行政事业单位会计考试试题及答案解析

行政事业单位会计考试试题及答案解析一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.某行政单位收到同级财政部门拨入的“基本支出—人员经费”预算指标100万元，财务会计应借记的科目是（）。A.财政拨款收入B.财政拨款预算收入C.零余额账户用款额度D.资金结存——货币资金【答案】A【解析】收到预算指标时，财务会计按权责发生制确认收入，借记“零余额账户用款额度”，贷记“财政拨款收入”；预算会计则借记“资金结存——货币资金”，贷记“财政拨款预算收入”。题干问的是财务会计分录，故选A。2.下列关于政府会计“双基础”的表述，正确的是（）。A.预算会计采用权责发生制，财务会计采用收付实现制B.预算会计采用收付实现制，财务会计采用权责发生制C.两者均采用修正的收付实现制D.两者均采用修正的权责发生制【答案】B【解析】《政府会计制度》明确，预算会计以收付实现制为基础，财务会计以权责发生制为基础，形成“双基础”核算模式。3.某事业单位为增值税一般纳税人，购入专用设备一台，价税合计113万元，其中增值税13万元，设备已交付并验收。财务会计应确认的固定资产入账价值为（）万元。A.100B.113C.13D.87【答案】A【解析】增值税一般纳税人购入固定资产，增值税专用发票注明税额可以抵扣，固定资产入账价值不含税，即113－13＝100万元。4.行政单位年末注销零余额账户用款额度时，预算会计应贷记的科目是（）。A.财政拨款预算收入B.资金结存——零余额账户用款额度C.财政应返还额度D.财政拨款结转【答案】B【解析】年末注销额度时，预算会计借记“财政拨款结转”，贷记“资金结存——零余额账户用款额度”，反映额度被收回。5.下列各项中，不属于政府会计“8要素”的是（）。A.资产B.负债C.净资产D.利润【答案】D【解析】政府会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用、预算收入、预算支出、预算结余，共8个，不含“利润”。6.事业单位开展经营活动取得租金收入10万元，应缴纳的增值税0.5万元，财务会计确认“经营收入”金额为（）万元。A.10B.9.5C.0.5D.10.5【答案】B【解析】经营收入按不含税金额确认，10－0.5＝9.5万元。7.某行政单位通过政府集中采购取得一批办公用品，已验收入库但尚未付款，财务会计应贷记的科目是（）。A.财政拨款收入B.应付账款C.其他应付款D.零余额账户用款额度【答案】B【解析】货物已入库但未付款，形成负债，应贷记“应付账款”。8.事业单位年末完成“本期盈余”结转后，应将余额转入（）。A.累计盈余B.本期盈余C.专用基金D.无偿调拨净资产【答案】A【解析】“本期盈余”为过渡科目，年末余额应转入“累计盈余”。9.行政单位按规定从职工工资中代扣个人所得税，预算会计应贷记的科目是（）。A.应付职工薪酬B.其他应交税费C.资金结存——货币资金D.财政拨款预算收入【答案】B【解析】代扣个税形成负债，预算会计贷记“其他应交税费”。10.政府会计报表中，反映某一特定日期财务状况的报表是（）。A.收入费用表B.现金流量表C.资产负债表D.预算收入支出表【答案】C【解析】资产负债表为静态报表，反映特定日期财务状况。11.事业单位购入需要安装的专用设备，安装期3个月，设备价款80万元，安装费5万元，设备交付使用前发生的专业人员服务费2万元，该设备入账价值为（）万元。A.80B.85C.87D.82【答案】C【解析】固定资产入账价值包括买价、相关税费、运输费、安装费及专业人员服务费等，80＋5＋2＝87万元。12.行政单位收到外单位捐赠的一批库存物品，凭据注明价值20万元，发生运费0.2万元，财务会计应确认的“捐赠收入”金额为（）万元。A.20B.20.2C.0.2D.19.8【答案】A【解析】捐赠收入按凭据金额确认，运费计入库存物品成本，不影响捐赠收入金额。13.事业单位年末“财政拨款结转”科目出现借方余额，表示（）。A.财政拨款资金有结余B.财政拨款资金超支C.财政拨款资金被收回D.财政拨款资金未到位【答案】B【解析】“财政拨款结转”借方余额表示超支，需用以后年度预算弥补。14.行政单位通过财政授权支付方式支付日常办公费，预算会计应借记的科目是（）。A.行政支出B.事业支出C.经营支出D.其他支出【答案】A【解析】行政单位日常支出在预算会计中统一通过“行政支出”科目核算。15.事业单位计提固定资产折旧时，财务会计应贷记的科目是（）。A.固定资产B.累计折旧C.业务活动费用D.单位管理费用【答案】B【解析】计提折旧贷记“累计折旧”，借记相关费用科目。16.行政单位将一批闲置库存物品无偿调拨给兄弟单位，该批物品账面余额15万元，已计提跌价准备2万元，财务会计应确认的“无偿调拨净资产”金额为（）万元。A.15B.13C.2D.17【答案】B【解析】无偿调拨净资产按账面价值转出，15－2＝13万元。17.事业单位收到从财政专户返还的以前年度事业收入，预算会计应贷记的科目是（）。A.事业预算收入B.财政拨款预算收入C.资金结存——货币资金D.其他预算收入【答案】A【解析】财政专户返还的事业收入仍属于事业预算收入范畴。18.行政单位年末“财政应返还额度”科目余额在贷方，表示（）。A.财政欠拨资金B.财政多拨资金C.单位欠缴资金D.单位多缴资金【答案】B【解析】贷方余额表示财政多拨，需在下年抵扣或退回。19.事业单位以固定资产对外投资，评估价值高于账面价值，差额应计入（）。A.其他收入B.投资收益C.资产处置费用D.累计盈余【答案】A【解析】评估增值部分计入“其他收入”。20.政府会计制度中，反映单位在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的报表是（）。A.现金流量表B.预算收入支出表C.收入费用表D.财政拨款收入支出表【答案】A【解析】现金流量表以收付实现制为基础，反映现金流动。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将所有正确选项字母填入括号内，漏选、错选均不得分）21.下列属于事业单位“应付职工薪酬”核算内容的有（）。A.基本工资B.绩效工资C.住房公积金单位部分D.代扣个人所得税【答案】ABC【解析】代扣个税通过“其他应交税费”核算，不属于“应付职工薪酬”。22.行政单位年末进行“双分录”处理的情形包括（）。A.计提坏账准备B.确认财政拨款收入C.确认应付账款D.确认无偿调拨净资产【答案】BCD【解析】计提坏账准备仅财务会计处理，预算会计无需分录。23.事业单位“专用基金”来源包括（）。A.从本年度非财政拨款结余中提取B.从经营收入中提取C.固定资产报废残值变价收入D.接受捐赠指定用途资金【答案】ABD【解析】固定资产残值变价收入计入“应缴财政款”，不形成专用基金。24.下列各项中，影响“本期盈余”金额的有（）。A.业务活动费用B.单位管理费用C.经营费用D.所得税费用【答案】ABC【解析】政府会计主体不确认所得税费用。25.行政单位购入一批政府储备物资，已验收入库但尚未付款，财务会计应借记的科目有（）。A.政府储备物资B.库存物品C.固定资产D.应付账款【答案】A【解析】政府储备物资属于单独科目，借记“政府储备物资”，贷记“应付账款”。26.事业单位年末“资金结存”科目余额可能出现在借方的有（）。A.货币资金B.零余额账户用款额度C.财政应返还额度D.库存现金【答案】ABCD【解析】“资金结存”为预算会计科目，借方余额表示资金实际存在或应收。27.下列关于“固定资产不计提折旧”的表述正确的有（）。A.文物陈列品B.图书档案C.单独计价入账的土地D.以名义金额计量的固定资产【答案】ABCD【解析】以上四类固定资产均不计提折旧。28.行政单位“其他应收款”核算内容有（）。A.职工预借差旅费B.支付的投标保证金C.代职工垫付的住房公积金D.财政应返还额度【答案】ABC【解析】“财政应返还额度”为单独科目。29.事业单位“经营结余”年末为借方余额时，应（）。A.转入“非财政拨款结余分配”B.不予结转，留待以后年度弥补C.用专用基金弥补D.用事业基金弥补【答案】B【解析】经营亏损不予结转，留待以后年度用经营结余弥补。30.政府会计报表附注应披露的内容有（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.或有事项D.资产负债表日后事项【答案】ABCD【解析】附注披露要求与企业会计准则趋同。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.行政单位购入的办公软件，无论金额大小，均应确认为无形资产。（）【答案】×【解析】未达到固定资产、无形资产确认标准的，应直接列支。32.事业单位“财政拨款结转”年末出现贷方余额，表示财政拨款资金结余。（）【答案】√33.政府会计中，预算会计与财务会计的会计要素完全一一对应。（）【答案】×【解析】预算会计要素为预算收入、预算支出、预算结余，与财务会计要素并非一一对应。34.行政单位无偿调入固定资产，按调出方账面价值加上相关税费入账。（）【答案】√35.事业单位年末“本期盈余”为借方余额，表示当年亏损。（）【答案】√36.政府会计制度规定，所有事业单位均应编制现金流量表。（）【答案】×【解析】仅要求纳入合并报表范围的事业单位编制。37.行政单位支付水电费，预算会计应通过“行政支出”科目核算。（）【答案】√38.事业单位以名义金额1元取得一项资产，无需计提折旧。（）【答案】√39.行政单位“应付账款”科目期末出现借方余额，应在资产负债表“其他应收款”项目列示。（）【答案】√40.政府会计报表附注中无需披露重大会计差错更正内容。（）【答案】×【解析】附注应披露重大会计差错更正情况。四、计算与分录题（共30分）41.某事业单位为增值税一般纳税人，2024年3月发生如下经济业务，请分别编制财务会计与预算会计分录（金额单位：万元）。（1）收到财政授权支付额度通知书，本月基本支出额度200万元，项目支出额度100万元。（2）购入专用设备一台，价款80万元，增值税10.4万元，运输费2万元，已验收入库，款项由财政授权支付。（3）计提本月固定资产折旧，其中业务部门折旧15万元，管理部门折旧5万元。（4）开展经营活动取得租金收入22.6万元（含税，税率13%），款项已存入银行。（5）月末注销未使用的零余额账户用款额度30万元。【答案与解析】（1）财务会计：借：零余额账户用款额度300贷：财政拨款收入300预算会计：借：资金结存——零余额账户用款额度300贷：财政拨款预算收入300（2）财务会计：借：固定资产82应交增值税——进项税额10.4贷：零余额账户用款额度92.4预算会计：借：事业支出——项目支出92.4贷：资金结存——零余额账户用款额度92.4（3）财务会计：借：业务活动费用15单位管理费用5贷：累计折旧20预算会计：无需分录。（4）不含税收入＝22.6÷1.13＝20，销项税额＝2.6财务会计：借：银行存款22.6贷：经营收入20应交增值税——销项税额2.6预算会计：借：资金结存——货币资金22.6贷：经营预算收入22.6（5）财务会计：借：财政应返还额度30贷：零余额账户用款额度30预算会计：借：财政拨款结转30贷：资金结存——零余额账户用款额度3042.某行政单位2024年5月发生以下业务，请编制财务会计与预算会计分录。（1）收到外单位捐赠的库存物品，凭据金额50万元，另以银行存款支付运费0.5万元。（2）将一批账面余额30万元的库存物品无偿调拨给兄弟单位，该批物品已计提跌价准备3万元。（3）通过财政直接支付发放职工工资，应发工资总额80万元，代扣个人所得税4万元，实发76万元。（4）年末财产清查发现盘盈笔记本电脑一台，同类设备市场价1.2万元，已按程序报批。【答案与解析】（1）财务会计：借：库存物品50.5贷：捐赠收入50银行存款0.5预算会计：借：资金结存——货币资金－0.5贷：其他预算支出0.5（2）财务会计：借：无偿调拨净资产27存货跌价准备3贷：库存物品30预算会计：无需分录。（3）财务会计：借：应付职工薪酬80贷：财政拨款收入76其他应交税费——个人所得税4预算会计：借：行政支出80贷：财政拨款预算收入80（4）财务会计：借：固定资