上海市村级财务制度

上海市村级财务制度一、总则

第一条为规范上海市村级财务管理，加强村级财务监督，提高村级资金使用效益，保障村级集体资产安全和保值增值，根据《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》《村集体经济组织会计制度》等法律法规，结合本市实际情况，制定本制度。

第二条本制度适用于上海市行政区域内所有村集体经济组织（以下简称“村级组织”）的财务管理活动，包括但不限于预算管理、收支管理、资产管理、债务管理、财务报告和监督等。

第三条村级财务管理必须遵循依法合规、公开透明、勤俭节约、科学规范的原则，确保村级资金用于公共事务和集体利益。村级组织的重大财务事项应当经村民会议或村民代表会议集体决策。

第四条市和区（县）农业农村部门、财政部门负责指导和监督村级财务管理工作，区（县）农业农村部门应当设立专门机构或指定专人负责村级财务的日常指导和监督。乡镇（街道）应当设立村级财务管理服务中心，提供财务咨询、培训和审计等服务。

第五条村级组织应当建立健全财务管理制度，明确财务负责人、会计人员、出纳人员的职责权限，确保财务工作有序开展。财务负责人由村民会议或村民代表会议选举产生，负责村级财务的全面管理，对村级财务决策承担责任。会计人员和出纳人员应当具备相应的专业技能，持证上岗，并接受市、区（县）农业农村部门和财政部门的培训和考核。

第六条村级组织应当建立健全财务公开制度，定期向村民公开财务收支、资产状况、债权债务等信息，接受村民监督。财务公开应当通过村务公开栏、村集体网站、微信公众号等渠道进行，确保公开内容真实、完整、及时。村民有权查询和复印村级财务资料，村级组织应当予以配合。

第七条村级财务管理应当与信息化建设相结合，逐步建立村级财务电子化管理系统，实现财务数据的实时监控和共享，提高财务管理效率和透明度。

二、预算管理

第八条村级组织应当根据年度经济发展目标、村民需求和社会公益事业需要，编制年度财务预算，报乡镇（街道）村级财务管理服务中心审核后，提交村民会议或村民代表会议审议。预算内容包括收入预算、支出预算、资产负债预算和现金流量预算等。

第九条预算编制应当遵循科学合理、量入为出的原则，收入预算应当充分考虑村级集体经营性收入、财政补助收入、社会捐赠收入等来源，支出预算应当优先保障基本公共服务、基础设施建设、集体福利等必要支出。

第十条村级组织应当严格执行年度财务预算，不得随意调整预算。确需调整预算的，应当履行以下程序：由财务负责人提出书面申请，说明调整原因和具体方案，经乡镇（街道）村级财务管理服务中心审核后，提交村民会议或村民代表会议审议通过。

第十一条年度预算执行情况应当定期进行评估，评估结果作为下一年度预算编制的重要依据。评估报告应当向村民会议或村民代表会议报告，接受村民监督。

二、收支管理

第十二条村级组织的收入是指村级集体资产经营收益、财政补助、社会捐赠以及其他合法收入。所有收入必须纳入村级财务统一管理，实行“收支两条线”管理，确保收入及时、足额、安全入库。

第十三条村级组织的收入来源主要包括以下几种：（一）集体经营性收入，如集体土地流转租金、集体企业利润、集体资产租赁收入等；（二）财政补助收入，包括上级政府拨付的各类补助资金，如农业补贴、扶贫资金、社会救助资金等；（三）社会捐赠收入，包括单位和个人对村级组织的捐赠款物，应当及时登记、核算，并按照捐赠人意愿使用；（四）其他合法收入，如罚款收入、利息收入等。

第十四条村级组织的收入应当及时入账，不得隐瞒、截留、挪用。会计人员应当对收入进行明细核算，确保收入数据真实、准确。出纳人员应当妥善保管收入票据，定期向会计人员移交收入款项，不得擅自挪用、侵占收入款项。

第十五条村级组织的支出是指村级组织为履行公共服务职能、保障集体福利、开展集体活动等发生的各项费用。所有支出必须按照预算执行，不得超预算支出，不得随意增加支出项目。

第十六条村级组织的支出范围主要包括以下几种：（一）基本公共服务支出，如村干部报酬、村级办公费用、社会保障支出等；（二）基础设施建设支出，如道路维修、水利设施建设、环境卫生整治等；（三）集体福利支出，如节日慰问、困难群众补助、文化娱乐活动等；（四）其他合法支出，如债务偿还、法律咨询费用等。

第十七条村级组织的支出审批程序应当严格遵循以下规定：（一）小额支出，即单笔支出金额在规定标准以下的，由财务负责人审批；（二）一般支出，即单笔支出金额超过规定标准但低于一定限额的，由财务负责人提出申请，经村集体经济组织理事会或村民代表会议集体审议通过；（三）重大支出，即单笔支出金额超过一定限额的，由财务负责人提出申请，经村民会议集体审议通过。具体审批标准由区（县）农业农村部门根据实际情况制定。

第十八条村级组织的支出应当严格执行政府采购制度，涉及政府采购的项目，应当通过政府采购平台进行采购，确保采购过程公开、公平、公正。

第十九条村级组织的支出应当注重效益，避免浪费。会计人员应当对支出进行明细核算，确保支出数据真实、准确。出纳人员应当妥善保管支出票据，定期向会计人员移交支出款项，不得擅自虚列支出、套取资金。

第二十条村级组织的现金收支应当遵守以下规定：（一）现金收入应当及时存入银行账户，不得坐支现金；（二）现金支出应当严格控制，除小额零星支出外，其他支出应当通过银行转账方式支付；（三）现金库存不得超过规定限额，超过限额的现金应当及时存入银行账户。具体限额由区（县）农业农村部门根据实际情况制定。

第二十一条村级组织的银行账户管理应当遵守以下规定：（一）村级组织应当开设专用银行账户，用于村级财务收支，不得与其他账户混用；（二）银行账户应当由专人管理，定期对账，确保账实相符；（三）银行账户信息应当及时向乡镇（街道）村级财务管理服务中心报告，接受监督。

第二十二条村级组织的票据管理应当遵守以下规定：（一）所有收入和支出都必须使用合规票据，不得使用白条或其他非法票据；（二）票据应当如实填写，内容完整，不得涂改、伪造；（三）票据应当妥善保管，定期整理归档，不得遗失。

三、资产管理

第二十三条村级组织的资产是指村级集体所有的各种资源和经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和长期投资等。村级组织应当建立健全资产管理制度，确保资产安全和有效利用。

第二十四条村级组织的流动资产包括现金、银行存款、应收款项等。现金管理应当遵守本制度第二十条的规定。银行存款管理应当遵守本制度第二十一条的规定。应收款项应当及时催收，定期核销，防止形成坏账。

第二十五条村级组织的固定资产是指使用年限较长、价值较高的有形资产，如房屋、建筑物、机器设备、交通工具等。固定资产应当进行登记造册，建立固定资产卡片，并定期进行盘点，确保账实相符。

第二十六条村级组织的固定资产管理应当遵守以下规定：（一）固定资产的购置应当履行审批程序，由财务负责人提出申请，经村集体经济组织理事会或村民代表会议集体审议通过后，方可购置；（二）固定资产的验收应当由专人负责，确保资产质量和数量符合要求；（三）固定资产的维修应当制定维修计划，节约维修成本，提高维修效益；（四）固定资产的处置应当履行审批程序，由财务负责人提出申请，经村民会议集体审议通过后，方可处置。具体审批标准由区（县）农业农村部门根据实际情况制定。

第二十七条村级组织的无形资产包括土地使用权、商标权、专利权等。无形资产应当进行登记造册，建立无形资产卡片，并定期进行评估，确保资产安全和增值。

第二十八条村级组织的长期投资是指村级组织对其他单位或个人的投资，如股权投资、债权投资等。长期投资应当进行可行性研究，履行审批程序，并定期进行评估，确保投资安全和收益。

四、债务管理

第二十九条村级组织的债务是指村级组织对其他单位或个人的负债，包括短期债务和长期债务。村级组织应当建立健全债务管理制度，控制债务规模，降低债务风险。

第三十条村级组织的债务来源主要包括以下几种：（一）借款，如向银行、信用社、其他单位或个人借款；（二）集资，如向村民集资；（三）其他合法债务。

第三十一条村级组织的债务应当履行审批程序，由财务负责人提出申请，经村集体经济组织理事会或村民代表会议集体审议通过后，方可举债。具体审批标准由区（县）农业农村部门根据实际情况制定。

第三十二条村级组织的债务利息应当计入当期费用，不得隐瞒或不计利息。债务本息应当按期偿还，不得逾期偿还。

第三十三条村级组织的债务偿还应当制定还款计划，确保按期还款。还款计划应当经村民会议集体审议通过，并报乡镇（街道）村级财务管理服务中心备案。

第三十四条村级组织的债务风险应当定期进行评估，评估结果作为调整债务规模和结构的重要依据。评估报告应当向村民会议或村民代表会议报告，接受村民监督。

五、财务报告和监督

第三十五条村级组织应当定期编制财务报告，包括年度财务报告和季度财务报告。年度财务报告应当在每个会计年度终了后三个月内编制完成，季度财务报告应当在每个会计季度终了后二十日内编制完成。财务报告应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、财务报表附注等。

第三十六条村级组织的财务报告应当经村集体经济组织理事会或村民代表会议审议通过后，报乡镇（街道）村级财务管理服务中心审核，并报送区（县）农业农村部门和财政部门备案。

第三十七条村级组织的财务报告应当向村民公开，接受村民监督。村民有权查询和复印财务报告，村级组织应当予以配合。

第三十八条村级组织的财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督由村集体经济组织理事会负责，外部监督由乡镇（街道）村级财务管理服务中心、区（县）农业农村部门、财政部门和社会审计机构负责。

第三十九条村级组织的财务监督应当遵循以下规定：（一）内部监督应当定期对财务收支、资产管理、债务管理等进行检查，发现问题及时纠正；（二）外部监督应当定期对村级财务进行审计，审计结果应当向村民公布；（三）社会审计机构应当接受村民委托，对村级财务进行审计，审计结果应当向村民公布。

第四十条村级组织对财务监督中发现的问题应当及时整改，并报告整改情况。整改情况应当向村民会议或村民代表会议报告，接受村民监督。

六、附则

第四十一条本制度由上海市农业农村委员会和上海市财政局负责解释。

第四十二条本制度自发布之日起施行。旧制度与本制度不一致的，以本制度为准。

三、资产管理

第三十三条村级组织的资产是指村级集体所有的各种资源和经济资源，包括流动资产、固定资产、无形资产和长期投资等。村级组织应当建立健全资产管理制度，确保资产安全和有效利用。

第三十四条村级组织的流动资产包括现金、银行存款、应收款项等。现金管理应当遵守本制度第二十条的规定。银行存款管理应当遵守本制度第二十一条的规定。应收款项应当及时催收，定期核销，防止形成坏账。

第三十五条村级组织的固定资产是指使用年限较长、价值较高的有形资产，如房屋、建筑物、机器设备、交通工具等。固定资产应当进行登记造册，建立固定资产卡片，并定期进行盘点，确保账实相符。

第三十六条村级组织的固定资产管理应当遵守以下规定：（一）固定资产的购置应当履行审批程序，由财务负责人提出申请，经村集体经济组织理事会或村民代表会议集体审议通过后，方可购置；（二）固定资产的验收应当由专人负责，确保资产质量和数量符合要求；（三）固定资产的维修应当制定维修计划，节约维修成本，提高维修效益；（四）固定资产的处置应当履行审批程序，由财务负责人提出申请，经村民会议集体审议通过后，方可处置。具体审批标准由区（县）农业农村部门根据实际情况制定。

第三十七条村级组织的无形资产包括土地使用权、商标权、专利权等。无形资产应当进行登记造册，建立无形资产卡片，并定期进行评估，确保资产安全和增值。

第三十八条村级组织的长期投资是指村级组织对其他单位或个人的投资，如股权投资、债权投资等。长期投资应当进行可行性研究，履行审批程序，并定期进行评估，确保投资安全和收益。

第三十九条村级组织的资产处置应当遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、拍卖、协议转让等方式进行。资产处置收入应当纳入村级集体收入，用于集体公益事业和福利事业。

第四十条村级组织的资产出租应当遵循公开、公平、公正的原则，通过招标、拍卖、协议转让等方式进行。资产出租收入应当纳入村级集体收入，用于集体公益事业和福利事业。

第四十一条村级组织的资产评估应当由具有相应资质的评估机构进行，评估结果应当向村民公布，接受村民监督。

第四十二条村级组织的资产损失应当查明原因，追究相关责任人的责任。

第四十三条村级组织的资产管理制度应当定期进行评估，评估结果作为改进资产管理制度的重要依据。评估报告应当向村民会议或村民代表会议报告，接受村民监督。

四、债务管理

第四十四条村级组织的债务是指村级组织对其他单位或个人的负债，包括短期债务和长期债务。村级组织应当建立健全债务管理制度，控制债务规模，降低债务风险，确保村级组织的财务稳健和可持续发展。债务管理应当遵循审慎、规范、透明的原则，防止村级组织陷入债务困境。

第四十五条村级组织的债务来源主要包括以下几种：（一）借款，如向银行、信用社、其他单位或个人借款；（二）集资，如向村民集资；（三）其他合法债务。村级组织应当严格控制债务规模，不得违规举债，确保债务用于合法用途，不得用于高风险投资或非生产性支出。

第四十六条村级组织的债务应当履行审批程序，由财务负责人提出申请，经村集体经济组织理事会或村民代表会议集体审议通过后，方可举债。具体审批标准由区（县）农业农村部门根据实际情况制定，并报乡镇（街道）村级财务管理服务中心备案。审批程序应当严格审查举债的必要性、可行性以及偿债能力，防止盲目举债。

第四十七条村级组织的债务利息应当计入当期费用，不得隐瞒或不计利息。债务本息应当按期偿还，不得逾期偿还，确保村级组织的信用良好。逾期偿还的债务应当加收滞纳金，并追究相关责任人的责任。

第四十八条村级组织的债务偿还应当制定还款计划，确保按期还款。还款计划应当经村民会议集体审议通过，并报乡镇（街道）村级财务管理服务中心备案。还款计划应当根据债务的种类、金额、期限等因素制定，确保还款的可行性和合理性。

第四十九条村级组织的债务风险应当定期进行评估，评估结果作为调整债务规模和结构的重要依据。评估报告应当向村民会议或村民代表会议报告，接受村民监督。债务风险评估应当包括债务规模、债务结构、偿债能力、债务风险等级等内容，全面分析村级组织的债务风险状况。

第五十条村级组织的债务信息披露应当及时、准确、完整，接受社会监督。村级组织应当定期向村民公开债务信息，包括债务总额、债务结构、债务利率、还款计划等，确保村民的知情权和监督权。债务信息披露应当通过村务公开栏、村集体网站、微信公众号等渠道进行，确保公开内容真实、完整、及时。

第五十一条村级组织的债务担保应当谨慎进行，不得为其他单位或个人的债务提供担保，防止承担不必要的债务风险。村级组织提供担保的，应当履行审批程序，经村民会议集体审议通过，并报乡镇（街道）村级财务管理服务中心备案。

第五十二条村级组织的债务重组应当遵循公平、合理、合法的原则，由财务负责人提出申请，经村集体经济组织理事会或村民代表会议集体审议通过后，方可进行债务重组。债务重组应当与债权人协商一致，制定债务重组方案，并报乡镇（街道）村级财务管理服务中心备案。债务重组方案应当包括债务重组的方式、债务重组的条件、债务重组的期限等内容，确保债务重组的可行性和有效性。

第五十三条村级组织的债务豁免应当严格审查，由财务负责人提出申请，经村民会议集体审议通过后，方可进行债务豁免。债务豁免应当符合国家有关法律法规的规定，防止滥用债务豁免权力。债务豁免方案应当包括债务豁免的对象、债务豁免的条件、债务豁免的程序等内容，确保债务豁免的公平性和合理性。

第五十四条村级组织的债务管理应当与信息化建设相结合，逐步建立村级债务电子化管理系统，实现债务数据的实时监控和共享，提高债务管理效率和透明度。债务电子化管理系统应当包括债务登记、债务统计、债务分析、债务预警等功能，为村级组织的债务管理提供技术支持。

第五十五条村级组织的债务管理应当接受上级政府和相关部门的监督，定期向上级政府和相关部门报告债务管理情况，接受指导和监督。村级组织应当积极配合上级政府和相关部门的债务管理工作，及时整改存在的问题，防止债务风险扩大。

第五十六条村级组织的债务管理应当加强宣传教育，提高村民的债务风险意识，引导村民理性消费，防止过度负债。村级组织应当通过多种渠道宣传债务管理的法律法规和政策，提高村民的金融素养和风险防范能力。

五、财务报告和监督

第五十七条村级组织应当定期编制财务报告，真实、准确、完整地反映其财务状况、经营成果和现金流量。财务报告是村级组织履行管理职责、接受监督的重要依据，也是村民了解村集体财务信息的主要途径。

第五十八条村级组织的财务报告主要包括年度财务报告和季度财务报告。年度财务报告应当在每个会计年度终了后四个月内编制完成，并在村民会议或村民代表会议召开前二十日送达参会人员。季度财务报告应当在每个会计季度终了后二十日内编制完成，并在村务公开栏或指定场所公示。财务报告应当包括资产负债表、利润表（或业务收支表）、现金流量表、所有者权益变动表以及财务报表附注等。其中，业务收支表应当详细列明各项收入和支出的构成，现金流量表应当反映现金流入流出的情况，财务报表附注应当对报表中重要的项目进行补充说明。

第五十九条村级组织的财务报告编制应当遵循以下原则：（一）真实性原则，确保报告中的数据真实可靠，反映实际情况；（二）完整性原则，确保报告内容完整，涵盖所有重要的财务信息；（三）一致性原则，确保报告的编制方法前后一致，便于比较分析；（四）及时性原则，确保报告在规定时间内编制完成并报送或公示。

第六十条村级组织的财务报告应当经村集体经济组织理事会或村民代表会议审议通过。审议通过后，年度财务报告应当报送乡镇（街道）村级财务管理服务中心审核，并报区（县）农业农村部门和财政部门备案。季度财务报告可以直接在村务公开栏或指定场所公示，接受村民监督。

第六十一条村级组织的财务报告应当向村民公开，接受村民监督。村民有权查阅和复印财务报告，村级组织应当设置专门的场所或安排专人负责，为村民提供便利。公开方式可以通过村务公开栏、村集体网站、微信公众号等多种渠道进行，确保公开内容真实、完整、及时。

第六十二条村级组织的财务监督包括内部监督和外部监督。内部监督主要由村集体经济组织理事会负责，定期对财务收支、资产管理、债务管理等情况进行检查，发现问题及时纠正。外部监督主要由乡镇（街道）村级财务管理服务中心、区（县）农业农村部门、财政部门和社会审计机构负责。乡镇（街道）村级财务管理服务中心负责对村级财务进行日常指导和监督，区（县）农业农村部门和财政部门负责对村级财务进行定期或不定期的检查和审计，社会审计机构可以接受村民委托，对村级财务进行审计。

第六十三条村级组织的财务监督应当遵循以下规定：（一）内部监督应当定期开展，每年至少进行两次全面检查，重点关注财务收支的合规性、资产管理的有效性以及债务风险的控制情况。检查结束后，应当形成检查报告，并提交村民会议或村民代表会议审议。（二）外部监督应当根据工作需要，定期或不定期地对村级财务进行检查和审计。检查和审计的内容包括财务报表的真实性、财务收支的合规性、资产管理的有效性以及债务风险的控制情况等。检查和审计结束后，应当形成检查或审计报告，并依法进行公布。（三）社会审计机构接受村民委托进行审计的，应当独立、客观、公正地开展审计工作，并依法出具审计报告。审计报告应当向村民公布，接受村民监督。

第六十四条村级组织对财务监督中发现的问题应当及时整改，制定整改方案，明确整改措施、责任人和完成时限，并报告整改情况。整改情况应当向村民会议或村民代表会议报告，接受村民监督。整改报告应当包括发现问题的情况、整改措施、整改结果等内容，确保整改到位。

第六十五条村级组织应当建立健全财务责任追究制度，对违反财务管理制度、造成集体经济损失的行为，应当依法依规追究相关责任人的责任。财务责任追究的范围包括但不限于财务负责人、会计人员、出纳人员以及其他参与财务管理的人员。财务责任追究的方式包括通报批评、责令赔偿、纪律处分等。具体追究方式由区（县）农业农村部门和财政部门根据实际情况制定。

第六十六条村级组织应当建立健全财务风险预警机制，对财务风险进行实时监控和评估，及时发现风险隐患，并采取有效措施进行防范和化解。财务风险预警机制应当包括风险识别、风险评估、风险预警、风险处置等环节，确保财务风险得到有效控制。

第六十七条村级组织应当加强财务人员队伍建设，提高财务人员的专业技能和职业道德水平。财务人员应当定期参加培训，学习最新的财务管理制度和会计准则，不断提高自身的业务能力。村级组织应当建立健全财务人员的考核机制，对财务人员的履职情况进行定期考核，考核结果作为绩效工资和职务晋升的重要依据。

第六十八条村级组织应当加强财务信息化建设，逐步建立村级财务电子化管理系统，实现财务数据的实时监控和共享，提高财务管理效率和透明度。财务电子化管理系统应当包括财务核算、财务报表、财务分析、财务监督等功能，为村级组织的财务管理工作提供技术支持。

第六十九条村级组织应当加强财务宣传教育，提高村民的财务知