记账实操-焊接加工厂全套会计分录实例

会计实操文库1/15记账实操-焊接加工厂全套会计分录实例（一般纳税人，税率13%；业务：来料焊接加工+自制钢结构焊接件销售）一、行业专属科目设置1.原材料（焊接核心耗材）钢板、钢管、角钢、焊丝/焊条、二氧化碳气体、切割片、防锈漆、打磨片2.周转材料—低值易耗品焊枪、面罩、防护手套、工装夹具、小型角磨机（一次摊销）3.固定资产二保焊机、等离子切割机、行车、空压机、打磨设备4.成本类（订单/产品核算）生产成本—直接材料/直接人工/制造费用制造费用：车间折旧、电费、车间管理工资、设备维修、探伤检测费、工装摊销5.收入区分主营业务收入—焊接加工费（来料加工）、主营业务收入—焊接构件销售（自产成品）6.特殊业务客户来料（仅台账登记，不入账）、废钢材销售、焊缝探伤检测、外协切割加工二、完整月度连贯分录（全流程：采购→领料→人工→制造费用→完工→销售→税费→结转）（一）采购原材料、耗材、设备1.采购主材钢板、角钢（银行转账，专票13%）不含税钢板120000，角钢30000；进项19500，价税合计169500借：原材料—钢板120000原材料—角钢30000应交税费—应交增值税（进项税额）19500贷：银行存款1695002.采购焊接辅料：焊丝、二氧化碳气、切割片不含税20000，进项2600，未付款借：原材料—焊丝焊条12000原材料—工业气体5000原材料—切割打磨耗材3000应交税费—应交增值税（进项税额）2600贷：应付账款—焊接耗材供应商226003.购入焊机、等离子切割机（固定资产）设备不含税80000，进项10400，首付50000，余款欠付借：固定资产—焊接设备80000应交税费—应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款50000应付账款—设备厂404004.采购低值易耗品（面罩、焊枪、防护用品，一次摊销）不含税6000，进项780借：周转材料—低值易耗品（防护工装）6000应交税费—应交增值税（进项税额）780贷：银行存款6780（二）车间领用材料、低值易耗品1.本月生产领用主材、辅料（同时做加工订单+自制构件）领用钢板90000、角钢20000、焊丝8000、气体3000、切割片2000借：生产成本—直接材料123000贷：原材料—钢板90000原材料—角钢20000原材料—焊丝焊条8000原材料—工业气体3000原材料—切割打磨耗材20002.领用防护工装，一次性摊销入制造费用借：制造费用—低值易耗品摊销6000贷：周转材料—低值易耗品（防护工装）6000（三）工资计提、发放（焊工、车间管理、行政、销售）1.计提工资焊接生产工人工资70000；车间主管12000；行政8000；销售5000借：生产成本—直接人工70000制造费用—车间管理人员工资12000管理费用—工资8000销售费用—工资5000贷：应付职工薪酬—工资950002.计提单位社保合计11000借：生产成本—直接人工（社保）7500制造费用—社保1500管理费用—社保1200销售费用—社保800贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）110003.发放工资，代扣个人社保9000、个税3500，实发82500借：应付职工薪酬—工资95000贷：银行存款82500其他应付款—代扣个人社保9000应交税费—应交个人所得税3500（四）归集全部制造费用（折旧、电费、维修、探伤检测）1.计提焊接设备、行车月折旧6800借：制造费用—折旧费6800贷：累计折旧—焊接设备68002.车间生产电费（专票不含税14000，进项1820）借：制造费用—水电费14000应交税费—应交增值税（进项税额）1820贷：银行存款158203.支付设备维修、焊缝探伤检测费（车间间接支出）不含税4500借：制造费用—检测维修费4500应交税费—应交增值税（进项税额）585贷：银行存款50854.月末结转全部制造费用至生产成本制造费用合计=6000工装摊销+12000车间工资+1500社保+6800折旧+14000水电+4500检测维修=44800借：生产成本—制造费用转入44800贷：制造费用—低值易耗品摊销6000制造费用—车间管理人员工资12000制造费用—社保1500制造费用—折旧费6800制造费用—水电费14000制造费用—检测维修费4500（五）产品完工入库（自制焊接钢结构成品）本月自制构件全部完工，生产成本汇总：直接材料123000+直接人工77500（工资7万+社保7500）+制造费用44800=245300借：库存商品—焊接钢结构成品245300贷：生产成本（各明细）245300>客户来料加工无库存商品，加工成本直接结转主营业务成本（六）销售业务两类：自产构件销售+来料焊接加工业务1：销售自制钢结构成品，含税282500，银行收款不含税收入250000，销项32500；对应销售成本160000确认收入借：银行存款282500贷：主营业务收入—焊接构件销售250000应交税费—应交增值税（销项税额）32500结转销售成本借：主营业务成本—成品销售成本160000贷：库存商品—焊接钢结构成品160000业务2：客户来料焊接加工，收取加工费含税169500，未收款不含税加工收入150000，销项19500；本月来料加工耗材人工成本22000确认加工收入借：应收账款—XX客户169500贷：主营业务收入—焊接加工费150000应交税费—应交增值税（销项税额）19500结转来料加工成本借：主营业务成本—来料加工成本22000贷：生产成本—来料加工归集22000业务3：预收客户焊接订单定金30000借：银行存款30000贷：预收账款—XX订单30000后期交付成品开票冲抵：借：预收账款—XX订单30000应收账款（余款）贷：主营业务收入应交税费—销项税额业务4：收回前期加工欠款169500借：银行存款169500贷：应收账款—XX客户169500（七）期间费用（管理、销售、财务）1.办公室房租、办公耗材不含税4200，进项546借：管理费用—办公房租费4200应交税费—应交增值税（进项税额）546贷：银行存款47462.销售业务招待、运输配送费（构件送货运费）借：销售费用—运输费3800销售费用—业务招待费2200贷：银行存款60003.银行转账手续费借：财务费用—手续费650贷：银行存款650（八）月末计提附加税费1.计算本月增值税销项合计=32500+19500=52000进项合计=19500+2600+10400+780+1820+585+546=36231本月应交增值税=52000-36231=157692.计提城建7%、教育费3%、地方教育附加2%（合计12%）附加税=15769×12%=1892.28借：税金及附加1892.28贷：应交税费—城建税1103.83应交税费—教育费附加473.07应交税费—地方教育附加315.383.次月缴纳个税借：应交税费—应交个人所得税3500贷：银行存款3500（九）月末结转全部损益1.结转收入借：主营业务收入—焊接构件销售250000主营业务收入—焊接加工费150000贷：本年利润4000002.结转成本、费用、税金主营业务成本合计=160000+22000=182000借：本年利润246542.28贷：主营业务成本182000管理费用（工资8000+社保1200+房租4200）13400销售费用（工资5000+社保800+运费3800+招待2200）11800财务费用—手续费650税金及附加1892.28（十）季度计提企业所得税（小微企业5%）利润总额=400000-246542.28=153457.72应交所得税=153457.72×5%=7672.89计提所得税借：所得税费用7672.89贷：应交税费—应交企业所得税7672.89结转所得税借：本年利润7672.89贷：所得税费用7672.89缴纳企业所得税借：应交税费—应交企业所得税7672.89贷：银行存款7672.89三、焊接行业高频特殊业务分录1.废料销售（切割废钢板、废边角料，13%销项）变卖废钢含税3390，废料账面成本1200借：银行存款3390贷：其他业务收入—废料销售3000应交税费—应交增值税（销项税额）390借：其他业务成本1200贷：原材料—钢板12002.客户来料加工（客户提供钢板，我方仅收加工费）-收到客户来料：仅仓库台账登记，不做会计分录-领用自有焊丝、气体用于来料加工：计入生产成本—来料加工3.外协外包切割、折弯加工（外发工序）外发切割不含税9000，进项1170借：生产成本—外协加工费9000应交税费—应交增值税（进项税额）1170贷：银行存款101704.钢材盘亏（正常生产损耗/人为丢失）①正常工艺损耗（计入生产成本）借：生产成本—直接材料1500贷：原材料—钢板1500②保管不善丢失