记账实操-纺织生产企业全套账务分录实例

会计实操文库1/16记账实操-纺织生产企业全套账务分录实例（一般纳税人，纺纱+织布+印染，13%货物税率、出口免抵退税，品种法成本核算，含棉絮边角废料、污水处理、农产品棉花进项、委托印染加工）主体：XX纺织有限公司，业务：棉花纺纱、化纤织造、坯布印染、面料内销、面料出口；流程：棉花/化纤采购→纺纱落棉→织布坯布→印染定型→成品面料；行业特点：大量落棉、布头废料销售；棉花农产品9%进项；印染污水处理费；委托外协印染；生产型出口免抵退税。财税核心规则1.棉花初级农产品进项9%；棉纱、坯布、成品面料、废棉废料销售货物13%增值税；2.污水处理、厂房租赁9%；设计/检测服务6%；出口货物零税率，适用免抵退税；3.正常生产落棉损耗计入生产成本；管理不善霉变棉花做进项转出；4.新收入准则预收订单货款使用合同负债；边角废料计入其他业务收支；5.外协印染走「委托加工物资」归集加工成本。一、股东投资、经营流动资金借款1.股东实缴注册资本10000000元借：银行存款—基本户10000000贷：实收资本—纺织投资人100000002.纺纱织布生产线技改贷款5000000，年利率4.08%借：银行存款5000000贷：短期借款—农商行纺织专项贷50000003.当月计提贷款利息17000元借：财务费用—利息支出17000贷：应付利息170004.支付当月利息借：应付利息17000贷：银行存款17000二、固定资产、无形资产、长期待摊（清花机、喷气织机、印染定型机、ERP、车间污水处理装修）1.购入清花纺纱机、喷气织布机、印染定型成套设备，不含税3200000，进项13%=416000借：固定资产—纺织生产专用设备3200000应交税费—应交增值税（进项税额）416000贷：银行存款36160002.纺织生产进销存成本ERP系统（无形资产）不含税36000，进项6%=2160借：无形资产—纺织管理ERP系统36000应交税费—应交增值税（进项税额）2160贷：银行存款381603.纺纱织布车间、印染污水处理车间改造装修420000，租期7年借：长期待摊费用—纺织车间环保装修420000贷：银行存款4200004.当月计提折旧（生产设备10年折旧，月折旧26666.67；办公电脑折旧1600）借：制造费用—设备折旧费26666.67管理费用—折旧费1600贷：累计折旧—纺纱织布印染设备26666.67累计折旧—办公电子设备16005.无形资产按月摊销（36000分5年，月摊销600）借：制造费用—软件摊销费600贷：累计摊销6006.车间装修按月摊销（42万分7年，月摊销5000）借：制造费用—车间装修摊销5000贷：长期待摊费用—纺织车间环保装修5000三、原材料、周转材料采购、领用、落棉废料、外协印染加工（一）原材料采购1.采购籽棉（农产品9%）不含税880000，进项79200借：原材料—主料籽棉880000应交税费—应交增值税（进项税额）79200贷：银行存款9592002.采购化纤涤纶长丝不含税360000，进项13%=46800借：原材料—化纤长丝360000应交税费—应交增值税（进项税额）46800贷：应付账款—化纤供应商4068003.印染辅料：染料、固色剂、柔软剂不含税182000，进项23660借：原材料—印染染料助剂182000应交税费—应交增值税（进项税额）23660贷：银行存款2056604.周转耗材：纱管、梭子、印染包装纸不含税96000，进项12480借：周转材料—纺织低值耗材96000应交税费—应交增值税（进项税额）12480贷：银行存款108480（二）月末领用原料投产籽棉领用760000；化纤丝310000；印染辅料156000；低值耗材领用82000借：生产成本—直接材料（棉花主料）760000生产成本—直接材料（化纤丝）310000生产成本—直接材料（印染染料）156000制造费用—低值耗材摊销82000贷：原材料—主料籽棉760000原材料—化纤长丝310000原材料—印染染料助剂156000周转材料—纺织低值耗材82000（三）纺纱正常落棉废料入库（行业正常损耗，冲减材料成本），估价32000借：原材料—回收落棉废棉32000贷：生产成本—直接材料（棉花主料）32000（四）库存棉花受潮霉变报废，成本7200，进项税额转出648借：管理费用—存货报废损失7848贷：原材料—主料籽棉7200应交税费—应交增值税（进项税额转出）648（五）坯布委托外协印染加工1.自产坯布出库送印染厂，成本168000借：委托加工物资—外协印染坯布168000贷：库存商品—白坯布1680002.支付印染加工费不含税42000，进项13%=5460借：委托加工物资—印染加工费42000应交税费—应交增值税（进项税额）5460贷：银行存款474603.印染成品收回入库，总成本=168000+42000=210000借：库存商品—印染成品面料210000贷：委托加工物资—外协印染坯布210000四、人员薪酬（清花/纺纱/织布/印染工人、车间质检、销售、行政财务）当月工资：一线纺纱织布印染工人246000；车间主管质检42000；销售业务48000；行政财务260001.计提当月工资借：生产成本—直接人工246000制造费用—车间管理薪酬42000销售费用—工资薪金48000管理费用—工资薪金26000贷：应付职工薪酬—工资3620002.计提单位社保公积金合计43600借：生产成本—生产工人社保28600制造费用—车间管理社保4900销售费用—社保公积金5800管理费用—社保公积金4300贷：应付职工薪酬—单位社保公积金436003.发放工资，代扣个人社保26200、个税4700借：应付职工薪酬—工资362000贷：银行存款331100其他应付款—个人社保公积金26200应交税费—应交个人所得税47004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金43600其他应付款—个人社保公积金26200应交税费—应交个人所得税4700贷：银行存款745005.外聘纺织工艺工程师劳务报酬12800，代扣个税1720借：制造费用—外聘工艺劳务12800贷：银行存款11080应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）1720五、归集分配制造费用，结转自产坯布完工成本（品种法核心流程）1.归集本月全部制造费用设备折旧26666.67+软件摊销600+车间装修摊销5000+低值耗材82000+车间薪酬42000+车间社保4900+外聘工艺劳务12800=173966.67借：生产成本—制造费用173966.67贷：制造费用（各明细）173966.672.当月自产白坯布全部完工入库（无期末在产品）生产成本总额汇总：棉花760000+化纤310000+染料156000−落棉冲减32000+直接人工246000+工人社保28600+制造费用173966.67=1642566.67借：库存商品—白坯布1642566.67贷：生产成本（全部明细）1642566.67六、纺织全品类收入分录（内销面料、出口面料、废棉落棉销售、预收订单、销售退回、免抵退税）货物销售统一13%；出口FOB免税，征退税率差做进项转出；废棉废料13%计税1.服装工厂预收面料生产定金92000借：银行存款92000贷：合同负债—预收面料订单货款920002.面料交货结算含税508500（不含税450000，销项58500），冲定金92000，实收416500借：合同负债—预收面料订单货款92000银行存款416500贷：主营业务收入—内销成品面料450000应交税费—应交增值税（销项税额）585003.家纺企业批量坯布供货，含税应收725400未回款不含税642000，销项83460借：应收账款—XX家纺公司725400贷：主营业务收入—白坯布内销642000应交税费—应交增值税（销项税额）834604.收回家纺货款725400借：银行存款725400贷：应收账款—XX家纺公司7254005.纺纱落棉、布头废料对外售卖含税24860不含税22000，销项2860；废料库存成本10600借：银行存款24860贷：其他业务收入—废棉边角废料收入22000应交税费—应交增值税（销项税额）2860借：其他业务成本—废料销售成本10600贷：原材料—回收落棉废棉106006.面料出口外销，FOB折合人民币580000（零税率无销项）借：应收账款—境外采购商580000贷：主营业务收入—面料出口外销5800007.征退税率差转出进项（征13%、退10%，差额3%），不得抵扣税额17400借：主营业务成本—出口征退税差17400贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）174008.申报出口免抵退税：应退税额42600，免抵税额12800借：应收出口退税款42600应交税费—应交增值税（出口抵减内销应纳税额）12800贷：应交税费—应交增值税（出口退税）554009.收到出口退税款42600借：银行存款42600贷：应收出口退税款4260010.客户面料色差退货，含税退款38470红字冲销不含税34000，红字销项4420借：主营业务收入—内销成品面料34000（红字）应交税费—应交增值税（销项税额）4420（红字）贷：银行存款3847011.结转本月已售面料主营业务成本1026000借：主营业务成本—面料销售成本1026000贷：库存商品—白坯布/印染面料1026000七、运营期间费用（厂房租金、污水处理、水电、展会推广、物流、设备维保）1.纺纱印染厂房租金含税46180（不动产9%，不含税42366.97）借：制造费用—场地租金42366.97应交税费—应交增值税（进项税额）3813.03贷：银行存款461802.全厂水电+印染污水处理费合计82000，生产车间70000，行政办公12000借：制造费用—水电污水处理费70000管理费用—水电费12000贷：银行存款820003.纺织面料展会、短视频推广广告费含税13780（6%进项）借：销售费用—广告宣传费13000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款137804.面料物流配送、装卸服务费含税9370（9%进项）借：销售费用—物流配送费8596.33应交税费—应交增值税（进项税额）773.67贷：银行存款93705.纺纱机、印染定型设备月度维保检修费7200借：制造费用—设备维修费7200贷：银行存款7200八、绿色纺织技改政府补贴分录收到工信局环保印染技改财政补贴86000（与销售收入无关，不征增值税）借：银行存款86000贷：其他收益—绿色纺织技改补贴86000九、增值税结转、附加税、期末全套损益结转1.本月进项税额汇总416000+2160+79200+46800+23660+12480+5460+3813.03+780+773.67=589112.72.本月销项汇总58500+83460+2860−4420=1404003.进项转出合计：霉变棉花648+出口征退差17400=180484.可抵扣进项=589112.7−18048=571064.7；远大于销项140400，留抵无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税05.无应交增值税，城建税、教育附加不计提（免抵税额单独计提附加，本例简化略）6.结转本月全部收入借：主营业务收入—内销面料1058000主营业务收入—出口外销580000其他业务收入—废棉废料22000其他收益—技改补贴86000贷：本年利润17460007.结转本月全部成本、费用借：本年利润1994241.67贷：主营业务成本—面料销售1026000主营业务成本—出口征退税差17400其他业务成本—废料成本10600销售费用—工资48000销售费用—社保5800销售费用—广告费13000销售费用—物流费8596.33管理费用—工资26000管理费用—社保4300管理费用—折旧费1600管理费用