做账实操-货代 物流公司全套账务分录

会计实操文库1/12做账实操-货代物流公司全套账务分录（分两类：自营运输物流+国际货运代理，一般纳税人，新收入准则）

税率速记

自营货物运输：9%；仓储、装卸、报关、货代代理：6%；

国际纯货代服务可增值税免税，放弃免税可差额计税；

车辆、燃油、维修货物类进项13%。

核心科目：合同履约成本归集直接物流/货代成本；预收运费/代理费走合同负债；代收代付海运费、关税计入往来，不做收入。

一、开办、固定资产、车辆购置（物流自有货车/叉车）股东实缴投资

借：银行存款

贷：实收资本—XX股东购入运输货车、叉车（自营物流）

借：固定资产—货运车辆

固定资产—仓储叉车

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款车辆按月计提折旧（运营车辆入成本，办公车入管理费用）

借：合同履约成本—运输成本—车辆折旧

管理费用—折旧（行政小车）

贷：累计折旧租赁货车（新租赁准则）

借：使用权资产

租赁负债—未确认融资费用

贷：租赁负债—租赁付款额

每月摊销利息

借：财务费用—租赁利息

贷：租赁负债—未确认融资费用仓库装修长期待摊

支付装修款

借：长期待摊费用—仓库装修

贷：银行存款

按月摊销

借：合同履约成本—仓储成本—装修摊销

贷：长期待摊费用—仓库装修

二、自营物流企业成本归集（干线/同城配送、仓储装卸）

全部直接支出计入合同履约成本，完工结转主营业务成本采购燃油、备用轮胎

购入油卡

借：预付账款—燃油卡

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

车辆领用消耗

借：合同履约成本—运输成本—燃油费

贷：预付账款—燃油卡支付高速ETC、路桥通行费

借：合同履约成本—运输成本—通行费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款车辆维修、保养、保险

借：合同履约成本—运输成本—维修费/车辆保险

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款联运业务，支付外协物流公司运费

借：合同履约成本—运输成本—外协运费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：应付账款—合作物流仓储成本（仓库租金、装卸耗材、托盘）

借：合同履约成本—仓储成本—租金/耗材

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款一线人员薪酬（司机、装卸、仓管计入成本；财务行政入管理）

计提工资、单位社保公积金

借：合同履约成本—人工成本（司机/装卸/仓管）

管理费用—职工薪酬（财务/人事）

销售费用—业务提成（业务员）

贷：应付职工薪酬—工资

应付职工薪酬—社保（单位）

应付职工薪酬—公积金（单位）

发放工资，代扣个人社保个税

借：应付职工薪酬—工资

贷：银行存款

其他应付款—社保个人

应交税费—应交个人所得税

三、自营物流收入分录（干线、同城、仓储、代收货款）预收客户运输定金

借：银行存款

贷：合同负债—XX客户（运输预收款）货物送达完成，确认运输收入（9%）

借：应收账款—XX客户

合同负债（冲预收款）

贷：主营业务收入—干线运输收入

主营业务收入—同城配送收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

同步结转当期归集成本

借：主营业务成本

贷：合同履约成本—运输成本仓储/装卸服务费收入（6%）

借：银行存款

贷：主营业务收入—仓储装卸服务

应交税费—应交增值税（销项税额）代收货款业务（重点：代收不计收入，仅手续费计税）

1）收到客户代收货款

借：银行存款

贷：其他应付款—代收货款（A客户）

2）收取代收手续费

借：其他应付款—代收货款

贷：其他业务收入—代收手续费

应交税费—应交增值税（销项税额）

3）将货款打给货主

借：其他应付款—代收货款

贷：银行存款货物破损赔付支出

借：营业外支出—货损赔偿

贷：银行存款

收到保险公司理赔冲减损失

借：银行存款

贷：营业外支出—货损赔偿

四、国际货运代理（货代）全套分录（核心区分：代收代付、差额征税、免税）

业务逻辑：只赚代理费，海运费、港杂费、关税属于代垫往来，不确认收入代客户垫付海运费、码头THC、拖车费

借：其他应收款—XX外贸客户（代垫运杂费）

贷：银行存款代垫进口关税、增值税

借：其他应收款—XX客户（代垫税费）

贷：银行存款预收客户全部款项（代理费+代垫运费）

借：银行存款

贷：合同负债—XX客户（代理服务费）

其他应付款—代垫运杂费（对冲往来）完成报关订舱，确认代理服务费收入（6%）

情形A：国际货代选择增值税免税（主流）

借：合同负债—XX客户

贷：主营业务收入—国际货代服务费

（无销项税；对应成本进项不能抵扣，全额入成本）

情形B：放弃免税，一般计税（销项6%，进项正常抵扣）

借：合同负债—XX客户

贷：主营业务收入—国际货代服务费

应交税费—应交增值税（销项税额）

情形C：差额征税分录（可扣支付给船公司国际运费）

1）收取客户全款

借：银行存款

贷：主营业务收入

应交税费—应交增值税（销项税额）

2）支付船公司海运费，抵减销售额

借：主营业务成本

应交税费—应交增值税（销项税额抵减）

贷：银行存款货代自有成本（报关员工资、系统费、港务服务费）

借：合同履约成本—货代服务成本

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款/应付职工薪酬

结转成本

借：主营业务成本

贷：合同履约成本—货代服务成本报关费、拖车配套服务费收入（6%）

借：应收账款

贷：其他业务收入—报关拖车服务费

应交税费—应交增值税（销项税额）

五、销售费用、管理费用、财务费用通用分录业务推广、展会、线上物流平台佣金

借：销售费用—广告费/渠道佣金

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款总部办公、软件系统、法律咨询

借：管理费用—办公费/软件服务费/咨询费

应交税费—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款微信、支付宝、银行转账手续费

借：财务费用—手续费

贷：其他货币资金—微信/支付宝

收到存款利息

借：银行存款

贷：财务费用—利息收入

六、税费全套计提、缴纳分录月末结转增值税（一般计税）

销项大于进项

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税计提城建税、教育附加、地方教育附加

借：税金及附加

贷：应交税费—城建税

应交税费—教育费附加

应交税费—地方教育附加缴纳增值税、附加税

借：应交税费—未交增值税

应交税费—城建税等

贷：银行存款印花税（运输合同、代理合同、车辆购销）

借：税金及附加

贷：应交税费—应交印花税季度计提企业所得税

借：所得税费用

贷：应交税费—应交企业所得税

缴税：

借：应交税费—应交企业所得税

贷：银行存款国际货代免税对应进项税额转出（免税项目进项不能抵扣）

借：主营业务成本

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）

七、月末、年末全套结转分录结转所有收入

借：主营业务收入—运输/仓储/货代

其他业务收入—代收手续费/报关服务费

贷：本年利润结转成本

借：本年利润

贷：主营业务成本（运输成本、货代成本）结转期间费用

借：本年利润

贷：销售费用

管理费用

财务费用结转税金附加、营业外收支、所得税

借：本年利润

贷：税金及附加

营业外支出（货损、罚款）

所得税费用

借：营业外收入（保险理赔、违约金）

贷：本年利润年末结转净利润（盈利）

借：本年利润

贷：利润分配—未分配利润

亏损反向分录

八、行业核心账务避坑要点

一、自营物流

司机、装卸、车辆折旧、燃油、路桥全部计入合同履约成本，不能入管理费用；

代收货款走往来，仅手续费确认收入，禁止把代收货款计入营业收入；

货损赔款计入营业外支出，保险理赔冲减损失，不得直接抵扣收入。

二、国际货代（高频易错）

海运费、拖车费、关税属于代垫往来，不确认收入，仅代理费做主营业务收入；

国际货代可备案免税，免税业务对应的燃油、系统、人工进项必须做进项转出