需要考虑错报的性质、金额、影响以及被审计单位的更正意愿等因素。9.ABD解析：保留意见通常用于反映存在重大错报，但未充分披露，或存在可能影响财务报表的错报，但被审计单位拒绝更正。无法对某项财务报表项目发表审计意见应发表保留意见或无法表示意见，取决于无法获取证据的原因。被审计单位对财务报表的列报存在重大错报应发表保留意见或否定意见。10.ABC解析：注册会计师的独立性包括会计师事务所的独立性、注册会计师个人的独立性和审计工作的独立性。审计意见的独立性是审计工作独立性的结果，而非独立性的方面。三、简答题1.注册会计师识别和评估财务报表重大错报风险的程序通常包括：在审计计划阶段，通过实施风险评估程序了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额和披露的认定层次的重大错报风险。风险评估程序通常包括：询问被审计单位管理层和内部审计人员、穿行测试、观察和检查。注册会计师需要将评估的重大错报风险与可接受的审计风险进行比较，并针对评估的重大错报风险设计进一步审计程序，包括控制测试和实质性程序。2.控制测试和实质性程序的主要区别在于：*目的不同：控制测试的目的是评估内部控制运行的有效性，以减少实质性程序的范围；实质性程序的目的是获取充分、适当的审计证据，以对财务报表特定项目是否存在重大错报提供审计证据。*风险应对不同：控制测试是针对控制风险的；实质性程序是针对固有风险和检查风险的。*执行时间不同：控制测试通常在风险评估阶段和进一步审计程序阶段执行；实质性程序通常在进一步审计程序阶段执行。*证据类型不同：控制测试的审计证据主要关于内部控制的有效性；实质性程序的审计证据主要关于财务报表特定项目的错报情况。四、综合题1.针对上述情况，注册会计师应当：*由于期末存货余额较大，且存货种类繁多，注册会计师应当采用分层抽样的方法，对存货进行监盘，以获取存货存在性和计价的审计证据。*由于该被审计单位内部控制薄弱，存货管理混乱，注册会计师应当增加实质性程序的范围，例如扩大样本量、实施更详细的存