记账实操-中医理疗馆全套账务分录实例

会计实操文库1/13记账实操-中医理疗馆全套账务分录实例（一般纳税人，中医医疗服务增值税免税，耗材设备进项可抵扣）主体：XX中医理疗馆，主营：针灸、推拿、艾灸、拔罐、正骨、中药熏蒸、中药饮片售卖、慢病调理、会员储值；营利性机构，执行企业会计准则。核心政策：提供中医诊疗、理疗、中药饮片医疗服务免征增值税；单纯养生美容类项目6%计税；设备、中药材耗材进项可抵扣。一、开办筹资、银行借款业务1.股东实缴注册资本80万元借：银行存款—基本户800000贷：实收资本—陈老板8000002.经营性流动资金贷款50万，年利率3.84%借：银行存款500000贷：短期借款—XX银行5000003.当月计提贷款利息1600元借：财务费用—利息支出1600贷：应付利息16004.支付当月利息借：应付利息1600贷：银行存款1600二、固定资产、无形资产、长期待摊（理疗设备、门店装修、中医管理系统）1.采购艾灸仪、牵引床、熏蒸舱、针灸床全套设备，不含税130000，进项13%=16900借：固定资产—中医理疗设备130000应交税费—应交增值税（进项税额）16900贷：银行存款1469002.采购中医诊疗管理软件（会员、开方、收银）不含税18000，进项6%=1080借：无形资产—中医管理系统18000应交税费—应交增值税（进项税额）1080贷：银行存款190803.理疗馆整体装修支出240000，门店租期5年借：长期待摊费用—理疗馆装修240000贷：银行存款2400004.当月计提折旧（理疗设备5年折旧，月折旧2166.67；办公电脑月折旧600）借：主营业务成本—设备折旧费2166.67管理费用—折旧费600贷：累计折旧—理疗专用设备2166.67累计折旧—办公电子设备6005.无形资产按月摊销（18000分5年，月摊销300）借：主营业务成本—软件摊销费300贷：累计摊销3006.装修按月摊销（24万分5年，月摊销4000）借：主营业务成本—装修摊销4000贷：长期待摊费用—理疗馆装修4000三、中药材、理疗耗材采购与领用（艾草、针灸针、拔罐罐、中药饮片、膏药）1.采购中药材、中药饮片不含税42000，进项9%=3780借：原材料—中药饮片药材42000应交税费—应交增值税（进项税额）3780贷：银行存款457802.采购理疗耗材：艾条、针灸针、一次性拔罐、膏药、推拿精油，不含税16000，进项13%=2080借：原材料—理疗耗材16000应交税费—应交增值税（进项税额）2080贷：银行存款180803.月末领用药材33000、理疗耗材12500用于日常理疗开方借：主营业务成本—中药材成本33000主营业务成本—理疗耗材费12500贷：原材料—中药饮片药材33000原材料—理疗耗材125004.中药材受潮变质报废1000，做进项税额转出90借：管理费用—存货报废损失1090贷：原材料—中药饮片药材1000应交税费—应交增值税（进项税额转出）90四、人员薪酬（中医师、理疗技师、前台销售、行政）当月工资：持证中医师96000；理疗技师68000；市场推广销售26000；前台行政财务140001.计提当月工资借：主营业务成本—人工（中医师）96000主营业务成本—人工（理疗技师）68000销售费用—工资薪金26000管理费用—工资薪金14000贷：应付职工薪酬—工资2040002.计提单位社保公积金合计22800借：主营业务成本—社保中医师11200主营业务成本—社保技师8100销售费用—社保公积金2100管理费用—社保公积金1400贷：应付职工薪酬—单位社保公积金228003.发放工资，代扣个人社保13600、个税2600借：应付职工薪酬—工资204000贷：银行存款187800其他应付款—个人社保公积金13600应交税费—应交个人所得税26004.缴纳社保、个税借：应付职工薪酬—单位社保公积金22800其他应付款—个人社保公积金13600应交税费—应交个人所得税2600贷：银行存款390005.外聘坐堂中医师劳务报酬7500，代扣个税900，税后转账6600借：主营业务成本—外聘医师劳务7500贷：银行存款6600应交税费—应交个人所得税（劳务报酬）900五、中医理疗全品类收入分录（区分免税医疗、应税养生，新收入准则合同负债）业务：针灸推拿正骨、中药开方（免税）；单纯养生SPA、药浴美容（6%应税）；会员储值、疗程预收、医保统筹结算1.收取理疗会员储值预存款42000元借：银行存款42000贷：合同负债—预收理疗服务费420002.当月储值消费中医诊疗理疗，合计含税31000（医疗服务免税，无销项）借：合同负债—预收理疗服务费31000贷：主营业务收入—中医理疗诊疗收入310003.当日现收针灸、正骨、中药饮片含税95000（免税医疗）借：银行存款95000贷：主营业务收入—中医理疗诊疗收入950004.单纯养生药浴、美容调理含税现收15900（应税6%）不含税收入=15900÷1.06=15000，销项税额900借：银行存款15900贷：主营业务收入—养生美容收入15000应交税费—应交增值税（销项税额）9005.医保局统筹结算中药调理费用，当月应收28000借：应收账款—医保局28000贷：主营业务收入—医保结算中医收入280006.收到医保回款28000借：银行存款28000贷：应收账款—医保局280007.客户预交3个月正骨疗程全款36000借：银行存款36000贷：合同负债—预收理疗疗程款360008.当月分摊疗程收入12000（免税）借：合同负债—预收理疗疗程款12000贷：主营业务收入—中医理疗诊疗收入120009.客户退费：未消费储值余额2650（含养生应税项目530）借：合同负债2500主营业务收入—养生美容收入（红字）500应交税费—应交增值税（销项税额）（红字）30贷：银行存款2650六、日常运营成本、期间费用（房租、水电、线上推广、设备维保）1.理疗馆当月租金含税23800（不动产租赁进项9%，不含税22000）借：主营业务成本—场地租金22000应交税费—应交增值税（进项税额）1800贷：银行存款238002.水电费合计5600，理疗诊疗区主营4400，行政办公1200借：主营业务成本—水电物业4400管理费用—水电费1200贷：银行存款56003.短视频、本地生活平台推广广告费含税8480（进项6%）借：销售费用—广告宣传费8000应交税费—应交增值税（进项税额）480贷：银行存款84804.线上团购平台渠道服务费含税5300借：销售费用—平台渠道费5000应交税费—应交增值税（进项税额）300贷：银行存款53005.熏蒸床、牵引设备月度维修保养费3700借：主营业务成本—设备维修费3700贷：银行存款3700七、政府补贴分录（中医药扶持补贴、基层理疗惠民补助）1.与经营收益相关普惠补贴（中医药发展运营补贴72000，不征增值税）收到拨款：借：银行存款72000贷：其他收益—中医药运营补贴720002.与资产相关专项补贴（采购理疗设备补助130000，分10年摊销）收到补助：借：银行存款130000贷：递延收益—理疗设备专项补助130000每月分摊递延收益1083.33：借：递延收益—理疗设备专项补助1083.33贷：其他收益—资产补助摊销1083.33八、增值税结转、附加税、期末损益全套结转分录1.本月进项税额汇总16900+1080+3780+2080+1800+480+300=26420本月销项税额：900-30=870进项＞销项，形成期末留抵，无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.无应交增值税，城建税、教育费附加、地方教育附加无需计提3.结转本月全部收入借：主营业务收入—中医理疗诊疗138000主营业务收入—医保结算28000主营业务收入—养生美容14500其他收益—政府补助73083.33贷：本年利润253583.334.结转本月全部成本、费用借：本年利润361646.67贷：主营业务成本—中医师工资96000主营业务成本—技师工资68000主营业务成本—外聘医师劳务7500主营业务成本—社保医师技师19300主营业务成本—中药材成本33000主营业务成本—理疗耗材12500主营业务成本—设备折旧2166.67主营业务成本—软件摊销300主营业务成本—装修摊销4000主营业务成本—场地租金22000主营业务成本—水电物业4400主营业务成本—设备维修3700销售费用—工资26000销售费用—社保2100销售费用—广告费8000销售费用—平台服务费5000管理费用—工资14000管理费用—社保1400管理费用—折旧费600管理费用—水电费1200管理费用—药材报废损失1090财务费用—利息支出16005.当月利润总额=253583.33−361646.67=-108063.