做账实操-心理咨询服务业全套账务分录实例

会计实操文库1/12做账实操-心理咨询服务业全套账务分录实例（一般纳税人，6%增值税）一、投资设立、资金筹集业务1.股东实缴注册资本150万元借：银行存款——基本户1500000贷：实收资本——李总15000002.银行经营性流动资金贷款80万，年利率4.2%借：银行存款800000贷：短期借款——XX银行8000003.当月计提贷款利息2800元借：财务费用——利息支出2800贷：应付利息28004.支付当月利息借：应付利息2800贷：银行存款2800二、固定资产、无形资产、长期待摊（咨询室装修、沙盘、测评系统）1.购入心理沙盘、生物反馈仪、放松椅（固定资产，不含税120000，进项6%=7200）借：固定资产——心理诊疗设备120000应交税费—应交增值税（进项税额）7200贷：银行存款1272002.采购心理咨询管理系统、心理测评软件（无形资产，不含税45000，进项2700）借：无形资产——心理测评系统45000应交税费—应交增值税（进项税额）2700贷：银行存款477003.咨询室全屋装修支出180000（租期5年，计入长期待摊）借：长期待摊费用——咨询室装修180000贷：银行存款1800004.当月计提折旧（诊疗设备5年折旧，月折旧2000；办公电脑月折旧800）借：主营业务成本——设备折旧费2000管理费用——折旧费800贷：累计折旧——心理诊疗设备2000累计折旧——电子办公设备8005.无形资产按月摊销（45000分5年，月摊销750）借：主营业务成本——软件摊销费750贷：累计摊销7506.装修按月摊销（18万分5年，月摊销3000）借：主营业务成本——装修摊销3000贷：长期待摊费用——咨询室装修3000三、库存物资采购（测评量表、减压耗材、心理书籍、问卷打印纸）1.采购测评量表、沙盘沙具耗材不含税15000，进项900借：周转材料——心理耗材15000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款159002.月末领用耗材11000用于咨询接待、测评借：主营业务成本——耗材费11000贷：周转材料——心理耗材11000四、人员薪酬（心理咨询核心成本：全职咨询师、兼职咨询师、前台行政、销售）当月工资：全职咨询师135000；EAP销售32000；前台行政财务210001.计提当月工资借：主营业务成本——人工成本（咨询师）135000销售费用——工资薪金32000管理费用——工资薪金21000贷：应付职工薪酬——工资1880002.计提单位社保公积金合计24600借：主营业务成本——社保公积金（咨询师）16200销售费用——社保公积金3900管理费用——社保公积金4500贷：应付职工薪酬——单位社保公积金246003.发放工资，代扣个人社保14300、个税3100借：应付职工薪酬——工资188000贷：银行存款170600其他应付款——个人社保公积金14300应交税费——应交个人所得税31004.支付社保、个税借：应付职工薪酬——单位社保公积金24600其他应付款——个人社保公积金14300应交税费——应交个人所得税3100贷：银行存款420005.支付外部兼职咨询师劳务报酬8600（代扣个税1200，税后7400）借：主营业务成本——兼职咨询师劳务8600贷：银行存款7400应交税费——应交个人所得税（劳务报酬）1200五、心理咨询全品类收入分录（新收入准则合同负债，税率6%）业务类型：个体心理咨询、企业EAP团辅、心理测评、心理成长课程、会员储值卡1.收取咨询会员储值卡预存款36000（未履约，不计收入）借：银行存款36000贷：合同负债——预收咨询服务费360002.当月储值卡履约分摊确认收入22000不含税收入=22000/1.06≈20754.72，销项税额≈1245.28借：合同负债——预收咨询服务费22000贷：主营业务收入——个体心理咨询收入20754.72应交税费—应交增值税（销项税额）1245.283.现收企业EAP团体辅导含税收入63600，当日履约开票不含税60000，销项3600借：银行存款63600贷：主营业务收入——EAP企业服务收入60000应交税费—应交增值税（销项税额）36004.心理测评、心理成长课程含税现收31800不含税30000，销项1800借：银行存款31800贷：主营业务收入——测评/课程收入30000应交税费—应交增值税（销项税额）18005.企业客户欠付EAP服务费含税10600，挂应收账款借：应收账款——XX公司10600贷：主营业务收入——EAP企业服务收入10000应交税费—应交增值税（销项税额）6006.收回企业欠款10600借：银行存款10600贷：应收账款——XX公司106007.客户退费：未使用咨询课时退款2120借：合同负债（或主营业务收入红字）2000应交税费—应交增值税（销项税额红字）120贷：银行存款2120六、日常运营成本、期间费用（租金、水电、推广、平台服务费）1.当月咨询室租金含税26500（进项6%，不含税25000）借：主营业务成本——场地租金25000应交税费—应交增值税（进项税额）1500贷：银行存款265002.水电费合计4800，其中咨询区主营3600，办公行政1200借：主营业务成本——水电物业3600管理费用——水电费1200贷：银行存款48003.线上短视频、美团心理推广广告费含税9540（进项540）借：销售费用——广告宣传费9000应交税费—应交增值税（进项税额）540贷：银行存款95404.心理咨询线上平台渠道服务费含税6360（进项360）借：销售费用——平台渠道费6000应交税费—应交增值税（进项税额）360贷：银行存款63605.法律咨询、年度审计服务费含税3180借：管理费用——中介服务费3000应交税费—应交增值税（进项税额）180贷：银行存款3180七、政府扶持补贴分录（心理服务机构创业补贴、未成年人心理项目补助）类型1：与经营无关普惠运营补贴（稳岗、创业补贴，不征增值税）1.收到财政拨付心理机构扶持资金68000借：银行存款68000贷：其他收益——政府运营补贴68000类型2：与资产相关专项补贴（购置心理设备专项补助120000，分5年摊销）1.收到专项设备补助借：银行存款120000贷：递延收益——心理设备专项补贴1200002.每月分摊递延收益2000借：递延收益——心理设备专项补贴2000贷：其他收益——资产补助摊销2000八、增值税结转、附加税、期末损益结转全套分录1.汇总本月进项、销项进项合计=7200+2700+900+1500+540+360+180=13380销项合计=1245.28+3600+1800+600-120=7125.28进项＞销项，形成留抵，无应交增值税借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）0贷：应交税费—未交增值税02.无应交增值税，城建税、教育附加、地方附加不计提3.结转本月全部收入借：主营业务收入——个体咨询20754.72主营业务收入——EAP服务70000主营业务收入——测评课程30000其他收益——政府补助70000贷：本年利润190754.724.结转本月全部成本、费用借：本年利润283360贷：主营业务成本——咨询师人工143600主营业务成本——耗材费11000主营业务成本——设备折旧2000主营业务成本——软件摊销750主营业务成本——装修摊销3000主营业务成本——场地租金25000主营业务成本——水电物业3600销售费用——工资32000销售费用——社保3900销售费用——广告费9000销售费用——平台服务费6000管理费用——工资21000管理费用——社保4500管理费用——折旧费800管理费用——水电费1200管理费用——中介服务费3000财务费用——利息支出28005.当月利润总额=190754.72−283360=-92605.28（亏损，无需计提企业所得税）若当月盈利，计提企