做账实操-采矿行业账务处理

会计实操文库1/19做账实操-采矿行业账务处理一、前期准备与资产购置（1-20）（一）固定资产购置与折旧1.购入采矿设备（破碎机、装载机等）：借：固定资产—生产设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款2.购入运输车辆（矿用卡车等）：借：固定资产—运输设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/长期应付款（按揭购买）3.购入办公设备（电脑、打印机等）：借：固定资产—办公设备应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款4.计提固定资产折旧（按直线法）：借：生产成本—制造费用—折旧管理费用—折旧贷：累计折旧5.固定资产维修（日常维修）：借：生产成本—制造费用—维修费管理费用—维修费贷：银行存款/原材料6.固定资产大修理（资本化）：借：固定资产—改良支出贷：银行存款；后续折旧：借：生产成本—制造费用—折旧贷：累计折旧7.处置固定资产（出售）：借：银行存款累计折旧资产处置损益（亏损）贷：固定资产应交税费—应交增值税（销项税额）资产处置损益（盈利）8.固定资产报废：借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产；清理残值收入：借：银行存款贷：固定资产清理；结转损益：借：营业外支出贷：固定资产清理（或相反）（二）无形资产购置与摊销9.购入采矿权（探矿权转采矿权）：借：无形资产—采矿权贷：银行存款/应付账款10.采矿权摊销（按使用年限）：借：生产成本—制造费用—采矿权摊销贷：累计摊销11.购入土地使用权（矿区用地）：借：无形资产—土地使用权贷：银行存款12.土地使用权摊销：借：生产成本—制造费用—土地摊销管理费用—土地摊销贷：累计摊销13.购入专利技术（采矿技术）：借：无形资产—专利技术应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款14.专利技术摊销：借：生产成本—制造费用—技术摊销贷：累计摊销（三）长期待摊费用15.矿区场地硬化、基建支出：借：长期待摊费用—基建支出贷：银行存款/应付账款16.长期待摊费用摊销（按受益年限）：借：生产成本—制造费用—待摊费用摊销贷：长期待摊费用17.开办费支出（筹建期）：借：长期待摊费用—开办费贷：银行存款18.开办费摊销（开业后一次性或分期）：借：管理费用—开办费摊销贷：长期待摊费用—开办费（四）原材料与低值易耗品19.购入爆破材料（炸药、雷管）：借：原材料—爆破材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款20.购入低值易耗品（工具、量具）：借：周转材料—低值易耗品应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款二、采矿生产环节（21-60）（一）材料领用21.领用爆破材料（开采环节）：借：生产成本—直接材料—爆破材料贷：原材料—爆破材料22.领用柴油、润滑油（设备使用）：借：生产成本—直接材料—燃料贷：原材料—燃料23.领用低值易耗品（一次性摊销）：借：生产成本—制造费用—低值易耗品摊销贷：周转材料—低值易耗品24.领用维修备件（设备维修）：借：生产成本—制造费用—维修费贷：原材料—备件（二）人工成本25.计提生产工人工资：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—工资26.计提生产工人社保公积金：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬—社保应付职工薪酬—公积金27.计提车间管理人员工资：借：生产成本—制造费用—工资贷：应付职工薪酬—工资28.发放工资（代扣个税）：借：应付职工薪酬—工资贷：银行存款应交税费—应交个人所得税其他应付款—社保（个人部分）其他应付款—公积金（个人部分）29.支付社保公积金（单位+个人）：借：应付职工薪酬—社保应付职工薪酬—公积金其他应付款—社保（个人部分）其他应付款—公积金（个人部分）贷：银行存款30.计提职工福利费（生产人员）：借：生产成本—直接人工—福利费贷：应付职工薪酬—福利费31.支付职工福利费（如食堂补贴）：借：应付职工薪酬—福利费贷：银行存款（三）制造费用归集与分配32.支付生产场地水电费：借：生产成本—制造费用—水电费贷：银行存款/应付账款33.支付设备保险费：借：生产成本—制造费用—保险费贷：银行存款34.支付环保设备运行费（除尘、污水处理）：借：生产成本—制造费用—环保费贷：银行存款35.支付安全检测费：借：生产成本—制造费用—安全费贷：银行存款36.计提矿山复绿基金（按产量）：借：生产成本—制造费用—复绿基金贷：专项储备—矿山复绿基金37.支付矿山复绿支出：借：专项储备—矿山复绿基金贷：银行存款38.制造费用分配（按机器工时比例）：借：生产成本—制造费用—分配贷：生产成本—制造费用—各明细科目39.结转辅助生产费用（如运输车间）：借：生产成本—制造费用—辅助费用贷：生产成本—辅助生产—运输车间（四）生产成品入库40.矿石开采入库（完工产品）：借：库存商品—矿石（原矿）贷：生产成本—直接材料生产成本—直接人工生产成本—制造费用41.矿石加工（破碎）入库（半成品/成品）：借：库存商品—碎石（成品）贷：库存商品—矿石（原矿）生产成本—加工费用（破碎环节）42.生产过程中废料入库（可回收）：借：原材料—废料贷：生产成本—废料回收43.废料销售（冲减成本）：借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：其他业务成本贷：原材料—废料（五）生产损耗与盘盈盘亏44.生产过程中正常损耗（矿石损耗）：借：生产成本—制造费用—损耗贷：库存商品—矿石（原矿）45.非正常损耗（如自然灾害导致矿石损失）：借：待处理财产损溢贷：库存商品—矿石（原矿）；批准后：借：营业外支出贷：待处理财产损溢46.存货盘盈（矿石盘盈）：借：库存商品—矿石贷：待处理财产损溢；批准后：借：待处理财产损溢贷：管理费用47.存货盘亏（爆破材料丢失）：借：待处理财产损溢贷：原材料—爆破材料；批准后（责任人赔偿）：借：其他应收款—责任人管理费用（净损失）贷：待处理财产损溢（六）停工损失48.正常停工损失（检修停工）：借：生产成本—制造费用—停工损失贷：应付职工薪酬原材料49.非正常停工损失（事故停工）：借：营业外支出—停工损失贷：应付职工薪酬原材料三、销售与收款环节（61-85）（一）产品销售50.销售成品矿石（含税收入）：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—矿石销售应交税费—应交增值税（销项税额）51.销售半成品（原矿）：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入—原矿销售应交税费—应交增值税（销项税额）52.销售废料（如尾矿）：借：银行存款贷：其他业务收入—废料销售应交税费—应交增值税（销项税额）53.结转主营业务成本（成品矿石）：借：主营业务成本—矿石销售贷：库存商品—碎石（成品）54.结转其他业务成本（废料）：借：其他业务成本—废料销售贷：原材料—废料55.销售折扣与折让（商业折扣）：借：银行存款贷：主营业务收入—矿石销售（折扣后金额）应交税费—应交增值税（销项税额）56.销售退回（已确认收入）：借：主营业务收入—矿石销售应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款；结转成本：借：库存商品—碎石（成品）贷：主营业务成本—矿石销售57.预收货款（提前收到销售款）：借：银行存款贷：合同负债—预收货款58.预收货款发货确认收入：借：合同负债—预收货款贷：主营业务收入—矿石销售应交税费—应交增值税（销项税额）（二）收款与应收款管理59.收到客户货款（银行转账）：借：银行存款贷：应收账款—XX客户60.收到商业汇票（客户承兑）：借：应收票据—XX客户贷：应收账款—XX客户61.商业汇票贴现：借：银行存款财务费用—贴现息贷：应收票据—XX客户62.商业汇票到期收款：借：银行存款贷：应收票据—XX客户63.计提应收账款坏账准备（按余额百分比法）：借：信用减值损失—坏账准备贷：坏账准备64.确认坏账损失（无法收回）：借：坏账准备贷：应收账款—XX客户65.收回已核销坏账：借：应收账款—XX客户贷：坏账准备；借：银行存款贷：应收账款—XX客户66.支付销售运费（送货上门）：借：销售费用—运输费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款67.支付销售佣金：借：销售费用—佣金贷：银行存款68.支付客户招待费：借：销售费用—业务招待费贷：银行存款四、期间费用与税费（86-105）（一）管理费用69.计提行政管理人员工资：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬—工资70.支付办公费（水电费、办公用品）：借：管理费用—办公费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款71.支付差旅费（行政人员出差）：借：管理费用—差旅费贷：银行存款/其他应收款72.支付法律咨询费、审计费：借：管理费用—咨询费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款73.支付房产税、城镇土地使用税（办公用地）：借：管理费用—税金贷：应交税费—应交房产税应交税费—应交城镇土地使用税74.支付印花税（合同、账簿）：借：管理费用—税金贷：银行存款75.计提无形资产摊销（办公用软件）：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销76.支付绿化费（办公区）：借：管理费用—绿化费贷：银行存款（二）财务费用77.支付银行贷款利息：借：财务费用—利息支出贷：银行存款78.计提应付未付利息：借：财务费用—利息支出贷：应付利息79.收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用—利息收入（或借方红字）80.支付银行手续费：借：财务费用—手续费贷：银行存款81.支付汇兑损益（外币业务）：借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款（外币户）（三）税金及附加82.计提资源税（按销量/销售额）：借：税金及附加—资源税贷：应交税费—应交资源税83.计提城市维护建设税（按增值税+消费税）：借：税金及附加—城建税贷：应交税费—应交城建税84.计提教育费附加、地方教育附加：借：税金及附加—教育费附加税金及附加—地方教育附加贷：应交税费—应交教育费附加应交税费—应交地方教育附加85.计提环境保护税（排污费）：借：税金及附加—环境保护税贷：应交税费—应交环境保护税86.缴纳各项税金：借：应交税费—应交增值税（已交税金）应交税费—应交资源税应交税费—城建税等贷：银行存款（四）所得税87.计提企业所得税（季度预缴）：借：所得税费用贷：应交税费—应交企业所得税88.缴纳企业所得税：借：应交税费—应交企业所得税贷：银行存款89.年末结转所得税费用：借：本年利润贷：所得税费用90.递延所得税资产确认（可抵扣暂时性差异）：借：递延所得税资产贷：所得税费用—递延所得税费用91.递延所得税负债确认（应纳税暂时性差异）：借：所得税费用—递延所得税费用贷：递延所得税负债五、投融资与其他业务（106-138）（一）融资业务92.取得银行长期借款：借：银行存款贷：长期借款—本金93.长期借款利息资本化（基建期）：借：在建工程贷：应付利息94.长期借款利息费用化（运营期）：借：财务费用—利息支出贷：应付利息95.偿还长期借款本金：借：长期借款—本金贷：银行存款96.发行公司债券（融资）：借：银行存款贷：应付债券—面值应付债券—利息调整（溢价）97.计提债券利息：借：财务费用应付债券—利息调整（溢价摊销）贷：应付利息98.偿还债券本金：借：应付债券—面值贷：银行存款（二）投资业务99.对外股权投资（成本法）：借：长期股权投资—XX公司贷：银行存款100.收到现金股利（成本法）：借：银行存款贷：投资收益101.对外股权投资（权益法）：借：长期股权投资—成本贷：银行存款；按份额确认净利润：借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益102.处置股权投资：借：银行存款长期股权投资减值准备贷：长期股权投资—XX公司投资收益（或借方）103.购买交易性金融资产（股票、基金）：借：交易性金融资产—成本投资收益（交易费用）贷：银行存款104.交易性金融资产公允价值变动（上涨）：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益105.出售交易性金融资产：借：银行存款贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动投资收益（或借方）（三）其他往来与业务106.向供应商预付货款（采购爆破材料）：借：预付账款—XX供应商贷：银行存款107.收到预付货款对应的货物：借：原材料—爆破材料应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款—XX供应商108.职工借款（出差备用金）：借：其他应收款—XX职工贷：库存现金/银行存款109.职工报销冲抵借款：借：管理费用—差旅费贷：其他应收款—XX职工110.收到政府补助（环保补贴）：借：银行存款贷：递延收益—环保补贴111.政府补助摊销（按受益期）：借：递延收益—环保补贴贷：其他收益112.支付罚款、滞纳金（行政罚款）：借：营业外支出—罚款支出贷：银行存款113.收到政府奖励（税收返还）：借：银行存款贷：营业外收入—政府补助114.捐赠支出（公益性捐赠）：借：营业外支出—捐赠支出贷：银行存款/库存商品115.租赁设备（租入采矿设备）：借：生产成本—制造费用—租赁费应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款116.出租闲置设备（租金收入）：借：银行存款贷：其他业务收入—租赁收入应交税费—应交增值税（销项税额）；结转成本：借：其他业务成本贷：累计折旧117.计提各项减值准备（固定资产减值）：借：资产减值损失—固定资产减值贷：固定资产减值准备118.结转本年利润（收入类）：借：主营业务收入其他业务收入投资收益营业外收入贷：本年利润119.结转本年利润（成本费用类）：借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失营业外支出所得税费用120.本年实现净利润结转：借：本年利润贷：利润分配—未分配利润121.本年发生亏损结转：借：利润分配—未分配利润贷：本年利润122.提取法定盈余公积：借：利润分配—提取法定盈余公积贷：