财务中级会计题库及答案

财务中级会计题库及答案一、选择题（40分）1.下列各项中，属于企业资产的是（）A.预付账款B.预收账款C.应付账款D.应付职工薪酬答案：A。解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。预付账款是企业已支付但尚未收到的商品或服务的款项，属于企业的资产。预收账款、应付账款和应付职工薪酬都是企业的负债，代表企业未来需要履行的义务。2.下列会计要素中，属于动态会计要素的是（）A.资产B.负债C.所有者权益D.收入答案：D。解析：会计要素分为静态要素和动态要素。静态要素包括资产、负债和所有者权益，反映企业在特定时点的财务状况；动态要素包括收入、费用和利润，反映企业在一定期间的经营成果。因此，收入属于动态会计要素。3.企业将自用的建筑物转为投资性房地产，其转换日应为（）A.董事会作出书面决议日B.总经理作出决定日C.投资性房地产的用途改变日D.与承租人签订租赁合同日答案：D。解析：根据企业会计准则，自用建筑物转为投资性房地产的转换日应为租赁期开始日，即与承租人签订租赁合同的日期。董事会决议或总经理决定只是内部决策过程，不是转换日；投资性房地产的用途改变日是一个过程，而非具体时点。4.下列各项中，不应计入当期损益的是（）A.交易性金融资产公允价值变动损益B.可供出售金融资产公允价值变动损益C.持有至到期投资摊余成本变动D.采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益答案：B。解析：交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；持有至到期投资采用摊余成本计量，其摊余成本变动可能计入当期损益（如实际利息法计算）；采用权益法核算的长期股权投资确认的投资收益计入当期损益。而可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益。5.企业对下列各项资产计提的减值准备中，在后续价值回升时可以转回的是（）A.固定资产减值准备B.无形资产减值准备C.存货跌价准备D.商誉减值准备答案：C。解析：根据企业会计准则，存货跌价准备在后续价值回升时可以转回；而固定资产、无形资产和商誉的减值准备一旦计提，在以后会计期间不得转回。6.下列各项中，属于会计政策变更的是（）A.对价值较低的低值易耗品由一次摊销法改为五五摊销法B.对金额不重大的交易性金融资产由公允价值计量改为成本计量C.对以前年度未发现的重大会计差错采用追溯重述法更正D.对固定资产折旧年限由10年改为8年答案：D。解析：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。固定资产折旧年限的变更属于会计估计变更，而非会计政策变更。低值易耗品摊销方法的变更、交易性金融计量方式的变更以及会计差错更正都不属于会计政策变更。7.企业发生的下列各项支出中，应予以资本化的是（）A.为生产产品而发生的原材料支出B.为生产产品而发生的职工薪酬C.为生产产品而发生的制造费用D.为购建固定资产而发生的专门借款利息答案：D。解析：为生产产品而发生的原材料支出、职工薪酬和制造费用均应计入产品成本，属于费用化支出；而为购建固定资产而发生的专门借款利息在符合资本化条件时应予以资本化，计入固定资产成本。8.下列各项中，不属于现金流量表中的"经营活动产生的现金流量"的是（）A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.分配股利支付的现金D.支付给职工的现金答案：C。解析：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金和支付给职工的现金均属于经营活动产生的现金流量；而分配股利支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。9.企业对下列各项负债的后续计量中，应采用摊余成本计量的是（）A.交易性金融负债B.应付账款C.短期借款D.长期借款答案：D。解析：交易性金融负债按公允价值计量；应付账款和短期借款通常按账面价值（即公允价值）计量，不涉及摊余成本；长期借款通常按摊余成本计量。10.企业在编制现金流量表时，将净利润调节为经营活动现金流量的方法是（）A.直接法B.间接法C.工作底稿法D.T型账户法答案：B。解析：编制现金流量表时，将净利润调节为经营活动现金流量的方法是间接法；直接法是直接列示各项经营活动现金收支的方法；工作底稿法和T型账户法是编制现金流量表的两种技术方法，不涉及调节过程。11.企业对下列各项资产进行初始计量时，应按照公允价值计量的是（）A.固定资产B.无形资产C.交易性金融资产D.存货答案：C。解析：固定资产、无形资产和存货通常按照成本进行初始计量；交易性金融资产应当按照公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益。12.企业发生的下列各项支出中，不应计入当期损益的是（）A.管理费用B.销售费用C.财务费用D.生产成本答案：D。解析：管理费用、销售费用和财务费用均属于期间费用，直接计入当期损益；生产成本是与产品相关的成本，在产品销售后才结转计入当期损益。13.企业对下列各项资产的后续计量中，应按照成本模式计量的是（）A.投资性房地产B.固定资产C.无形资产D.交易性金融资产答案：B。解析：投资性房地产可以采用成本模式或公允价值模式计量；固定资产和无形资产通常按照成本模式计量；交易性金融资产按照公允价值计量。14.企业在资产负债表日对下列各项资产进行减值测试时，应按照账面价值与可收回金额孰低计量的是（）A.存货B.固定资产C.无形资产D.长期股权投资答案：A。解析：存货按照成本与可变现净值孰低计量；固定资产、无形资产和长期股权投资按照账面价值与可收回金额孰低计量。15.企业发生的下列各项交易或事项中，不应确认为收入的是（）A.销售商品B.提供劳务C.让渡资产使用权D.接受捐赠答案：D。解析：销售商品、提供劳务和让渡资产使用权都属于企业日常活动中形成的经济利益总流入，应确认为收入；接受捐赠属于利得，而非收入。16.企业对下列各项负债的后续计量中，应按照公允价值计量的是（）A.应付账款B.长期借款C.应付债券D.交易性金融负债答案：D。解析：应付账款、长期借款和应付债券通常按照摊余成本或账面价值计量；交易性金融负债按照公允价值计量。17.企业在编制财务报表时，对下列各项会计要素的确认和计量，应遵循会计基本假设的是（）A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量答案：A。解析：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量都是会计基本假设，企业在编制财务报表时都应遵循。但会计主体是最基本的假设，它限定了会计核算的空间范围。18.企业对下列各项资产的后续计量中，应按照公允价值计量且变动计入其他综合收益的是（）A.交易性金融资产B.持有至到期投资C.可供出售金融资产D.长期股权投资答案：C。解析：交易性金融资产按照公允价值计量且变动计入当期损益；持有至到期投资按照摊余成本计量；可供出售金融资产按照公允价值计量且变动计入其他综合收益；长期股权投资通常按照成本法或权益法核算。19.企业发生的下列各项支出中，不应计入固定资产成本的是（）A.购买价款B.相关税费C.安装调试费D.日常维修费答案：D。解析：购买价款、相关税费和安装调试费均应计入固定资产成本；日常维修费属于费用化支出，应在发生时计入当期损益。20.企业对下列各项负债的后续计量中，应按照摊余成本计量的是（）A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款答案：C。解析：短期借款、应付账款和预收账款通常按照账面价值（即公允价值）计量，不涉及摊余成本；长期借款通常按照摊余成本计量。二、判断题（20分）1.企业对固定资产进行后续计量时，应按照账面价值与可收回金额孰低计量。（）答案：错误。解析：企业对固定资产进行后续计量时，应按照成本模式进行计量，即按照固定资产的账面价值（原值减去累计折旧和减值准备）进行计量，而不是按照账面价值与可收回金额孰低计量。只有当固定资产发生减值时，才应计提减值准备，按照账面价值与可收回金额孰低计量。2.企业将自用的建筑物转为投资性房地产，转换日应为董事会作出书面决议日。（）答案：错误。解析：企业将自用的建筑物转为投资性房地产，转换日应为租赁期开始日，即与承租人签订租赁合同的日期，而不是董事会作出书面决议日。董事会决议只是内部决策过程，不构成转换日的标准。3.企业对交易性金融资产进行后续计量时，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。（）答案：正确。解析：根据企业会计准则，交易性金融资产应当按照公允价值进行后续计量，且其公允价值变动计入当期损益。这是交易性金融资产区别于其他金融资产的重要特征。4.企业对存货进行后续计量时，应按照成本与可变现净值孰低计量。（）答案：正确。解析：根据企业会计准则，企业在资产负债表日对存货进行计量时，应按照成本与可变现净值孰低计量。当存货的可变现净值低于成本时，应计提存货跌价准备，计入当期损益。5.企业对固定资产进行后续计量时，应按照公允价值模式进行计量。（）答案：错误。解析：企业对固定资产进行后续计量时，应按照成本模式进行计量，即按照固定资产的账面价值（原值减去累计折旧和减值准备）进行计量。固定资产通常不采用公允价值模式进行后续计量。6.企业对无形资产进行后续计量时，应按照成本与可收回金额孰低计量。（）答案：正确。解析：根据企业会计准则，企业在资产负债表日对无形资产进行计量时，应按照成本与可收回金额孰低计量。当无形资产的可收回金额低于成本时，应计提无形资产减值准备，计入当期损益。7.企业对长期股权投资进行后续计量时，应按照权益法进行核算。（）答案：错误。解析：企业对长期股权投资进行后续计量时，应根据投资企业对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法进行核算。当投资企业能够对被投资单位实施控制时，应采用成本法；当投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，应采用权益法。8.企业对持有至到期投资进行后续计量时，应按照公允价值计量。（）答案：错误。解析：企业对持有至到期投资进行后续计量时，应按照摊余成本计量，而不是公允价值。持有至到期投资通常采用实际利率法计算摊余成本，确认投资收益。9.企业对投资性房地产进行后续计量时，应采用公允价值模式进行计量。（）答案：错误。解析：企业对投资性房地产进行后续计量时，既可以采用成本模式，也可以采用公允价值模式。企业应根据投资性房地产的性质和用途，选择适当的计量模式，且一旦选定，不得随意变更。10.企业对可供出售金融资产进行后续计量时，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。（）答案：错误。解析：企业对可供出售金融资产进行后续计量时，应按照公允价值计量，但其公允价值变动计入其他综合收益，而非当期损益。这是可供出售金融资产区别于交易性金融资产的重要特征。11.企业对固定资产进行后续计量时，应按照账面价值与可收回金额孰低计量。（）答案：错误。解析：企业对固定资产进行后续计量时，应按照成本模式进行计量，即按照固定资产的账面价值（原值减去累计折旧和减值准备）进行计量。只有当固定资产发生减值时，才应计提减值准备，按照账面价值与可收回金额孰低计量。12.企业对交易性金融负债进行后续计量时，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。（）答案：正确。解析：根据企业会计准则，交易性金融负债应当按照公允价值进行后续计量，且其公允价值变动计入当期损益。这是交易性金融负债区别于其他金融负债的重要特征。13.企业对存货进行后续计量时，应按照公允价值计量。（）答案：错误。解析：企业对存货进行后续计量时，应按照成本与可变现净值孰低计量，而不是公允价值。存货通常不采用公允价值模式进行后续计量。14.企业对无形资产进行后续计量时，应按照公允价值模式进行计量。（）答案：错误。解析：企业对无形资产进行后续计量时，应按照成本模式进行计量，即按照无形资产的账面价值（原值减去累计摊销和减值准备）进行计量。无形资产通常不采用公允价值模式进行后续计量。15.企业对长期股权投资进行后续计量时，应按照成本法进行核算。（）答案：错误。解析：企业对长期股权投资进行后续计量时，应根据投资企业对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法进行核算。当投资企业能够对被投资单位实施控制时，应采用成本法；当投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响时，应采用权益法。16.企业对持有至到期投资进行后续计量时，应按照公允价值计量。（）答案：错误。解析：企业对持有至到期投资进行后续计量时，应按照摊余成本计量，而不是公允价值。持有至到期投资通常采用实际利率法计算摊余成本，确认投资收益。17.企业对投资性房地产进行后续计量时，应采用成本模式进行计量。（）答案：错误。解析：企业对投资性房地产进行后续计量时，既可以采用成本模式，也可以采用公允价值模式。企业应根据投资性房地产的性质和用途，选择适当的计量模式，且一旦选定，不得随意变更。18.企业对可供出售金融资产进行后续计量时，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。（）答案：错误。解析：企业对可供出售金融资产进行后续计量时，应按照公允价值计量，但其公允价值变动计入其他综合收益，而非当期损益。这是可供出售金融资产区别于交易性金融资产的重要特征。19.企业对固定资产进行后续计量时，应按照账面价值与可收回金额孰低计量。（）答案：错误。解析：企业对固定资产进行后续计量时，应按照成本模式进行计量，即按照固定资产的账面价值（原值减去累计折旧和减值准备）进行计量。只有当固定资产发生减值时，才应计提减值准备，按照账面价值与可收回金额孰低计量。20.企业对交易性金融资产进行后续计量时，应按照摊余成本计量。（）答案：错误。解析：企业对交易性金融资产进行后续计量时，应按照公允价值计量，而不是摊余成本。交易性金融资产通常不采用摊余成本模式进行后续计量。三、计算分析题（30分）1.甲公司2019年1月1日购入一台设备，价款为100万元，增值税税额为16万元，另发生运输费2万元，安装调试费8万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。采用年限平均法计提折旧。2021年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计可收回金额为40万元。甲公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。要求：（1）计算该设备2019年、2020年和2021年的折旧额；（2）计算2021年末该设备的账面价值；（3）计算2021年末应计提的减值准备金额；（4）编制2021年末计提减值准备的会计分录。答案：（1）计算该设备2019年、2020年和2021年的折旧额：设备入账价值=100+2+8=110万元年折旧额=(110-5)÷5=21万元2019年折旧额=21万元2020年折旧额=21万元2021年折旧额=21万元（2）计算2021年末该设备的账面价值：账面价值=入账价值-累计折旧=110-21×3=110-63=47万元（3）计算2021年末应计提的减值准备金额：应计提的减值准备=账面价值-可收回金额=47-40=7万元（4）编制2021年末计提减值准备的会计分录：借：资产减值损失7贷：固定资产减值准备7解析：本题考查固定资产的初始计量、折旧计算和减值计提。首先，固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费、运输费、安装调试费等，但不包括增值税进项税额。其次，采用年限平均法计提折旧时，年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)÷预计使用年限。最后，当固定资产的可收回金额低于账面价值时，应计提减值准备，计入资产减值损失。2.甲公司2019年1月1日购入乙公司股票100万股，每股支付价款10元，另支付交易费用5万元，占乙公司有表决权股份的20%，对乙公司具有重大影响。2019年12月31日，乙公司实现净利润500万元；2020年3月10日，乙公司宣告分派现金股利200万元；2020年12月31日，乙公司发生亏损100万元。甲公司采用权益法核算长期股权投资。要求：（1）计算甲公司2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本；（2）计算甲公司2019年12月31日应确认的投资收益；（3）计算甲公司2020年3月10日应确认的应收股利；（4）计算甲公司2020年12月31日应确认的投资损失；（5）计算甲公司2020年12月31日长期股权投资的账面价值。答案：（1）计算甲公司2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本：初始投资成本=100×10+5=1005万元（2）计算甲公司2019年12月31日应确认的投资收益：应确认的投资收益=500×20%=100万元（3）计算甲公司2020年3月10日应确认的应收股利：应确认的应收股利=200×20%=40万元（4）计算甲公司2020年12月31日应确认的投资损失：应确认的投资损失=100×20%=20万元（5）计算甲公司2020年12月31日长期股权投资的账面价值：2020年12月31日长期股权投资的账面价值=初始投资成本+2019年确认的投资收益-2020年确认的应收股利-2020年确认的投资损失=1005+100-40-20=1045万元解析：本题考查长期股权投资的权益法核算。首先，初始投资成本包括购买价款和交易费用。其次，采用权益法核算时，投资企业应按照享有被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额确认投资收益或损失。再次，被投资单位宣告分派的现金股利，投资企业应按持股比例确认应收股利，并冲减长期股权投资的账面价值。最后，长期股权投资的账面价值等于初始投资成本加上确认的投资收益，减去确认的投资损失和应收股利。3.甲公司2019年1月1日发行面值为1000万元，票面利率为6%，期限为5年的债券，发行价格为1050万元，每年年末付息，到期一次还本。甲公司采用实际利率法摊销债券溢价。要求：（1）计算该债券的实际利率；（2）计算2019年应确认的财务费用；（3）计算2019年末债券的摊余成本；（4）编制2019年末支付利息的会计分录。答案：（1）计算该债券的实际利率：设实际利率为i，则：1050=1000×6%×(P/A,i,5)+1000×(P/F,i,5)通过试算法，当i=4.5%时：1000×6%×(P/A,4.5%,5)+1000×(P/F,4.5%,5)=60×4.3899+1000×0.8025=263.394+802.5=1065.894>1050当i=5%时：1000×6%×(P/A,5%,5)+1000×(P/F,5%,5)=60×4.3295+1000×0.7835=259.77+783.5=1043.27<1050因此，实际利率i介于4.5%和5%之间，采用插值法计算：i=4.5%+(1065.894-1050)/(1065.894-1043.27)×(5%-4.5%)=4.5%+0.625%=5.125%（2）计算2019年应确认的财务费用：2019年应确认的财务费用=1050×5.125%=53.8125万元（3）计算2019年末债券的摊余成本：2019年末债券的摊余成本=1050+(53.8125-60)=1043.8125万元（4）编制2019年末支付利息的会计分录：借：财务费用53.8125应付债券—利息调整6.1875贷：银行存款60解析：本题考查应付债券的初始计量和后续计量。首先，债券的发行价格高于面值，属于溢价发行，实际利率低于票面利率。其次，采用实际利率法摊销债券溢价时，应确认的财务费用等于债券摊余成本乘以实际利率。再次，支付的利息票面金额与确认的财务费用之间的差额，应冲减债券溢价或增加债券折价。最后，债券的摊余成本等于初始确认金额加上或减去累计摊销额。4.甲公司2019年1月1日购入一项专利权，价款为300万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2020年1月1日，甲公司对该专利权进行改良，发生改良支出50万元，预计使用年限延长至15年。2021年12月31日，甲公司对该专利权进行减值测试，预计可收回金额为200万元。甲公司所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。要求：（1）计算2019年专利权的摊销额；（2）计算2020年专利权的摊销额；（3）计算2021年末专利权的账面价值；（4）计算2021年末应计提的减值准备金额；（5）编制2021年末计提减值准备的会计分录。答案：（1）计算2019年专利权的摊销额：2019年摊销额=300÷10=30万元（2）计算2020年专利权的摊销额：2020年1月1日专利权的账面价值=300-30=270万元改良后专利权的账面价值=270+50=320万元剩余使用年限=15-1=14年2020年摊销额=320÷14=22.857万元（3）计算2021年末专利权的账面价值：2021年摊销额=320÷14=22.857万元2021年末专利权的账面价值=320-22.857=297.143万元（4）计算2021年末应计提的减值准备金额：应计提的减值准备=297.143-200=97.143万元（5）编制2021年末计提减值准备的会计分录：借：资产减值损失97.143贷：无形资产减值准备97.143解析：本题考查无形资产的初始计量、后续计量和减值计提。首先，无形资产的初始成本包括购买价款和后续改良支出。其次，采用直线法摊销无形资产时，年摊销额=无形资产原值÷预计使用年限。当无形资产发生改良时，应将其账面价值加上改良支出，并重新确定摊销年限和摊销额。最后，当无形资产的可收回金额低于账面价值时，应计提减值准备，计入资产减值损失。5.甲公司2019年1月1日购入乙公司股票100万股，每股支付价款12元，占乙公司有表决权股份的30%，对乙公司具有控制。2019年12月31日，乙公司实现净利润600万元；2020年3月10日，乙公司宣告分派现金股利150万元；2020年12月31日，乙公司发生亏损200万元。甲公司采用成本法核算长期股权投资。要求：（1）计算甲公司2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本；（2）计算甲公司2020年3月10日应确认的投资收益；（3）计算甲公司2020年12月31日应确认的投资损失；（4）计算甲公司2020年12月31日长期股权投资的账面价值。答案：（1）计算甲公司2019年1月1日长期股权投资的初始投资成本：初始投资成本=100×12=1200万元（2）计算甲公司2020年3月10日应确认的投资收益：应确认的投资收益=150×30%=45万元（3）计算甲公司2020年12月31日应确认的投资损失：采用成本法核算时，被投资单位发生的净亏损，投资企业一般不确认投资损失。（4）计算甲公司2020年12月31日长期股权投资的账面价值：2020年12月31日长期股权投资的账面价值=初始投资成本=1200万元解析：本题考查长期股权投资的成本法核算。首先，初始投资成本等于购买价款。其次，采用成本法核算时，投资企业应按照享有被投资单位宣告分派的现金股利或利润的份额确认投资收益。再次，被投资单位发生的净亏损，投资企业一般不确认投资损失，除非投资账面价值减至零后，还需承担额外损失的义务。最后，长期股权投资的账面价值等于初始投资成本，除非计提减值准备或收到现金股利。四、简答题（10分）1.简述会计信息质量要求的主要内容。答案：会计信息质量要求主要包括以下八项内容：（1）可靠性：企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。（2）相关性：企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。（3）可理解性：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。（4）可比性：企业提供的会计信息应当具有可比性。同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。不同企业发生的相同或者相似的