2025年耕地占用税法真题（附答案）

2025年耕地占用税法练习题（附答案）一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.2024年12月，某生产企业经自然资源主管部门批准，占用当地集体经济组织所有的灌木林地12000平方米建设生产厂房，该地块农用地转用审批文件中明确建设用地人为该生产企业。根据耕地占用税法律制度的规定，本次耕地占用税的纳税人为（）。A.该灌木林地所属的村集体经济组织B.作出批准决定的自然资源主管部门C.实际负责厂房施工的建筑公司D.获得建设用地使用权的生产企业2.下列各项占用耕地的行为中，应缴纳耕地占用税的是（）。A.占用菜地建设标准化蔬菜种植大棚B.占用园地建设公立养老机构的住宿楼C.占用天然草地建设畜禽屠宰加工厂D.占用渔业水域滩涂建设水产养殖船舶停靠码头3.根据耕地占用税法律制度的规定，人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可以适当提高耕地占用税适用税额，提高幅度最高不得超过法定基准税额的（）。A.20%B.30%C.50%D.100%4.某企业2025年2月经批准占用耕地10000平方米建设厂房，实际施工过程中超出批准范围多占用耕地1200平方米，相关部门已对其超占行为作出处罚。根据耕地占用税法律制度的规定，该企业本次耕地占用税的计税依据为（）平方米。A.10000B.1200C.11200D.88005.下列各项占用耕地的情形中，免征耕地占用税的是（）。A.铁路线路占用耕地B.农村烈士遗属在规定用地标准内新建自用住宅C.学校附属经营性超市占用耕地D.水利工程占用耕地6.农村居民李某经批准在当地规定的用地标准内，占用耕地200平方米新建自用住宅，当地耕地占用税适用税额为20元/平方米。根据耕地占用税法律制度规定，李某应缴纳耕地占用税（）元。A.0B.2000C.4000D.10007.某建筑企业因项目施工临时占用耕地3000平方米，按规定已缴纳耕地占用税90000元。根据耕地占用税法律制度规定，该企业可申请全额退还已缴纳耕地占用税的条件是，在批准临时占用耕地期满之日起（）内依法复垦，恢复种植条件。A.6个月B.1年C.2年D.3年8.根据耕地占用税法律制度规定，耕地占用税的纳税义务发生时间为（）。A.纳税人实际占用耕地的当日B.纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日C.建设项目开工的当日D.纳税人支付耕地转让价款的当日9.根据耕地占用税法律制度规定，纳税人应当自纳税义务发生之日起（）日内申报缴纳耕地占用税。A.15B.30C.60D.9010.某采矿企业2025年因采矿塌陷损毁当地耕地5万平方米，经自然资源部门认定属于非农业建设。根据耕地占用税法律制度规定，该损毁耕地的耕地占用税纳税人为（）。A.耕地所属的村集体经济组织B.负责耕地复垦的当地自然资源主管部门C.造成耕地损毁的采矿企业D.负责土地整理的当地农业农村主管部门二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.根据耕地占用税法律制度规定，下列属于耕地占用税征税范围中“耕地”的有（）。A.种植蔬菜的菜地B.种植果树的园地C.生长天然牧草的草地D.用于农田灌溉的沟渠用地2.下列各项占用耕地的情形中，免征耕地占用税的有（）。A.军事设施占用耕地B.公立学校的教学楼占用耕地C.县级人民政府举办的社会福利机构占用耕地D.公立医疗机构的住院楼占用耕地3.下列各项占用耕地的情形中，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税的有（）。A.铁路线路占用耕地B.城市主干道占用耕地C.飞机场跑道占用耕地D.水利工程占用耕地4.根据耕地占用税法律制度规定，下列情形中纳税人可以申请退还已缴纳的耕地占用税的有（）。A.纳税人临时占用耕地，在批准占用期满之日起1年内复垦恢复种植条件的B.因采矿塌陷损毁耕地，自认定损毁之日起3年内复垦恢复种植条件的C.纳税人经批准占用耕地后，未实际使用将耕地退回原集体经济组织的D.农村居民易地扶贫搬迁取得安置住房，占用耕地面积不超过原宅基地面积的5.下列关于耕地占用税计税依据的表述中，正确的有（）。A.计税依据为纳税人实际占用的耕地面积，以平方米为计量单位B.经批准占用的耕地，计税依据为农用地转用审批文件批准的耕地面积C.未经批准占用的耕地，计税依据为自然资源主管部门认定的实际占用耕地面积D.纳税人同时占用应税耕地和免税耕地的，未分别核算的，全部面积按适用税额计税6.下列关于耕地占用税纳税人的表述中，正确的有（）。A.经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人B.农用地转用审批文件未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人C.未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人D.占用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施的单位和个人，为耕地占用税纳税人7.下列关于耕地占用税税率的表述中，正确的有（）。A.耕地占用税实行地区差别幅度定额税率B.各地区适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在法定幅度内提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案C.占用基本农田从事非农业建设的，按照当地适用税额加按150%征收D.人均耕地低于0.5亩的地区，适用税额可按最高不超过基准税额的50%上浮8.下列关于农村居民占用耕地新建自用住宅的税收优惠表述中，正确的有（）。A.在规定用地标准以内的，减半征收耕地占用税B.农村烈士遗属在规定用地标准以内新建自用住宅的，免征耕地占用税C.因公牺牲军人遗属、残疾军人在规定用地标准以内新建自用住宅的，免征耕地占用税D.符合农村最低生活保障条件的农村居民在规定用地标准以内新建自用住宅的，免征耕地占用税9.下列占用耕地建设的项目中，不需要缴纳耕地占用税的有（）。A.农业生产者建设的农田灌溉设施B.农业企业建设的农机存放及维修库房C.家庭农场建设的农作物晾晒场D.食品加工企业建设的农产品深加工厂房10.下列关于耕地占用税征收管理的表述中，正确的有（）。A.耕地占用税由税务机关负责征收B.自然资源主管部门应当向税务机关提供耕地占用信息，协助税务机关征收耕地占用税C.耕地占用税的纳税地点为耕地所在地D.纳税人未按规定期限缴纳税款的，税务机关应当依法加收滞纳金三、计算题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数）1.某省规定耕地占用税基准适用税额为每平方米30元，该省甲市人均耕地面积为0.42亩，按法定最高幅度上浮适用税额。2025年1月，甲市A生产企业经批准占用基本农田15000平方米建设生产基地，其中1000平方米用于建设企业附属公立幼儿园（对外招生，纳入当地教育部门管理），2000平方米用于建设厂区内部道路及绿化，剩余面积用于建设生产车间、办公楼及员工宿舍。要求：计算A企业当月应缴纳的耕地占用税税额。2.某县耕地占用税适用税额为每平方米25元。2025年3月，该县B公路建设公司经批准占用耕地200000平方米建设省级干线公路，其中180000平方米为公路线路及配套安全防护设施占用，10000平方米为建设公路管理局办公用房占用，10000平方米为建设沿线养护人员工作用房占用。此外，为堆放施工建材，B公司临时占用相邻耕地5000平方米，约定占用期10个月，期满后1个月内完成复垦。要求：计算B公司当月应申报缴纳的耕地占用税税额（不考虑后续复垦退税）。四、综合分析题（本类题共1题，4小问，共25分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数；凡要求说明理由的，必须有相应的文字阐述）甲市2025年耕地占用税基准适用税额为40元/平方米，该市人均耕地面积为0.38亩，按法定最高幅度上浮适用税额，当地规定农村居民新建自用住宅的用地标准为每户200平方米。2025年该市发生以下业务：业务1：2025年1月，A房地产开发公司经批准占用基本农田20万平方米，用于建设商品住宅小区及配套设施，其中配套的公立幼儿园占地1万平方米，社区公立卫生服务中心占地0.8万平方米，小区内的经营性健身会所占地0.2万平方米，其余为住宅、公共道路及绿化用地。业务2：2025年4月，B水利工程公司经批准占用耕地8万平方米建设水库枢纽工程，其中7.5万平方米为水利工程防洪、蓄水等主体设施占用，0.5万平方米为建设工程指挥部办公用房、员工宿舍占用。业务3：2025年6月，当地农村居民张某（纳入当地农村最低生活保障范围）经批准占用耕地180平方米新建自用住宅，张某原有宅基地面积为160平方米，按规定张某新房建成后3个月内原宅基地需复垦为耕地。业务4：2025年9月，C采矿企业因采矿作业导致塌陷损毁耕地3万平方米，自然资源部门认定该损毁属于非农业建设，要求C企业3年内完成复垦。C企业当月按规定申报缴纳耕地占用税，2027年10月C企业完成复垦并通过自然资源、农业农村部门联合验收。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）计算业务1中A公司应缴纳的耕地占用税税额。（2）计算业务2中B公司应缴纳的耕地占用税税额。（3）判断业务3中张某是否需要缴纳耕地占用税，说明理由；如需缴纳，计算应纳税额。（4）计算业务4中C企业2025年应缴纳的耕地占用税税额，并说明2027年完成复垦后可申请退还的税额及政策依据。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】经批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；审批文件未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。本题中审批文件明确建设用地人为生产企业，因此纳税人为该生产企业。2.【答案】C【解析】选项A属于建设直接为农业生产服务的生产设施，不缴纳耕地占用税；选项B公立养老机构属于社会福利机构，占用耕地免征耕地占用税；选项D属于直接为水产养殖服务的配套设施，不缴纳耕地占用税；选项C畜禽屠宰加工厂属于非农业建设，应缴纳耕地占用税。3.【答案】C【解析】耕地占用税法明确规定，人均耕地低于0.5亩的地区，省、自治区、直辖市可适当提高适用税额，提高部分最高不得超过法定基准税额的50%。4.【答案】C【解析】耕地占用税计税依据为纳税人实际占用的耕地面积，包括经批准占用和未经批准占用的耕地面积，本题实际占用面积为10000+1200=11200平方米。5.【答案】B【解析】选项A、D属于减按每平方米2元征收的情形；选项C学校经营性用地不属于免税范围，只有教学、科研等非营利性用地免征；选项B农村烈士遗属在规定用地标准内新建自用住宅，属于法定免征情形。6.【答案】B【解析】农村居民在规定用地标准内占用耕地新建自用住宅，减半征收耕地占用税，应纳税额=200×20×50%=2000元。7.【答案】B【解析】临时占用耕地，纳税人在批准临时占用期满之日起1年内依法复垦恢复种植条件的，全额退还已缴纳的耕地占用税。8.【答案】B【解析】耕地占用税纳税义务发生时间为纳税人收到自然资源主管部门办理占用耕地手续的书面通知的当日；未经批准占用耕地的，纳税义务发生时间为实际占用耕地的当日，选项B为法定一般情形，表述正确。9.【答案】B【解析】耕地占用税申报期限为纳税义务发生之日起30日内。10.【答案】C【解析】因挖损、采矿塌陷、压占、污染等损毁耕地的，纳税人为损毁耕地的单位或者个人。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】耕地占用税征税范围中的耕地，是指用于种植农作物的土地，包括菜地、园地、林地、草地、农田水利用地、养殖水面、渔业水域滩涂等。2.【答案】ABCD【解析】军事设施、学校、社会福利机构、医疗机构占用耕地均属于法定免征范围。3.【答案】ACD【解析】减按每平方米2元征收的情形包括铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、水利工程占用耕地；选项B城市主干道不属于优惠范围，按当地适用税额征收。4.【答案】AB【解析】选项C未经法定复垦程序退回耕地不属于退税情形；选项D属于免征情形，不需要缴纳税款，不存在退税。5.【答案】ACD【解析】选项B错误，经批准占用耕地但实际占用面积超过批准面积的，计税依据为实际占用的全部面积。6.【答案】ABC【解析】选项D错误，建设直接为农业生产服务的生产设施占用耕地，不征收耕地占用税，相关单位和个人不属于耕地占用税纳税人。7.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合耕地占用税税率的法定规定。8.【答案】ABCD【解析】四个选项均为农村居民新建自用住宅的法定优惠内容。9.【答案】ABC【解析】选项A、B、C均属于建设直接为农业生产服务的生产设施，不征收耕地占用税；选项D农产品深加工厂房属于非农业建设，应缴纳耕地占用税。10.【答案】ABCD【解析】四个选项表述均符合耕地占用税征收管理的法定规定。三、计算题1.【参考答案】（1）甲市人均耕地低于0.5亩，按最高50%上浮后的适用税额=30×（1+50%）=45元/平方米（2）占用基本农田的，加按150%征收，因此实际适用税额=45×150%=67.5元/平方米（3）企业附属公立幼儿园占用的1000平方米耕地符合免税条件，免征耕地占用税；厂区内部道路及绿化、生产办公等占用的耕地均属于应税范围，应税面积=15000-1000=14000平方米（4）应缴纳耕地占用税=14000×67.5=945000元2.【参考答案】（1）公路线路及配套安全防护设施占用耕地，减按每平方米2元征收，该部分应纳税额=180000×2=360000元（2）办公用房、养护工作用房不属于公路线路优惠范围，按当地适用税额征收，该部分应纳税额=（10000+10000）×25=500000元（3）临时占用耕地应正常缴纳耕地占用税，待复垦后按规定申请退税，临时占用部分应纳税额=5000×25=125000元（4）合计应申报缴纳税额=360000+500000+125000=985000元四、综合分析题【参考答案】（1）业务1应纳税额计算：①甲市人均耕地低于0.5亩，上浮50%后的适用税额=40×（1+50%）=60元/平方米②占用基本农