2026年增值税进项抵扣知识试题及答案

2026年增值税进项抵扣知识试题及答案一、单项选择题1.下列项目中，准予从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进免税农产品计算的进项税额B.购进用于集体福利的货物的进项税额C.购进用于个人消费的货物的进项税额D.购进的娱乐服务的进项税额答案：A。解析：购进用于集体福利、个人消费以及购进的娱乐服务的进项税额不得从销项税额中抵扣，而购进免税农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和规定的扣除率计算的进项税额准予从销项税额中抵扣。2.一般纳税人购进货物取得的增值税专用发票，认证期限是（）。A.自开具之日起360日内B.自开具之日起180日内C.自取得之日起90日内D.没有认证期限限制答案：D。解析：自2020年3月1日起，增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、机动车销售统一发票、收费公路通行费增值税电子普通发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限。所以2026年没有认证期限限制。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月从农民手中收购小麦用于生产面粉，收购发票上注明买价10000元，该企业可抵扣的进项税额为（）元。A.900B.1000C.1300D.0答案：A。解析：购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算进项税额，可抵扣进项税额=10000×9%=900（元）。4.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是（）。A.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额可以从销项税额中抵扣B.纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额不得从销项税额中抵扣C.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣D.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额可以先抵扣，后期再做转出处理答案：C。解析：选项A，纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣；选项B，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣；选项D，纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。5.某企业为增值税一般纳税人，2026年6月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款20000元，增值税税额2600元，支付运输费取得增值税专用发票注明运输费1000元，增值税税额90元。该批原材料的入账成本为（）元。A.20000B.21000C.22600D.23690答案：B。解析：原材料入账成本=20000+1000=21000（元），增值税专用发票上的税额可以作为进项税额抵扣，不计入成本。二、多项选择题1.下列进项税额准予从销项税额中抵扣的有（）。A.从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额B.从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额C.购进农产品，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额D.购进国内旅客运输服务，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，按照9%计算的进项税额答案：ABCD。解析：以上选项均符合增值税进项税额准予从销项税额中抵扣的规定。2.不得从销项税额中抵扣进项税额的项目有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的在产品所耗用的购进货物D.购进的餐饮服务答案：ABCD。解析：用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务，购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务等，其进项税额不得从销项税额中抵扣。3.下列关于增值税扣税凭证的说法，正确的有（）。A.增值税专用发票是重要的扣税凭证B.海关进口增值税专用缴款书是扣税凭证之一C.农产品收购发票可以作为扣税凭证D.普通发票一律不得作为扣税凭证答案：ABC。解析：普通发票在特定情况下也可以作为扣税凭证，比如购进农产品取得的农产品销售发票或收购发票，以及取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票等，所以选项D错误。4.企业购进的固定资产，其进项税额可以分两年抵扣的情况有（）。A.2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产B.2016年5月1日后取得的不动产在建工程C.2019年4月1日后购进的不动产D.2026年购进的不动产答案：无。解析：自2019年4月1日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分2年抵扣。所以2026年购进的不动产，其进项税额不需要分两年抵扣。5.关于增值税进项税额抵扣的时间规定，下列说法正确的有（）。A.一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认B.一般纳税人取得的海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起360日内申请稽核比对C.2026年取得的增值税扣税凭证，没有认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限限制D.一般纳税人取得的增值税专用发票，当月认证当月抵扣答案：CD。解析：自2020年3月1日起，取消了增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书等认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限限制，所以选项A、B错误；一般纳税人取得的增值税专用发票，当月认证当月抵扣，选项D正确。三、判断题1.增值税一般纳税人购进货物用于增值税应税项目，其进项税额一定可以从销项税额中抵扣。（）答案：错误。解析：即使购进货物用于增值税应税项目，但如果该货物属于非正常损失等不得抵扣进项税额的情形，其进项税额也不得从销项税额中抵扣。2.纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。（）答案：正确。解析：纳税人购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票的，按照发票上注明的税额抵扣进项税额。3.一般纳税人取得的增值税专用发票，认证后发现不符合抵扣规定的，应做进项税额转出处理。（）答案：正确。解析：一般纳税人取得的增值税专用发票，认证后发现不符合抵扣规定的，应做进项税额转出处理，将已抵扣的进项税额从当期进项税额中扣减。4.购进的货物用于对外捐赠，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（）答案：错误。解析：购进的货物用于对外捐赠，视同销售货物，其进项税额可以从销项税额中抵扣。5.增值税一般纳税人取得的所有增值税扣税凭证都可以直接抵扣进项税额。（）答案：错误。解析：增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证需要符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定，并且不属于不得抵扣进项税额的情形，才可以从销项税额中抵扣。四、计算题1.某增值税一般纳税人2026年7月发生如下业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款50000元，增值税税额6500元；（2）购进办公用品，取得增值税普通发票注明价款1000元，增值税税额130元；（3）销售货物一批，开具增值税专用发票注明价款100000元，增值税税额13000元；（4）将自产的产品用于职工福利，该产品成本为8000元，市场不含税售价为10000元。计算该纳税人7月应缴纳的增值税税额。答案：（1）首先分析进项税额：购进原材料取得增值税专用发票，进项税额为6500元。购进办公用品取得增值税普通发票，普通发票不能抵扣进项税额，所以这部分进项税额为0。则总的进项税额=6500元。（2）然后分析销项税额：销售货物开具增值税专用发票，销项税额为13000元。将自产产品用于职工福利视同销售，销项税额=10000×13%=1300元。则总的销项税额=13000+1300=14300元。（3）最后计算应缴纳的增值税税额：应缴纳的增值税税额=销项税额进项税额=143006500=7800元。2.某企业为增值税一般纳税人，2026年8月购进农产品一批，收购发票上注明买价30000元，当月将该批农产品的60%用于生产增值税税率为13%的货物，40%用于生产增值税税率为9%的货物。计算该企业8月可抵扣的进项税额。答案：（1）用于生产增值税税率为13%货物的农产品可抵扣进项税额：购进农产品用于生产13%税率货物，按照10%的扣除率计算进项税额。这部分农产品买价=30000×60%=1