中级会计天天练题库答案

中级会计天天练题库答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.计划购买的设备B.经营租入的设备C.已全额计提折旧的设备D.融资租入的设备答案：D。解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A，计划购买的设备是企业未来的交易，尚未形成，不属于资产；选项B，经营租入的设备企业不拥有控制权，不属于资产；选项C，已全额计提折旧的设备已经不再为企业带来经济利益，不属于资产；选项D，融资租入的设备虽然所有权不属于企业，但企业拥有控制权并能为企业带来经济利益，属于资产。2.甲公司2019年1月1日购入一台设备，价款100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年数总和法计提折旧。2019年12月31日，该设备的账面价值为（）。A.80万元B.76万元C.75万元D.71万元答案：B。解析：年数总和法是一种加速折旧方法，折旧率逐年递减。年数总和=1+2+3+4+5=15，2019年的折旧率=5/15，2019年的折旧额=(100-5)×5/15=31.5万元，2019年12月31日设备的账面价值=100-31.5=76万元。3.下列各项中，不应计入当期损益的是（）。A.交易性金融资产公允价值变动损益B.可供出售金融资产公允价值变动损益C.持有至到期投资减值准备D.长期股权投资减值准备答案：B。解析：交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益；可供出售金融资产的公允价值变动计入其他综合收益，不计入当期损益；持有至到期投资减值准备和长期股权投资减值准备均计入当期损益。4.甲公司2019年1月1日发行一批债券，面值1000万元，票面利率6%，期限3年，每年年末付息，到期还本。发行价格为950万元，不考虑发行费用。甲公司采用实际利率法摊销债券折价，实际利率为7.5%。2019年12月31日，甲公司确认的财务费用为（）。A.60万元B.71.25万元C.71.5万元D.75万元答案：B。解析：采用实际利率法摊销债券折价时，财务费用=债券账面价值×实际利率。2019年12月31日，债券账面价值=950+950×7.5%-1000×6%=950+71.25-60=961.25万元，2019年12月31日确认的财务费用=950×7.5%=71.25万元。5.下列各项中，属于负债的是（）。A.递延所得税资产B.预计负债C.递延收益D.未分配利润答案：B。解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项A，递延所得税资产属于资产；选项C，递延收益属于负债，但选项B预计负债也是负债，且更符合题意；选项D，未分配利润属于所有者权益。在负债类项目中，预计负债是企业很可能承担的现时义务，属于典型的负债项目。6.甲公司2019年1月1日购入乙公司股票100万股，每股10元，作为交易性金融资产核算。2019年6月30日，该股票每股市价12元；2019年12月31日，该股票每股市价11元。甲公司2019年因该交易性金融资产影响利润总额的金额为（）。A.100万元B.10万元C.-10万元D.0答案：A。解析：交易性金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。2019年6月30日，公允价值上升=(12-10)×100=200万元，增加利润总额200万元；2019年12月31日，公允价值下降=(12-11)×100=100万元，减少利润总额100万元。因此，甲公司2019年因该交易性金融资产影响利润总额的金额=200-100=100万元。7.下列各项中，属于企业收入的是（）。A.处置固定资产净收益B.接受捐赠利得C.出租固定资产租金收入D.罚款收入答案：C。解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A，处置固定资产净收益属于利得，不是收入；选项B，接受捐赠利得属于利得，不是收入；选项D，罚款收入属于利得，不是收入；选项C，出租固定资产租金收入属于企业在日常活动中形成的经济利益流入，属于收入。8.甲公司2019年1月1日购入一项无形资产，成本为300万元，预计使用年限5年，采用直线法摊销。2020年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计可收回金额为100万元。不考虑其他因素，2020年12月31日，该无形资产的账面价值为（）。A.180万元B.150万元C.120万元D.100万元答案：D。解析：无形资产的账面价值=成本-累计摊销-减值准备。2019年摊销额=300÷5=60万元，2019年12月31日账面价值=300-60=240万元；2020年摊销额=300÷5=60万元，2020年12月31日账面价值=240-60=180万元。由于可收回金额100万元小于账面价值180万元，应计提减值准备180-100=80万元，因此2020年12月31日该无形资产的账面价值为100万元。9.下列各项中，属于企业所有者权益的是（）。A.应付账款B.预收账款C.资本公积D.长期借款答案：C。解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。选项A，应付账款属于负债；选项B，预收账款属于负债；选项D，长期借款属于负债；选项C，资本公积属于所有者权益。10.甲公司2019年1月1日发行一批债券，面值1000万元，票面利率6%，期限3年，每年年末付息，到期还本。发行价格为1050万元，不考虑发行费用。甲公司采用实际利率法摊销债券溢价，实际利率为4.5%。2019年12月31日，甲公司确认的财务费用为（）。A.60万元B.47.25万元C.52.5万元D.45万元答案：B。解析：采用实际利率法摊销债券溢价时，财务费用=债券票面利息-债券溢价摊销额。债券溢价=1050-1000=50万元，2019年溢价摊销额=1000×6%-1050×4.5%=60-47.25=12.75万元，2019年12月31日确认的财务费用=60-12.75=47.25万元。11.甲公司2019年1月1日购入乙公司股票200万股，每股15元，作为可供出售金融资产核算。2019年6月30日，该股票每股市价12元；2019年12月31日，该股票每股市价14元。甲公司2019年因该可供出售金融资产影响所有者权益的金额为（）。A.-600万元B.-200万元C.400万元D.0答案：A。解析：可供出售金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入其他综合权益，影响所有者权益但不影响当期损益。2019年6月30日，公允价值下降=(12-15)×200=-600万元，减少其他综合权益600万元；2019年12月31日，公允价值上升=(14-12)×200=400万元，增加其他综合权益400万元。因此，甲公司2019年因该可供出售金融资产影响所有者权益的金额=-600+400=-200万元。12.下列各项中，不属于企业资产的是（）。A.预付账款B.应收账款C.预收账款D.其他应收款答案：C。解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A，预付账款是企业已支付但尚未收到的商品或服务的款项，属于资产；选项B，应收账款是企业已销售商品或提供服务但尚未收到的款项，属于资产；选项D，其他应收款是企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他应收款项，属于资产；选项C，预收账款是企业已收到商品或服务的款项但尚未交付商品或提供服务，属于负债，不属于资产。13.甲公司2019年1月1日购入一台设备，价款200万元，预计使用年限10年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2019年12月31日，该设备的账面价值为（）。A.180万元B.160万元C.150万元D.140万元答案：B。解析：双倍余额递减法是一种加速折旧方法，折旧率=2÷预计使用年限=2÷10=20%。2019年的折旧额=200×20%=40万元，2019年12月31日设备的账面价值=200-40=160万元。14.下列各项中，属于企业费用的是（）。A.处置固定资产净损失B.对外捐赠支出C.销售商品成本D.罚款支出答案：C。解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选项A，处置固定资产净损失属于损失，不是费用；选项B，对外捐赠支出属于损失，不是费用；选项D，罚款支出属于损失，不是费用；选项C，销售商品成本属于企业在日常活动中发生的经济利益流出，属于费用。15.甲公司2019年1月1日购入乙公司股票300万股，每股20元，作为长期股权投资核算，采用权益法核算。乙公司2019年实现净利润1000万元，宣告分派现金股利500万元。甲公司2019年因该长期股权投资影响投资收益的金额为（）。A.300万元B.500万元C.600万元D.0答案：A。解析：采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当按照应享有被投资单位实现的净利润份额确认投资收益。甲公司持股比例=300×20÷(乙公司净资产)≈30%（假设），甲公司应确认的投资收益=1000×30%=300万元。乙公司宣告分派的现金股利，甲公司应冲减长期股权投资的账面价值，不确认投资收益。16.下列各项中，属于企业负债的是（）。A.递延所得税资产B.预计负债C.递延收益D.未分配利润答案：B。解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项A，递延所得税资产属于资产；选项C，递延收益属于负债，但选项B预计负债也是负债，且更符合题意；选项D，未分配利润属于所有者权益。在负债类项目中，预计负债是企业很可能承担的现时义务，属于典型的负债项目。17.甲公司2019年1月1日购入一项专利权，成本为500万元，预计使用年限10年，采用直线法摊销。2020年1月1日，甲公司决定将该专利权的摊销年限调整为5年。不考虑其他因素，2020年12月31日，该专利权的账面价值为（）。A.400万元B.350万元C.300万元D.250万元答案：C。解析：专利权的账面价值=成本-累计摊销。2019年摊销额=500÷10=50万元，2019年12月31日账面价值=500-50=450万元；2020年摊销额=450÷(5-1)=112.5万元，2020年12月31日账面价值=450-112.5=337.5万元。但题目中没有提到减值，因此可能需要考虑调整后的摊销年限。如果从2019年开始调整为5年，则2019年和2020年的摊销额=500÷5=100万元，2019年和2020年的累计摊销额=100+100=200万元，2020年12月31日账面价值=500-200=300万元。但根据题目描述，是在2020年1月1日决定调整，所以2019年仍按10年摊销，2020年按剩余4年摊销，因此2020年12月31日账面价值应为450-112.5=337.5万元。然而，这个答案不在选项中，可能需要重新考虑。如果题目意思是2020年1月1日调整为从2019年开始按5年摊销，则2019年和2020年每年摊销额=500÷5=100万元，累计摊销额=200万元，账面价值=500-200=300万元。18.下列各项中，属于企业所有者权益的是（）。A.应付账款B.预收账款C.资本公积D.长期借款答案：C。解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。选项A，应付账款属于负债；选项B，预收账款属于负债；选项D，长期借款属于负债；选项C，资本公积属于所有者权益。19.甲公司2019年1月1日发行一批债券，面值2000万元，票面利率5%，期限4年，每年年末付息，到期还本。发行价格为1900万元，不考虑发行费用。甲公司采用实际利率法摊销债券折价，实际利率为6%。2019年12月31日，甲公司确认的财务费用为（）。A.100万元B.114万元C.120万元D.125万元答案：B。解析：采用实际利率法摊销债券折价时，财务费用=债券账面价值×实际利率。2019年12月31日，债券账面价值=1900+1900×6%-2000×5%=1900+114-100=1914万元，2019年12月31日确认的财务费用=1900×6%=114万元。20.甲公司2019年1月1日购入乙公司股票100万股，每股8元，作为交易性金融资产核算。2019年6月30日，该股票每股市价10元；2019年12月31日，该股票每股市价7元。甲公司2019年因该交易性金融资产影响利润总额的金额为（）。A.200万元B.-100万元C.-300万元D.0答案：B。解析：交易性金融资产以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。2019年6月30日，公允价值上升=(10-8)×100=200万元，增加利润总额200万元；2019年12月31日，公允价值下降=(10-7)×100=300万元，减少利润总额300万元。因此，甲公司2019年因该交易性金融资产影响利润总额的金额=200-300=-100万元。二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.预付账款B.应收账款C.预收账款D.其他应收款E.长期待摊费用答案：ABDE。解析：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项A，预付账款是企业已支付但尚未收到的商品或服务的款项，属于资产；选项B，应收账款是企业已销售商品或提供服务但尚未收到的款项，属于资产；选项D，其他应收款是企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他应收款项，属于资产；选项E，长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用，属于资产；选项C，预收账款是企业已收到商品或服务的款项但尚未交付商品或提供服务，属于负债，不属于资产。2.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付账款B.预收账款C.预计负债D.递延收益E.未分配利润答案：ABCD。解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项A，应付账款是企业因购买商品、接受劳务等经营活动应支付的款项，属于负债；选项B，预收账款是企业已收到商品或服务的款项但尚未交付商品或提供服务，属于负债；选项C，预计负债是企业因过去的事项而承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，属于负债；选项D，递延收益是企业已经收到但尚未确认收入的款项，属于负债；选项E，未分配利润是企业留待以后年度分配的利润，属于所有者权益，不属于负债。3.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.递延所得税负债答案：ABCD。解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。选项A，实收资本是指企业所有者或股东投入的资本，属于所有者权益；选项B，资本公积是指企业收到投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的资本，以及其他资本公积，属于所有者权益；选项C，盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的积累资金，属于所有者权益；选项D，未分配利润是企业留待以后年度分配的利润，属于所有者权益；选项E，递延所得税负债是指企业根据税法规定确认的递延所得税负债，属于负债，不属于所有者权益。4.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.处置固定资产净收益E.罚款收入答案：ABC。解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A，销售商品收入是企业在日常活动中销售商品形成的经济利益流入，属于收入；选项B，提供劳务收入是企业在日常活动中提供劳务形成的经济利益流入，属于收入；选项C，让渡资产使用权收入是企业在日常活动中让渡资产使用权形成的经济利益流入，属于收入；选项D，处置固定资产净收益是企业处置非流动资产形成的经济利益流入，属于利得，不是收入；选项E，罚款收入是企业收到的罚款形成的经济利益流入，属于利得，不是收入。5.下列各项中，属于企业费用的有（）。A.销售商品成本B.管理费用C.财务费用D.所得税费用E.处置固定资产净损失答案：ABCD。解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选项A，销售商品成本是企业在日常活动中销售商品形成的经济利益流出，属于费用；选项B，管理费用是企业在日常活动中发生的管理部门费用，属于费用；选项C，财务费用是企业在日常活动中发生的财务费用，属于费用；选项D，所得税费用是企业按照税法规定计算缴纳的所得税，属于费用；选项E，处置固定资产净损失是企业处置非流动资产形成的经济利益流出，属于损失，不是费用。6.下列各项中，属于企业资产减值准备的有（）。A.坏账准备B.存货跌价准备C.固定资产减值准备D.无形资产减值准备E.长期股权投资减值准备答案：ABCDE。解析：资产减值准备是指企业对可能发生减值的资产计提的准备金。选项A，坏账准备是企业对应收款项计提的减值准备；选项B，存货跌价准备是对存货计提的减值准备；选项C，固定资产减值准备是对固定资产计提的减值准备；选项D，无形资产减值准备是对无形资产计提的减值准备；选项E，长期股权投资减值准备是对长期股权投资计提的减值准备。这些都是企业资产减值准备的具体形式。7.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.应付职工薪酬B.应交税费C.应付利息D.预计负债E.递延收益答案：ABCDE。解析：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。选项A，应付职工薪酬是企业因职工提供服务而应付给职工的各种薪酬，属于负债；选项B，应交税费是企业按照税法规定应当缴纳的各种税费，属于负债；选项C，应付利息是企业按照合同约定应当支付的利息，属于负债；选项D，预计负债是企业因过去的事项而承担的现时义务，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，属于负债；选项E，递延收益是企业已经收到但尚未确认收入的款项，属于负债。8.下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.递延所得税资产答案：ABCD。解析：所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。选项A，实收资本是指企业所有者或股东投入的资本，属于所有者权益；选项B，资本公积是指企业收到投资者投入的超过其在注册资本中所占份额的资本，以及其他资本公积，属于所有者权益；选项C，盈余公积是指企业按规定从净利润中提取的积累资金，属于所有者权益；选项D，未分配利润是企业留待以后年度分配的利润，属于所有者权益；选项E，递延所得税资产是指企业根据税法规定确认的递延所得税资产，属于资产，不属于所有者权益。9.下列各项中，属于企业收入的有（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.让渡资产使用权收入D.处置无形资产净收益E.接受捐赠利得答案：ABC。解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。选项A，销售商品收入是企业在日常活动中销售商品形成的经济利益流入，属于收入；选项B，提供劳务收入是企业在日常活动中提供劳务形成的经济利益流入，属于收入；选项C，让渡资产使用权收入是企业在日常活动中让渡资产使用权形成的经济利益流入，属于收入；选项D，处置无形资产净收益是企业处置非流动资产形成的经济利益流入，属于利得，不是收入；选项E，接受捐赠利得是企业接受捐赠形成的经济利益流入，属于利得，不是收入。10.下列各项中，属于企业费用的有（）。A.销售商品成本B.管理费用C.财务费用D.所得税费用E.对外捐赠支出答案：ABCD。解析：费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。选项A，销售商品成本是企业在日常活动中销售商品形成的经济利益流出，属于费用；选项B，管理费用是企业在日常活动中发生的管理部门费用，属于费用；选项C，财务费用是企业在日常活动中发生的财务费用，属于费用；选项D，所得税费用是企业按照税法规定计算缴纳的所得税，属于费用；选项E，对外捐赠支出是企业对外捐赠形成的经济利益流出，属于损失，不是费用。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。（）答案：√。解析：根据《企业会计准则——基本准则》的定义，资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。该定义包含了资产的基本特征：过去交易或事项形成、拥有或控制、预期带来经济利益。2.负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。（）答案：√。解析：根据《企业会计准则——基本准则》的定义，负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。该定义包含了负债的基本特征：过去交易或事项形成、现时义务、预期导致经济利益流出。3.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。（）答案：√。解析：根据《企业会计准则——基本准则》的定义，所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。该定义表明所有者权益是企业净资产，等于资产减去负债。4.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。（）答案：√。解析：根据《企业会计准则——基本准则》的定义，收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。该定义包含了收入的基本特征：日常活动形成、导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关。5.费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（）答案：√。解析：根据《企业会计准则——基本准则》的定义，费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。该定义包含了费用的基本特征：日常活动发生、导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关。6.利得是指企业非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。（）答案：√。解析：根据《企业会计准则——基本准则》的定义，利得是指企业非日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。该定义包含了利得的基本特征：非日常活动形成、导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关。7.损失是指企业非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。（）答案：√。解析：根据《企业会计准则——基本准则》的定义，损失是指企业非日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。该定义包含了损失的基本特征：非日常活动发生、导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关。8.资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。（）答案：√。解析：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表，它反映了企业在特定日期的资产、负债和所有者权益的状况。资产负债表的基本等式是：资产=负债+所有者权益。9.利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。（）答案：√。解析：利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表，它反映了企业在一定会计期间内的收入、费用和利润情况。利润表的基本等式是：利润=收入-费用。10.现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。（）答案：√。解析：现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表，它反映了企业在一定会计期间内的现金流量情况。现金流量表分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三部分。四、计算分析题（共5题，每题10分，共50分）1.甲公司2019年1月1日购入一台设备，价款300万元，预计使用年限5年，预计净残值15万元，采用年数总和法计提折旧。2019年12月31日，该设备的可收回金额为180万元。2020年12月31日，该设备的可收回金额为150万元。不考虑其他因素，要求：(1)计算2019年和2020年该设备的折旧额；(2)计算2019年和2020年12月31日该设备的账面价值；(3)判断是否需要计提减值准备，如需计提，计算减值准备的金额。答案：(1)计算2019年和2020年该设备的折旧额：年数总和=1+2+3+4+5=152019年折旧率=5/15，折旧额=(300-15)×5/15=285×5/15=95万元2020年折旧率=4/15，折旧额=(300-15)×4/15=285×4/15=76万元(2)计算2019年和2020年12月31日该设备的账面价值：2019年12月31日账面价值=300-95=205万元2020年12月31日账面价值=205-76=129万元(3)判断是否需要计提减值准备：2019年12月31日，可收回金额为180万元，小于账面价值205万元，应计提减值准备205-180=25万元计提减值准备后，2019年12月31日账面价值为180万元2020年12月31日，可收回金额为150万元，大于账面价值129万元，不需要计提减值准备2.甲公司2019年1月1日发行一批债券，面值1000万元，票面利率5%，期限3年，每年年末付息，到期还本。发行价格为950万元，不考虑发行费用。甲公司采用实际利率法摊销债券折价，实际利率为6.5%。要求：(1)计算2019年和2020年该债券的摊销额；(2)计算2019年和2020年12月31日该债券的账面价值；(3)计算2019年和2020年该债券的财务费用。答案：(1)计算2019年和2020年该债券的摊销额：债券折价=1000-950=50万元2019年摊销额=950×6.5%-1000×5%=61.75-50=11.75万元2020年摊销额=(950+11.75)×6.5%-1000×5%=62.56-50=12.56万元(2)计算2019年和2020年12月31日该债券的账面价值：2019年12月31日账面价值=950+11.75=961.75万元2020年12月31日账面价值=961.75+12.56=974.31万元(3)计算2019年和2020年该债券的财务费用：2019年财务费用=950×6.5%=61.75万元2020年财务费用=961.75×6.5%=62.51万元3.甲公司2019年1月1日购入乙公司股票100万股，每股10元，作为交易性金融资产核算。2019年6月30日，该股票每股市价12元；2019年12月31日，该股票每股市价9元。2020年3月10日，甲公司以每股11元的价格出售该股票50万股。要求：(1)计算2019年6月30日和12月31日该交易性金融资产的公允价值变动；(2)计算2019年该交易性金融资产对利润总额的影响；(3)计算2020年3月10日出售股票的损益。答案：(1)计算2019年6月30日和12月31日该交易性金融资产的公允价值变动：2019年6月30日公允价值变动=(12-10)×100=200万元2019年12月31日公允价值变动=(9-12)×100=-300万元(2)计算2019年该交易性金融资产对利润总额的影响：公允价值变动对利润总额的影响=200-300=-100万元(3)计算2020年3月10日出售股票的损益：出售股票的账面价值=(10+9)/2×100=950万元出售股票的收入=11×50=550万元出售股票的损益=550-(950×50%)=550-475=75万元4.甲公司2019年1月1日购入一项专利权，成本为400万元，预计使用年限8年，采用直线法摊销。2020年1月1日，甲公司决定将该专利权的摊销年限调整为5年。2020年12月31日，该专利权的可收回金额为150万元。不考虑其他因素，要求：(1)计算2019年和2020年该专利权的摊销额；(2)计算2019年和2020年12月31日该专利权的账面价值；(3)判断是否需要计提减值准备，如需计提，计算减值准备的金额。答案：(1)计算2019年和2020年该专利权的摊销额：2019年摊销额=400÷8=50万元2020年摊销额=(400-50)÷(5-1)=350÷4=87.5万元(2)计算2019年和2020年12月31日该专利权的账面价值：2019年12月31日账面价值=400-50=350万元2020年12月31日账面价值=350-87.5=262.5万元(3)判断是否需要计提减值准备：2020年12月31日，可收回金额为150万元，小于账面价值262.5万元，应计提减值准备262.5-150=112.5万元计提减值准备后，2020年12月31日账面价值为150万元5.甲公司2019年1月1日购入乙公司股票200万股，每股15元，作为可供出售金融资产核算。2019年6月30日，该股票每股市价12元；2019年12月31日，该股票每股市价14元。2020年5月10日，甲公司以每股13元的价格出售该股票100万股。要求：(1)计算2019年6月30日和12月31日该可供出售金融资产的公允价值变动；(2)计算2019年该可供出售金融资产对所有者权益的影响；(3)计算2020年5月10日出售股票的损益。答案：(1)计算2019年6月30日和12月31日该可供出售金融资产的公允价值变动：2019年6月30日公允价值变动=(12-15)×200=-600万元2019年12月31日公允价值变动=(14-12)×200=400万元(2)计算2019年该可供出售金融资产对所有者权益的影响：公允价值变动对所有者权益的影响=-600+400=-200万元(3)计算2020年5月10日出售股票的损益：出售股票的账面价值=(15-600/200+400/200)×200=(15-3+2)×200=14×200=2800万元出售股票的收入=13×100=1300万元出售股票的损益=1300-(2800×50%)=1300-1400=-100万元五、简答题（共3题，每题10分，共30分）1.简述资产的定义及其特征。答案：资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产具有以下特征：(1)资产是由企业过去的交易或事项形成的。资产必须是企业已经发生的交易或事项的结果，而不是预期的交易或事项。例如，企业已经购买的原材料是企业的资产，而计划购买的原材料不是企业的资产。(2)资产是企业拥有或者控制的资源。拥有是指企业享有资产的所有权；控制是指企业虽然不享有资产的所有权，但能够主导该资产的使用并从中获得经济利益。例如，融资租入的资产虽然不归企业所有，但企业能够控制并使用该资产，因此属于企业的资产。(3)资产预期会给企业带来经济利益。经济利益是指直接或间接流入企业的现金或现金等价物。资产能够直接或间接地为企业带来经济利益，例如，企业通过销售商品存货获得现金流入，通过使用机器设备生产产品并销售获得现金流入。(4)资产必须是能够用货币计量的资源。会计核算要求所有会计要素都必须能够用货币计量，因此资产也必须能够用货币计量。例如，企业的设备、存货等都可以用货币计量。(5)资产必须是企业过去的交易或事项形成的。资产必须是已经发生的交易或事项的结果，而不是预期的交易或事项。例如，企业已经购买的原材料是企业的资产，而计划购买的原材料不是企业的资产。2.简述收入与利得的区别。答案：收入与利得都是企业经济利益的流入，但它们在性质、来源和会计处理等方面存在明显的区别：(1)性质不同：收入是企业在日常活动中形成的经济利益流入；利得是企业非日常活动中形成的经济利益流入。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。例如，制造企业的销售商品、提供劳务等活动属于日常活动；而处置固定资产、接受捐赠等活动属于非日常活动。(2)来源不同：收入主要来源于企业的主营业务和其他业务；利得主要来源于企业的偶发交易或事项。例如，制造企业的收入主要来源于销售商品和提供劳务；利得主要来源于处置固定资产、无形资产等非流动资产，或者接受捐赠、罚款等。(3)会计处理不同：收入通常在利润表中单独列示，并按照权责发生制原则确认；利得通常在利润表中作为营业外收入或其他业务收入列示，并按照实际发生原则确认。例如，销售商品收入按照权责发生制原则在商品所有权转移时确认；而处置固定资产净收益在实际发生时确认。(4)稳定性不同：收入通常具有稳定性和可预测性；利得通常具有偶然性和不可预测性。例如，企业的主营业务收入通常比较稳定；而处置固定资产净收益通常不具有稳定性。(5)对企业的影响不同：收入对企业的影响通常是持续的；利得对企业的影响通常是暂时的。例如，企业的主营业务收入对企业的影响是持续的；而处置固定资产净收益对企业的影响是暂时的。3.简述负债的定义及其特征。答案：负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下特征：(1)负债是由企业过去的交易或事项形成的。负债必须是企业已经发生的交易或事项的结果，而不是预期的交易或事项。例如，企业已经购买原材料但尚未支付的款项是企业的负债，而计划购买原材料但尚未发生的交易形成的款项不是企业的负债。(2)负债是企业承担的现时义务。现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或事项形成的义务，不属于现时义务，不确认为负债。例如，企业已签订的购货合同形成的应付账款是企业的负债，而计划签订的购货合同形成的款项不是企业的负债。(3)负债预期会导致经济利益流出企业。经济利益流出企业是指企业需要以现金或其他资产、提供劳务、转移其他义务等方式偿还负债。例如，企业需要以现金偿还应付账款，以商品偿还预收账款，以提供服务偿还预收款项等。(4)负债必须是能够用货币计量的义务。会计核算要求所有会计要素都必须能够用货币计量，因此负债也必须能够用货币计量。例如，企业的应付账款、短期借款、长期借款等都可以用货币计量。(5)负债的偿还通常在未来某个时点。负债是企业过去的交易或事项形成的现时义务，通常需要在未来某个时点偿还。例如，企业的短期负债通常在一年内偿还，长期负债通常在一年以上偿还。六、综合题（共2题，每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年发生如下经济业务：(1)1月1日，购入一台不需要安装的设备，价款500万元，增值税65万元，款项已用银行存款支付，设备已投入使用。预计使用年限5年，预计净残值20万元，采用年数总和法计提折旧。(2)3月1日，购入一批原材料，价款200万元，增值税26万元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。(3)5月1日，销售一批商品，售价300万元，增值税39万元，款项已收到并存入银行。该批商品的成本为180万元。(4)7月1日，向银行借入一笔期限为2年的借款，金额为1000万元，利率为6%，每年年末付息，到期还本。款项已存入银行。(5)9月1日，销售一批商品，售价400万元，增值税52万元，款项尚未收到。该批商品的成本为240万元。(6)11月1日，收到客户支付的5月1日销售商品的款项300万元（含增值税）。(7)12月31日，计提固定资产折旧和无形资产摊销。无形资产原价100万元，摊销年限10年，采用直线法摊销。(8)12月31日，计提本月借款利息。(9)12月31日，计提应交所得税。甲公司2019年实现的利润总额为500万元，所得税税率为25%。要求：根据上述资料，编制甲公司2019年度的利润表。答案：甲公司2019年度利润表如下：项目金额（万元）营业收入700营业成本420税金及附加0销售费用0管理费用0研发费用0财务费用30信用减值损失0资产减值损失0其他收益0投资收益0净敞口套期收益0公允价值变动收益0资产处置收益0营业利润250加：营业外收入0减：营业外支出0利润总额250减：所得税费用62.5净利润187.5计算过程：(1)营业收入=300+400=700万元(2)营业成本=180+240=420万元(3)财务费用=1000×6%×6/12=30万元（7-12月借款利息）(4)利润总额=700-420-30=250万元(5)所得税费用=250×25%=62.5万元(6)净利润=250-62.5=187.5万元2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年和2020年发生如下经济业务：(1)2019年1月1日，购入一台不需要安装的设备，价款600万元，增值税78万元，款项已用银行存款支付，设备已投入使用。预计使用年限5年，预计净残值30万元，采用年数总和法计提折旧。(2)2019年3月1日，购入一批原材料，价款300万元，增值税39万元，款项已用银行存款支付，材料已验收入库。(3)2019年5月1日，销售一批商品，售价400万元，增值税52万元，款项已收到并存入银行。该批商品的成本为240万元。(4)2019年7月1日，向银行借入一笔期限为2年的借款，金额为1500万元，利率为6%，每年年末付息，到期还本。款项已存入银行。(5)2019年9月1日，销售一批商品，售价500万元，增值税65万元，款项尚未收到。该批商品的成本为300万元。(6)2019年11月1日，收到客户支付的5月1日销售商品的款项400万元（含增值税）。(7)2019年12月31日，计提固定资产折旧和无形资产摊销。无形资产原价150万元，摊销年限10年，采用直线法摊销。(8)2019年12月31日，计提本月借款利息。(9)2019年12月31日，计提应交所得税。乙公司2019年实现的利润总额为600万元，所得税税率为25%。(10)2020年3月1日，销售一批商品，售价350万元，增值税45.5万元，款项已收到并存入银行。该批商品的成本为210万元。(11)2020年6月1日，收到客户支付的2019年9月1日销售商品的款项500万元（含增值税）。(12)2020年9月1日，销售一批商品，售价450万元，增值税58.5万元，款项尚未收到。该批商品的成本为270万元。(13)2020年12月31日，计提固定资产折旧和无形资产摊销。(14)2020年12月31日，计提本月借