北京2026年审计师《审计理论与实务》真题及答案解析

北京2026年审计师《审计理论与实务》真题及答案解析一、单项选择题（共20题，每题1分。每题只有一个备选项符合题意）1.下列关于国家审计、内部审计和社会审计的表述中，正确的是（）。A.国家审计独立性最强，因为它代表政府意志B.内部审计的审计标准主要是国家法律法规C.社会审计的审计目的是为了审查财务报表的合法性和公允性，主要服务于投资者D.三种审计机构在权限上完全一致，均有权对被审计单位进行处理处罚2.在审计证据的分类中，按照证据的外形特征划分，下列属于实物证据的是（）。A.销售发票B.库存现金盘点表C.银行对账单D.债权人询证函回函3.审计人员在审计过程中，对被审计单位的内部控制进行测试，其目的主要是为了（）。A.确定内部控制的设计是否合理B.评估控制风险，确定实质性程序的性质、时间和范围C.发现内部控制的运行缺陷并提交管理建议书D.替代实质性程序，减少审计工作量4.下列审计方法中，属于审查书面资料的方法，且主要用于检查数据之间勾稽关系的是（）。A.盘存法B.观察法C.核对法D.函证法5.审计工作底稿的三级复核制度中，作为审计工作底稿最终复核人是（）。A.审计助理人员B.项目负责人C.部门经理D.会计师事务所的主任会计师或合伙人6.在销售与收款循环审计中，审计人员为了测试被审计单位是否将应当计入本期的收入推迟至下期，最有效的审计程序是（）。A.从资产负债表日前后若干天的销售发票追查至发运凭证B.从资产负债表日前后若干天的发运凭证追查至销售收入明细账C.计算本期主要产品的毛利率，并与上期比较D.实施销售业务的截止测试7.下列关于审计风险模型的表述中，正确的是（）。A.审计风险=重大错报风险×检查风险B.审计风险=固有风险×控制风险×检查风险C.审计风险=经营风险×检查风险D.审计风险=重大错报风险+检查风险8.当审计人员发现被审计单位存在严重的舞弊行为，且无法通过追加审计程序获取充分、适当的审计证据时，审计人员应当采取的措施是（）。A.发表保留意见审计报告B.发表否定意见审计报告C.提请被审计单位调整，若拒绝调整则发表保留或否定意见D.解除业务约定9.在进行固定资产审计时，审计人员发现被审计单位对某项闲置未用的机器设备仍计提了折旧，这属于（）。A.舞弊行为B.重大的差错C.会计估计变更D.会计政策变更10.审计人员对存货进行监盘时，下列做法中不正确的是（）。A.审计人员应当亲自盘点存货B.实施抽查程序，将抽查结果与盘点记录核对C.关注存货的残次冷背情况D.盘点时应当邀请被审计单位存货保管人员在场11.下列各项中，属于注册会计师审计具体目标中“完整性”认定的是（）。A.资产负债表日，记录的存货确实存在B.所有应当记录的存货均已记录C.存货以恰当的金额包括在财务报表中D.存货已记录于正确的会计期间12.在分析审计证据的充分性时，审计人员通常不需考虑的因素是（）。A.审计风险B.具体审计项目的重要性C.审计人员的经验D.审计证据的来源13.下列关于审计抽样的表述中，不正确的是（）。A.审计抽样可用于内部控制测试和实质性程序B.统计抽样能够客观地计量抽样风险，而非统计抽样不能C.审计抽样通常不适用于询问、观察和分析程序D.属性抽样主要用于实质性程序14.审计人员在审查被审计单位长期借款时，若发现其将专门借款的利息予以资本化，其条件必须是（）。A.资产支出已经发生B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始D.以上三个条件同时具备15.下列属于国家审计机关审计处理措施的是（）。A.警告B.罚款C.没收违法所得D.责令限期退回违法所得16.在审计报告阶段，如果审计范围受到被审计单位的局部限制，且这一限制可能产生的影响虽然是重要的，但尚未达到非常广泛的程度，审计人员应当发表（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见17.社会审计人员在审计银行存款时，最有效的审计程序是（）。A.检查银行存款收支凭证B.编制银行存款余额调节表C.向银行函证银行存款余额D.分析银行存款余额的合理性18.审计人员为了验证被审计单位应付账款期末余额的真实性，通常应实施的函证对象是（）。A.所有应付账款明细账B.余额较大的重要债权人C.本期未发生交易的债权人D.余额较小且为零的债权人19.下列关于管理建议书的表述中，正确的是（）。A.管理建议书是审计报告的必备附件B.管理建议书是对内部控制缺陷的改进建议，不具有强制性C.管理建议书应当向社会公众公布D.管理建议书的内容可以作为审计人员进行审计免责的依据20.在信息系统日益复杂的背景下，审计人员在评估审计风险时，应当重点关注（）。A.信息系统的安全性B.一般控制和应用控制的有效性C.信息系统操作人员的权限D.数据备份的完整性二、多项选择题（共15题，每题2分。每题有两个或两个以上备选项符合题意，至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）21.审计的职能主要包括（）。A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济管理E.经济决策22.下列属于审计质量控制要素的有（）。A.对业务质量承担的领导责任B.相关职业道德要求C.客户关系和具体业务的接受与保持D.项目合伙人复核E.人力资源23.在确定审计证据的相关性时，审计人员应当考虑的因素有（）。A.证据是否与特定审计目标相关B.证据是否能够证明某一认定C.证据的来源是否独立D.证据的获取时间E.证据本身的性质A.证据与证据之间是否存在矛盾B.证据是否能够相互印证C.证据提供者的资格D.证据的数量E.证据的形式25.下列属于内部控制要素中“控制活动”的有（）。A.职责分离B.授权审批C.会计系统控制D.调节与复核E.绩效考评26.审计人员在审查被审计单位营业收入时，为了证实其发生认定的真实性，常用的审计程序包括（）。A.从明细账追查至原始凭证B.从原始凭证追查至明细账C.实施分析程序D.检查收入确认的会计政策E.函证主要客户27.下列情况中，审计人员应当对应付账款实施函证程序的有（）。A.被审计单位内部控制薄弱，控制风险高B.被审计单位应付账款明细账借方余额较大C.被审计单位存在巨额的关联方交易D.被审计单位发生重大债务重组E.被审计单位应付账款余额长期挂账且无变动28.下列关于审计报告日期的表述，正确的有（）。A.审计报告日不应早于审计人员获取充分、适当审计证据的日期B.审计报告日不应早于管理层签署财务报表的日期C.审计报告日通常是审计工作完成日D.审计报告日可以是资产负债表日E.审计报告日应当是审计报告对外报送的日期29.在生产与费用循环审计中，审计人员需要关注的审计重点包括（）。A.存货的计价方法B.成本核算方法的合规性C.费用的分类与截止D.存货的期末盘点E.工资薪金的发放30.下列属于国家审计程序的有（）。A.制定审计项目计划B.审计准备C.审计实施D.审计报告E.审计质量控制31.审计人员在评估重大错报风险时，应当了解被审计单位的（）。A.行业状况、法律环境和监管环境B.被审计单位的性质C.被审计单位对会计政策的选择和运用D.被审计单位的目标、战略以及相关经营风险E.被审计单位财务业绩的衡量和评价32.下列属于财务报表审计中，审计人员与管理层沟通的事项有（）。A.审计工作中发现的重大问题B.审计范围受到的限制C.审计计划的调整D.内部控制的重大缺陷E.审计收费的调整33.下列属于社会审计组织审计责任的有（）。A.按照审计准则执行审计工作B.保证财务报表不存在重大错报C.获取充分、适当的审计证据D.对财务报表的合法性和公允性发表意见E.维护资产的安全完整34.在检查关联方交易时，审计人员通常实施的程序包括（）。A.获取被审计单位提供的完整关联方清单B.识别重大关联方交易C.检查关联方交易的披露是否充分D.检查关联方交易的定价是否公允E.函证关联方交易金额35.下列关于持续经营假设的审计，正确的有（）。A.审计人员有责任评估管理层对持续经营假设的合理性B.如果存在重大不确定性，审计人员应当在审计报告中增加强调事项段C.如果持续经营假设存在重大疑虑，审计人员应当发表否定意见D.管理层对持续经营能力的评估结果应作为审计证据E.审计人员无需关注超出评估期间的事项三、案例分析题（共3大题，每大题包含5小题，每小题2分，共30分。每小题备选项中，有一个或一个以上符合题意，至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）案例一（一）资料2026年3月，某会计师事务所对甲公司2025年度财务报表进行审计。甲公司为一家制造型企业，主要生产销售家电产品。审计项目经理A注册会计师负责该项审计业务，审计助理人员B协助工作。在审计过程中，A注册会计师了解到甲公司2025年度由于市场竞争加剧，产品销售不畅，库存积压严重，为缓解资金压力，甲公司在年末突击向其关联方乙公司销售了一批产品，开具了发票并确认了收入，但截至审计现场结束日，该批产品仍未发出。此外，甲公司于2025年12月20日购入了一批价值500万元的原材料，已入库但未收到发票，甲公司未对此进行暂估入账处理。审计助理人员B在对存货项目进行审计时，提议只对期末余额较大的仓库进行盘点，对于余额较小的偏远仓库不予盘点以节省成本。A注册会计师未予采纳，坚持对全公司存货实施监盘。在监盘过程中，发现有一批原材料已过保质期，且无使用价值，甲公司仓库管理员表示已申请报废，但账面上未做任何处理。（二）要求根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确或最合适的答案。36.针对甲公司年末向关联方乙公司销售但未发货的情况，审计人员应当首先认定其违反了（）。A.发生认定B.完整性认定C.准确性认定D.截止认定37.针对甲公司购入原材料已入库但未收到发票且未暂估入账的情况，该处理会导致（）。A.当期应付账款低估B.当期存货低估C.当期利润虚增D.当期成本低估38.审计助理人员B提议不对余额较小的仓库进行盘点，A注册会计师未予采纳，其主要原因在于（）。A.余额小的仓库可能存在舞弊风险B.审计准则要求必须对所有存货实施100%盘点C.余额小的仓库可能隐藏着严重的资产质量问题D.审计人员需要保持职业怀疑，不能仅凭金额大小决定审计范围39.对于监盘中发现已过保质期且无使用价值的原材料，审计人员应当建议甲公司进行的账务处理是（）。A.计提存货跌价准备B.计入管理费用C.计入营业外支出D.直接冲减库存商品40.综合以上情况，关于甲公司2025年度财务报表的审计报告意见类型，下列说法恰当的是（）。A.如果甲公司拒绝调整上述事项，应当发表保留意见B.如果甲公司拒绝调整上述事项，应当发表否定意见C.如果甲公司拒绝调整上述事项，应当发表无法表示意见D.只要甲公司调整了关联方交易和暂估入账，即可发表无保留意见案例二（一）资料ABC会计师事务所审计丙公司2025年度财务报表。在审计“投资收益”项目时，审计人员注意到丙公司于2025年1月1日以银行存款1000万元购入了丁公司30%的股权，对丁公司具有重大影响，采用权益法核算。2025年丁公司实现净利润400万元，宣告分派现金股利100万元。丙公司据此确认了投资收益120万元（400×30），并冲减了长期股权投资成本30万元（此外，审计人员在审查“固定资产”项目时发现，丙公司于2025年6月20日购入一台设备，原值200万元，预计使用年限5年，预计净残值率5%。丙公司从7月份开始计提折旧，采用双倍余额递减法。2025年该项设备计提的折旧额为40万元。（二）要求根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确或最合适的答案。41.根据权益法核算长期股权投资的会计准则，丙公司确认投资收益的会计处理中，正确的金额应当是（）。A.120万元B.300万元C.0元D.90万元42.丙公司对于丁公司宣告分派现金股利的处理，应当（）。A.确认投资收益B.冲减长期股权投资的成本C.冲减长期股权投资的损益调整明细科目D.计入应收股利，同时冲减长期股权投资的账面价值43.审计人员针对该长期股权投资核算的审计程序，应当包括（）。A.检查投资协议和公司章程B.复核投资收益的计算是否正确C.检查丙公司是否对丁公司具有重大影响D.向丁公司函证股利发放情况44.关于丙公司2025年6月购入设备的折旧计算，采用双倍余额递减法，年折旧率为（）。A.20%B.40%C.19%D.33.33%45.该设备2025年应计提的折旧额正确的是（）。A.40万元B.19万元C.16.67万元D.20万元案例三（一）资料某国家审计机关对某国有企业2025年度财务收支进行审计。审计组在进驻前进行了充分的调查了解。在审计实施过程中，审计人员发现该企业存在以下情况：1.2025年10月，企业将一笔用于建造职工食堂的工程支出120万元计入了“生产成本”科目，导致当期产品成本虚增。2.企业在2025年12月将一笔确实无法支付的应付账款50万元，挂账未予处理。3.企业在2025年通过“其他应收款”科目隐匿了下属单位上缴的管理费收入80万元，用于设立“小金库”。4.企业未经批准，违规对外拆借资金200万元，至今未收回，且未计提坏账准备。审计组在结束现场审计后，草拟了审计报告，在审计报告中提出了处理处罚意见。（二）要求根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确或最合适的答案。46.针对情况1，审计人员认定的主要问题是（）。A.挤占成本费用B.虚减资产C.虚增负债D.会计政策使用错误47.针对情况2，企业将无法支付的应付账款挂账未处理，其正确的会计处理应当是（）。A.计入营业外收入B.计入资本公积C.冲减管理费用D.计入其他业务收入48.针对情况3，企业通过“其他应收款”隐匿收入设立“小金库”，这种行为的性质属于（）。A.一般会计差错B.舞弊行为C.经营失误D.合理的税收筹划49.针对情况4，企业违规拆借资金且未收回，国家审计机关可以采取的审计处理措施包括（）。A.责令限期收回B.罚款C.通报批评D.建议给予行政处分50.假设该企业对上述问题均拒绝调整，国家审计机关最终出具的审计报告意见类型应当是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.不予出具意见以下为答案及解析部分一、单项选择题1.【答案】C【解析】本题考查审计分类。国家审计、内部审计和社会审计各有特点。A项错误，国家审计虽然独立性较强，但其实质上是代表国家行使监督权，并非单纯代表政府意志，且其独立性受行政体制影响；B项错误，内部审计的审计标准主要是内部规章制度、经营目标等；C项正确，社会审计（注册会计师审计）的目的是依法对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计，主要服务于股东、投资者等社会公众；D项错误，三种审计机构的权限不同，国家审计机关有处理处罚权，而社会审计机构通常没有，只有调整建议权。2.【答案】B【解析】本题考查审计证据的分类。按外形特征分类：实物证据（如盘点表）、书面证据（如发票、对账单、函证回函）、口头证据、视听电子证据。A、C、D均属于书面证据；B项库存现金盘点表是通过实地盘点获得的，属于实物证据。3.【答案】B【解析】本题考查控制测试的目的。控制测试是为了测试内部控制运行的有效性。其主要目的是评估控制风险，从而确定实质性程序的性质、时间和范围。如果内部控制有效，可以减少实质性程序的工作量；如果无效，则需增加实质性程序。A项是了解内部控制的目的；C项是控制测试的副产品，不是主要目的；D项说法过于绝对，控制测试不能完全替代实质性程序。4.【答案】C【解析】本题考查审计方法。A项盘存法用于实物资产；B项观察法用于现场查看；C项核对法是将两种书面资料进行对照，核实其内容是否一致，主要用于检查勾稽关系；D项函证法用于往来的核实。5.【答案】D【解析】本题考查审计工作底稿的三级复核制度。第一级是详细复核，由审计助理人员或项目经理进行；第二级是一般复核，由部门经理或签字注册会计师进行；第三级是重点复核，由会计师事务所的主任会计师或合伙人进行。6.【答案】B【解析】本题考查截止测试。截止测试的目的是证实接近资产负债表日的业务是否记录在正确的会计期间。A项从发票追查至发运凭证，是检查是否多计收入（发货未开票）；B项从发运凭证追查至账簿，是检查是否少计收入（已发货未开票），即推迟收入确认；C项是分析程序；D项是统称。题干问的是将本期收入推迟至下期，即B项情况。7.【答案】A【解析】本题考查审计风险模型。现代审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。B项是传统的审计风险模型（审计风险=固有风险×控制风险×检查风险），目前准则已将固有风险和控制风险合并为重大错报风险。8.【答案】D【解析】本题考查对舞弊的审计反应。当发现严重舞弊且无法获取充分、适当的证据时，意味着审计范围受到严重限制，且涉及诚信问题，继续审计风险极大。根据审计准则，审计人员应当考虑解除业务约定。A、B、C项都需要在获取证据的基础上进行判断，如果证据受限无法判断影响程度，通常首选解除约定。9.【答案】B【解析】本题查错。根据会计准则，闲置的固定资产（机器设备）如果未达到预定可使用状态或者因故停用，通常仍需计提折旧（除非已提足折旧或转入持有待售）。如果该设备属于季节性停工或大修理停工，应计提折旧；如果是因陈旧过时等不可使用状态，应计提减值准备而非停止折旧（除非准则有特殊规定）。但题目中提到“闲置未用仍计提折旧”，在一般会计处理中，除已提足折旧外，均需计提折旧。因此，这可能不算错误。但若题目隐含该设备已停止使用且价值减损应全额计提减值而仍在计提折旧，则属于会计估计错误。或者，如果该设备属于“当月增加当月不提，当月减少当月照提”的规则应用错误。但在审计考试中，通常“闲置未用仍计提折旧”在某些旧准则或特定情形下被视为差错（如已提足折旧）。不过，更常见的情况是：未使用的固定资产（如房屋、建筑物）以外的机器设备，若闲置，通常仍需计提折旧。这道题可能存在争议，但在常规审计查错题库中，将“闲置未用”视为不应计提折旧（除非是房屋建筑物）是一种常见的“陷阱”设定，意指其已不属于生产用资产，应转入持有待售或计提减值。若必须选，最接近的是B项重大的差错（误用折旧政策）。注：根据现行准则，除已提足折旧外，固定资产均需计提折旧，无论是否使用。但考试若依据旧题库逻辑，选B。10.【答案】A【解析】本题考查存货监盘。审计人员的责任是监盘，而非亲自盘点。A项错误，审计人员不应亲自盘点，而是观察和抽查；B、C、D均为正确做法。11.【答案】B【解析】本题考查认定。A项是存在认定；B项是完整性认定（均已记录）；C项是准确性、计价和分摊认定；D项是截止认定。12.【答案】D【解析】本题考查审计证据的充分性。审计证据的充分性侧重于数量。影响充分性的因素包括：审计风险、具体项目的重要性、审计经验等。D项证据的来源主要影响证据的可靠性（质量），而非数量（充分性）。13.【答案】D【解析】本题考查的审计抽样。D项错误，属性抽样用于控制测试（测试内部控制偏差率）；变量抽样用于实质性程序（测试金额错报）。14.【答案】D【解析】本题考查借款费用资本化。根据《企业会计准则》，借款费用同时满足资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始三个条件时，才能开始资本化。15.【答案】D【解析】本题考查国家审计处理措施。国家审计机关的处理措施包括：责令限期缴纳、上缴应当缴纳或上缴的财政收入、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令调整有关会计账目等。A、B、C属于处罚措施（警告、罚款、没收违法所得）。D项属于处理措施。16.【答案】B【解析】本题考查审计意见类型。审计范围受到局部限制，且影响重要但不广泛，应发表保留意见。如果影响非常广泛，应发表无法表示意见。17.【答案】C【解析】本题考查银行存款审计。函证银行存款余额不仅是为了验证余额，还能发现未入账的贷款和担保，是最核心、最有效的程序。A、B、D也是常规程序，但C最有效。18.【答案】B【解析】本题考查应付账款函证。应付账款函证不是必须的（防止低估），但如果函证，对象应是余额较大的重要债权人（为了防止高估）或本期无交易但异常的债权人。A、D不经济；C通常不函证（除非有串通舞弊嫌疑）。最常规的做法是B。19.【答案】B【解析】本题考查管理建议书。A项错误，管理建议书不是审计报告的附件，是单独出具；B项正确，仅供内部管理参考，无强制性；C项错误，不对公众公布；D项错误，不能作为免责依据。20.【答案】B【解析】本题考查信息系统审计。在依赖信息系统处理数据时，审计风险主要来源于系统本身的控制。一般控制（GC）和应用控制（AC）的有效性决定了数据的可靠性。二、多项选择题21.【答案】ABC【解析】审计的基本职能是经济监督、经济评价、经济鉴证。D、E不是审计职能。22.【答案】ABCE【解析】本题考查质量控制要素。根据中国注册会计师审计准则，质量控制要素包括：对业务质量承担的领导责任、相关职业道德要求、客户关系和具体业务的接受与保持、项目合伙人复核、业务执行、监控、人力资源等。D项“项目合伙人复核”属于要素之一，但选项写的是“项目合伙人复核”，通常在标准要素中表述为“项目质量控制复核”（针对上市实体）。但在广义理解中，复核是核心。注：严格准则要素为：领导责任、职业道德、客户关系接受保持、人力资源、业务执行、监控。业务执行中包含指导监督复核。A、B、C、E均为准则明确列示的大类要素。D是业务执行的一部分。若按严格选ABCE。23.【答案】AB【解析】相关性是指证据与审计目标相关。A、B直接相关。C、D、E主要影响可靠性（质量）或充分性（数量）。24.【答案】ABC【解析】本题考查审计证据的可靠性。可靠性涉及质量。A、B、C均能影响可靠性。D数量是充分性；E形式（书面/口头）影响可靠性，但选项E本身比较宽泛，通常来源、性质、内部控制强度更关键。A、B、C是判断可靠性的具体维度。25.【答案】ABDE【解析】本题考查控制活动。控制活动包括：不相容职务分离、授权审批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。C项“调节与复核”通常属于控制活动或具体程序。选项中有A、B、D、E。C项“调节与复核”也是控制活动的一种（如银行余额调节）。但在教材列举中，常列出ABDE。若多选，ABDE肯定正确。26.【答案】ACE【解析】本题考查营业收入“发生”认定（真实性）。A从账到凭证（核实记录的真实性）；C分析程序（识别异常波动）；E函证客户（核实外部真实性）。B是从凭证到账，测试的是“完整性”；D是测试计价/分摊。27.【答案】ACDE【解析】本题考查应付账款函证。通常情况下，应付账款不需函证。但在控制风险高、关联方交易、重大重组、余额异常挂账等情况下，应考虑函证。B项借方余额（预付账款）通常结合预付账款审计，不一定必须函证应付账款。A、C、D、E均为需要关注的异常或高风险情形。28.【答案】ABC【解析】本题考查审计报告日。审计报告日是注册会计师完成审计工作的日期，不应早于获取证据的日期和管理层签署报表的日期。D错误；E错误，是完成日而非报送日。29.【答案】ABCDE【解析】生产与费用循环涉及存货、成本、费用等。所有选项均属于该循环的审计重点。30.【答案】ABCD【解析】国家审计程序包括：制定计划、审计准备、审计实施、审计报告、审计处理处罚等。E是内部管理要求，不是对外执行审计的法定程序阶段。31.【答案】ABCDE【解析】本题考查了解被审计单位及其环境。根据风险评估准则，A、B、C、D、E均是需要了解的内容。32.【答案】ABCD【解析】本题考查沟通事项。审计人员应与管理层沟通审计中的重大问题、范围限制、内控缺陷等。E审计收费属于商业条款，通常不作为审计过程中的技术沟通事项（除非是变更业务约定）。33.【答案】ACD【解析】本题考查审计责任。A、C、D是审计人员的责任。B保证报表无错报是管理层的责任；E维护资产安全是管理层责任。34.【答案】ABCDE【解析】本题考查关联方审计。所有选项均为审计关联方交易的常规程序。35.【答案】ABD【解析】本题考查持续经营假设。A正确；B正确，增加强调事项段；C错误，不一定否定意见，视影响程度而定；D正确；E错误，应关注超出评估期的迹象。三、案例分析题案例一36.【答案】A【解析】销售但未发货，说明业务实际上未发生，属于虚构交易，违反了“发生”认定。37.【答案】AB【解析】材料入库未记账，导致存货账面数小于实有数（存货低估），同时负债账面数小于实际数（应付账款低估）。C、D影响的是当期损益，但暂估入账本身不直接涉及利润，除非领用了该材料。38.【答案】D【解析】审计不能只看金额大小，必须基于风险评估和职业怀疑。小仓库可能存在管理混乱、盗用等风险。A、C是具体风险表现，D是原则。39.【答案】A【解析】存货过保质期且无使用价值，说明可变现净值为零，应计提全额跌价准备。40.【答案】A【解析】关联方交易虚增收入和存货暂估低估应付账款，均属于错报。如果拒绝调整，且金额重要，应发表保留意见。如果未发货的交易金额巨大，导致收入虚增严重，可能是否定意见。但题目中未给出金额占比，且存在两个不同性质的错报，通常选择保留意见作为最保守且符合题意的选项（除非题目暗示错报极其广泛）。另外，D选项中“只要调整了...即可发表无保留意见”忽略了存货跌价准备未处理的情况。题目问的是“综合以上情况”，若拒绝调整，保留意见是合适的。案例二41.【答案】A【解析】权益法下，投资方应按照被投资单位实现的净利润乘以持股比例确认投资收益。400×42.【答案】D【解析】权益法下，被投资方宣告分派现金股利，视