2026年审计专业技术资格考试《审计学》模拟试卷（第四套）

2026年审计专业技术资格考试《审计学》模拟试卷（第四套）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。）1.根据审计法的规定，审计机关对（）的财政收支、国有资产管理情况实施审计监督。A.各级政府B.法律、行政法规规定应当接受审计的单位的财务收支C.金融机构D.社会团体2.审计工作的根本目标是（）。A.维护被审计单位合法权益B.促进被审计单位提高经济效益C.监督被审计单位遵守财经法规D.保证被审计单位资产安全3.审计证据按其来源不同，可以分为（）。A.推断证据和直接证据B.完整证据和不完整证据C.内部证据和外部证据D.定性证据和定量证据4.在审计过程中，审计人员运用各种方法对审计线索进行观察、分析，判断审计重点，这个过程是（）。A.实质性程序B.控制测试C.风险评估程序D.分析性复核程序5.注册会计师执行年度财务报表审计时，通常首先需要执行的是（）。A.实质性分析程序B.控制测试C.风险评估程序D.函证程序6.审计人员通过查阅被审计单位的内部控制文件，了解和评价其内部控制制度，这种方法属于（）。A.查询与函证B.重新执行C.分析性复核D.文件检查7.当审计人员无法获取充分、适当的审计证据，但认为保留审计报告是恰当的，可以出具（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告8.审计报告的标题通常表述为（）。A.审计意见书B.审计工作报告C.财务审计报告D.审计报告9.内部审计机构的独立性主要体现在（）。A.组织机构独立性B.财务资源独立性C.人员独立性D.以上都是10.审计人员对被审计单位提供的银行对账单进行核对，以验证银行存款余额的正确性，这种方法属于（）。A.函证B.监盘C.检查D.分析性复核11.下列各项中，不属于审计工作底稿基本要素的是（）。A.审计事项B.审计证据C.审计程序D.审计人员照片12.审计人员对被审计单位的采购业务流程进行了解和评估，以识别采购环节存在的风险，这个过程是（）。A.风险识别B.风险评估C.风险应对D.风险控制13.在审计过程中，审计人员运用专业方法对被审计单位的财务数据进行分析，以识别异常波动和潜在风险，这种方法属于（）。A.函证程序B.分析性复核程序C.详细测试程序D.控制测试程序14.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上的风险属于（）。A.一般风险B.特定风险C.内部风险D.外部风险15.审计人员对被审计单位的存货进行实地盘点，以验证存货的存在性和完整性，这种方法属于（）。A.函证B.监盘C.检查D.分析性复核16.审计人员通过向被审计单位员工询问了解其岗位职责和操作流程，这种方法属于（）。A.查询与函证B.重新执行C.分析性复核D.文件检查17.保留意见的审计报告表明（）。A.审计人员对财务报表整体无保留意见B.审计人员对财务报表整体存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据C.审计人员认为财务报表存在重大错报，但不符合作业准则的要求D.审计人员无法对财务报表发表意见18.审计人员对被审计单位的固定资产进行实地观察，以验证固定资产的存在性和状况，这种方法属于（）。A.函证B.监盘C.检查D.分析性复核19.下列各项中，不属于内部审计人员职业道德守则要求的是（）。A.诚信B.能力C.利益冲突D.私有财产20.审计人员对被审计单位的费用支出进行分析，发现某项费用支出异常偏高，进一步调查发现该费用支出存在虚假情况，这个过程体现了审计人员的（）。A.职业怀疑态度B.专业胜任能力C.客观公正原则D.保密原则二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案字母填涂在答题卡相应位置。多选、错选、漏选、未选均不得分。）21.审计的职能包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理22.审计证据的适当性取决于（）。A.相关性B.可靠性C.充分性D.合法性23.风险评估程序通常包括（）。A.了解被审计单位及其环境B.了解被审计单位的内部控制C.进行实质性程序D.评估重大错报风险24.审计人员可以接受的审计证据来源包括（）。A.被审计单位的会计记录B.第三方的确认函C.审计人员的盘点记录D.被审计单位员工的口头陈述25.审计报告按照审计意见类型分类，可以分为（）。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告26.内部审计机构应当具备的独立性包括（）。A.组织机构独立性B.财务资源独立性C.人员独立性D.工作独立性27.审计工作底稿的内容通常包括（）。A.审计目标B.审计程序C.审计证据D.审计结论28.下列各项中，属于审计人员职业怀疑态度的表现的有（）。A.不轻易接受被审计单位的解释B.对异常情况保持警觉C.主动寻求不同意见D.认为被审计单位总是诚信的29.审计人员执行存货监盘程序时，应当（）。A.事先通知被审计单位B.实地观察存货的盘点过程C.抽查部分存货的数量和状况D.将盘点结果与被审计单位的记录进行比较30.下列各项中，属于信息技术审计内容的有（）。A.信息系统的一般控制B.信息系统的应用控制C.数据分析在审计中的应用D.信息系统安全风险评估三、案例分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，回答问题。）31.甲公司是一家制造业企业，审计人员在对甲公司进行年度财务报表审计时，发现甲公司存在以下情况：*甲公司管理层编制的财务报表显示，2025年营业收入为5000万元，净利润为500万元。*审计人员通过查阅甲公司销售合同和发货记录，发现甲公司实际销售收入为4800万元。*审计人员通过查阅甲公司成本费用凭证，发现甲公司2025年销售成本为3000万元，但存在部分费用支出不合理的情况。*审计人员对甲公司2025年12月31日的存货进行监盘，发现部分存货存在毁损情况，但甲公司未计提相应的减值准备。要求：*根据上述情况，审计人员应当如何判断甲公司2025年财务报表是否存在重大错报？（4分）*如果审计人员认为甲公司2025年财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应当如何处理？（6分）32.乙公司是一家零售企业，内部审计部门对乙公司2025年度的采购业务流程进行审计。乙公司的采购业务流程如下：*采购申请：业务部门填写采购申请单，经部门负责人审批后提交给采购部门。*采购执行：采购部门根据采购申请单选择供应商，并签订采购合同。*收货验收：仓库根据采购合同验收货物，并填写收货单。*付款结算：财务部门根据采购合同和收货单支付货款。内部审计部门在审计过程中发现以下问题：*部分采购申请单未经部门负责人审批就提交给采购部门。*采购部门在选择供应商时，存在利益输送的情况。*仓库在验收货物时，未对货物的数量和质量进行严格检查。*财务部门在支付货款时，未与采购合同和收货单进行核对。要求：*根据上述情况，内部审计部门应当如何评估乙公司采购业务流程存在的风险？（6分）*针对上述问题，内部审计部门提出以下改进建议：加强对采购申请单的审批控制；完善供应商选择机制；加强货物验收控制；加强付款结算控制。请分析这些改进建议是否能够有效解决上述问题，并说明理由。（4分）四、综合分析题（本题型共1题，共20分。请根据题目要求，回答问题。）33.丙公司是一家上市公司，审计人员对丙公司2025年年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现以下情况：*丙公司2025年12月31日的资产负债表中，应收账款余额为1000万元，坏账准备计提比例为5%。*审计人员通过查阅丙公司的会计记录和销售合同，发现丙公司对甲公司的应收账款余额为800万元，甲公司2025年12月31日的资产负债表中，对该笔应收账款计提了10%的坏账准备。*审计人员向甲公司发送了应收账款确认函，甲公司回函确认应收账款余额为800万元，但表示丙公司计提的坏账准备不足。*审计人员对丙公司2025年12月31日的存货进行监盘，发现部分存货存在毁损情况，但丙公司未计提相应的减值准备。审计人员认为，如果丙公司对这部分存货计提减值准备，将导致其2025年净利润减少200万元。要求：*审计人员应当如何判断丙公司2025年财务报表中应收账款和存货是否存在重大错报？（6分）*如果审计人员认为丙公司2025年财务报表中应收账款和存货存在重大错报，且无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应当如何处理？（7分）*如果审计人员认为丙公司2025年财务报表整体不存在重大错报，但在审计过程中发现了一些值得关注的内部控制缺陷，审计人员应当如何处理？（7分）试卷答案一、单项选择题1.B2.C3.C4.C5.C6.D7.B8.D9.D10.A11.D12.A13.B14.B15.B16.A17.B18.C19.D20.A二、多项选择题21.ABC22.ABC23.ABD24.ABC25.ABCD26.ABCD27.ABCD28.ABC29.ABCD30.ABCD三、案例分析题31.*审计人员应当通过比较甲公司管理层编制的财务报表与审计人员获取的证据（如销售合同、发货记录、成本费用凭证、存货监盘结果），判断甲公司2025年财务报表是否存在重大错报。如果发现差异或异常情况，且这些差异或异常情况可能产生重大影响，则表明甲公司2025年财务报表可能存在重大错报。（4分）*如果审计人员认为甲公司2025年财务报表存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应当：*与甲公司管理层进行沟通，了解其解释，并评估其合理性。*考虑执行额外的审计程序，以获取更多证据。*如果经过上述努力后，仍然无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应当出具无法表示意见的审计报告。（6分）32.*内部审计部门应当通过了解乙公司采购业务流程的各个环节，评估每个环节存在的风险，特别是与舞弊相关的风险。根据上述情况，乙公司采购业务流程存在的风险包括：采购申请审批控制风险、供应商选择风险、货物验收风险、付款结算风险。（6分）*改进建议能够有效解决上述问题的理由如下：*加强对采购申请单的审批控制能够解决采购申请单未经部门负责人审批就提交给采购部门的问题。（2分）*完善供应商选择机制能够解决采购部门在选择供应商时，存在利益输送的情况。（2分）*加强货物验收控制能够解决仓库在验收货物时，未对货物的数量和质量进行严格检查的问题。（2分）*加强付款结算控制能够解决财务部门在支付货款时，未与采购合同和收货单进行核对的问题。（2分）四、综合分析题33.*审计人员应当通过以下方式判断丙公司2025年财务报表中应收账款和存货是否存在重大错报：*应收账款：比较丙公司管理层编制的财务报表中应收账款余额与坏账准备计提比例，与甲公司回函确认的应收账款余额进行比较，评估应收账款是否存在重大错报。（3分）*存货：比较丙公司管理层编制的财务报表中存货余额与减值准备计提情况，与审计人员监盘发现的存货毁损情况进行比较，评估存货是否存在重大错报。（3分）*如果审计人员认为丙公司2025年财务报表中应收账款和存货存在重大错报，且无法获取充分、适当的审计证据，审计人员应当：*与丙公司管理层进行沟通，说明