2026年税法(含税法一税法二)考试题(附参考答案)

2026年税法(含税法一税法二)考试题(附参考答案)一、单项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题只有一个正确答案，请选出最符合题意的选项）1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月将自产的一批高档化妆品无偿赠送给关联企业，该批化妆品生产成本80万元，成本利润率5%，无同类产品销售价格。已知高档化妆品消费税税率15%，则甲公司该笔业务增值税销项税额为（）万元。A.9.82B.10.92C.11.76D.12.362.某油田2025年10月开采原油10万吨，其中直接对外销售8万吨，取得不含税收入4800万元；移送3万吨用于加工汽油（当月全部完工），移送1万吨用于加热井。已知原油资源税税率6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.288B.360C.420D.4803.乙企业为增值税小规模纳税人，2025年第三季度销售自产货物取得含税收入45万元，提供运输服务取得含税收入15万元（未放弃减税），则乙企业第三季度应缴纳增值税（）万元。A.1.75B.1.84C.2.04D.2.104.丙公司2025年进口一批设备，海关审定的关税完税价格为600万元，关税税率10%，增值税税率13%。设备运抵我国境内输入地点起卸前发生运费10万元、保险费5万元，起卸后发生运费3万元。则丙公司进口环节应缴纳增值税（）万元。A.85.80B.87.10C.87.59D.88.405.根据消费税规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A.卷烟厂将自产卷烟用于职工福利B.啤酒厂将自产啤酒用于连续生产啤酒C.白酒厂将自产白酒用于生产药酒D.化妆品厂将自产普通护肤品用于广告宣传6.丁企业2025年发生研发费用1200万元（其中委托境外机构研发费用400万元），未形成无形资产。已知企业所得税税率25%，则丁企业当年可加计扣除的研发费用为（）万元。A.720B.840C.900D.10207.居民个人张某2025年取得工资薪金收入18万元（已预扣“三险一金”3万元），取得稿酬收入5万元（已预缴个人所得税5600元），发生首套住房贷款利息支出1.2万元（夫妻约定由张某扣除）。张某当年专项附加扣除合计（）万元。A.1.2B.2.4C.3.6D.4.88.某房地产开发企业2025年销售新建商品房取得不含税收入1.2亿元，支付地价款及契税3000万元，房地产开发成本4000万元，开发费用中利息支出500万元（能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额），其他开发费用按规定比例扣除。已知当地政府规定房地产开发费用扣除比例为5%，则该企业可扣除的开发费用为（）万元。A.700B.750C.800D.8509.非居民企业A公司2025年从我国境内取得特许权使用费收入200万元（不含增值税），该收入与A公司在我国境内设立的机构、场所无实际联系。已知预提所得税税率10%，则A公司应缴纳企业所得税（）万元。A.18B.20C.22D.2410.根据个人所得税规定，下列所得中应按“经营所得”项目计税的是（）。A.个人独资企业投资者从企业取得的所得B.有限责任公司股东从企业取得的股息C.演员从剧团取得的工资D.作家从出版社取得的稿酬11.某企业2025年因违反环保法规被处以罚款50万元，支付税收滞纳金10万元，发生符合规定的公益性捐赠支出120万元（年度利润总额800万元）。则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为（）万元。A.96B.120C.130D.14012.甲国企业X公司在我国设立分公司Y，2025年Y公司应纳税所得额800万元，已在甲国缴纳所得税180万元（甲国企业所得税税率25%）。我国与甲国税收协定规定的税收抵免限额为分公司所得按我国税率计算的税额。则Y公司2025年在我国应补缴企业所得税（）万元。A.20B.40C.60D.8013.2025年12月，李某将其持有的某非上市公司股权以1200万元转让给王某，股权原值400万元，转让过程中发生合理税费10万元。李某应缴纳个人所得税（）万元。A.158B.160C.162D.16414.根据土地增值税规定，下列情形中应征收土地增值税的是（）。A.企业将房产通过非营利组织赠与学校B.个人将房产赠与直系亲属C.企业合并中被合并企业将房产转移给合并企业D.房地产开发企业将开发的商品房用于职工宿舍15.某企业2025年实际发放合理工资薪金总额600万元，发生职工福利费90万元、职工教育经费20万元、工会经费12万元。则该企业当年三项经费税前可扣除总额为（）万元。A.112B.118C.122D.12816.2025年1月，张某购买一辆新能源汽车，取得机动车销售统一发票注明价税合计28.25万元（增值税税率13%）。已知新能源汽车免征车辆购置税，则张某应缴纳车辆购置税（）万元。A.0B.2.5C.2.825D.3.2517.某公司2025年拥有原值800万元的房产（自用），当地政府规定房产税减除比例30%。已知房产税税率1.2%，则该公司当年应缴纳房产税（）万元。A.6.72B.7.20C.8.40D.9.6018.根据国际税收规则，下列关于受控外国企业（CFC）的表述中，正确的是（）。A.CFC是指由居民企业单独控制的外国企业B.CFC的利润中应归属于居民企业的部分，应计入当期收入C.CFC的认定标准仅包括持股比例D.对CFC已在境外缴纳的税款不得抵免19.2025年，个体工商户王某全年经营收入150万元，成本费用100万元（含业主工资12万元、广告费20万元）。已知个体工商户广告费扣除限额为收入的15%，则王某当年应纳税所得额为（）万元。A.38B.40C.42D.4420.某油田2025年12月开采天然气500万立方米，销售400万立方米，取得不含税收入800万元；用于职工食堂10万立方米（同类天然气销售价格2元/立方米）。已知天然气资源税税率6%，则该油田当月应缴纳资源税（）万元。A.48.0B.49.2C.50.4D.51.6二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。A.超市将购进的大米无偿赠送给社区B.服装厂将自产的服装用于职工福利C.运输公司将外购的汽油用于运输服务D.电信公司将购进的手机用于客户预存话费赠送2.根据企业所得税规定，下列支出中不得税前扣除的有（）。A.企业为投资者支付的商业保险费B.企业间支付的管理费C.未经核定的准备金支出D.合理的劳动保护支出3.下列个人所得中，适用20%比例税率的有（）。A.财产租赁所得B.综合所得C.利息、股息、红利所得D.经营所得4.根据土地增值税规定，计算增值额时可扣除的与转让房地产有关的税金包括（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税（非房地产开发企业）5.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期当天B.采取预收货款方式销售应税消费品，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天C.自产自用应税消费品，纳税义务发生时间为移送使用的当天D.委托加工应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天6.企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.符合条件的居民企业之间的股息收入7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育扣除可选择由父母一方全额扣除或双方分摊扣除B.大病医疗扣除在年度汇算清缴时扣除C.住房租金扣除与住房贷款利息扣除不能同时享受D.赡养老人扣除仅适用于独生子女8.下列情形中，应缴纳契税的有（）。A.承受荒山土地使用权用于农业生产B.企业接受抵债房产C.法定继承人继承房产D.事业单位购买办公用房9.根据国际税收协定，下列属于“受益所有人”认定需考虑的因素有（）。A.实际履行的功能与承担的风险B.资产规模与人员配置C.所得的实际使用和支配情况D.公司注册地10.下列关于资源税的表述中，正确的有（）。A.资源税实行从价计征为主、从量计征为辅的原则B.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税C.外购原煤与自采原煤混合销售的，按销售数量计算缴纳资源税D.资源税纳税地点为应税产品的开采地或生产地三、计算题（本题型共4题，每题8分，共32分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位）（一）税法一：增值税计算甲公司为增值税一般纳税人，2025年11月发生以下业务：（1）销售自产设备一批，开具增值税专用发票注明金额500万元，另收取包装费22.6万元（含税）；（2）购进原材料取得增值税专用发票注明税额39万元，其中20%用于集体福利；（3）从小规模纳税人处购进零部件，取得增值税专用发票注明金额80万元，税额2.4万元；（4）上期留抵税额10万元。要求：计算甲公司2025年11月应缴纳增值税。（二）税法一：消费税计算乙企业为增值税一般纳税人、消费税纳税人，2025年12月发生以下业务：（1）销售自产高档手表100只，每只不含税售价1.2万元（高档手表消费税税率20%）；（2）将自产的10只高档手表用于奖励优秀员工（同类手表不含税售价1.2万元/只）；（3）委托丙公司加工一批珠宝玉石，发出原材料成本50万元，支付加工费10万元（不含税），丙公司无同类产品销售价格（珠宝玉石消费税税率10%）；要求：计算乙企业2025年12月应缴纳消费税。（三）税法二：企业所得税计算丙公司2025年实现会计利润1500万元，经审核发现以下事项：（1）取得国债利息收入50万元；（2）发生业务招待费120万元（当年销售收入8000万元）；（3）通过公益性社会组织捐赠200万元（符合税前扣除条件）；（4）支付税收滞纳金20万元；（5）研发费用200万元（未形成无形资产）。要求：计算丙公司2025年应缴纳企业所得税。（四）税法二：个人所得税计算居民个人张某2025年取得以下收入：（1）工资薪金收入20万元（已扣除“三险一金”4万元）；（2）劳务报酬收入8万元（已预缴个人所得税1.28万元）；（3）稿酬收入5万元（已预缴个人所得税5600元）；（4）全年发生子女教育支出2.4万元（夫妻约定由张某扣除）、住房贷款利息支出1.2万元；（5）购买符合规定的商业健康保险支出0.36万元。要求：计算张某2025年综合所得应补（退）个人所得税（综合所得年度税率表：不超过3.6万元部分3%，超过3.6万-14.4万元部分10%，速算扣除数2520；超过14.4万-30万元部分20%，速算扣除数16920）。四、综合题（本题型共2题，每题9分，共18分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位）（一）税法二：土地增值税清算某房地产开发企业2025年开发并销售一栋住宅楼，相关资料如下：（1）取得土地使用权支付地价款1500万元，缴纳契税60万元；（2）房地产开发成本3000万元（含前期工程费、建筑安装工程费等）；（3）开发费用中利息支出400万元（能提供金融机构证明且未超过规定标准），其他开发费用按“取得土地使用权支付的金额”与“房地产开发成本”之和的5%计算；（4）销售住宅楼取得不含税收入1.2亿元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税42万元、教育费附加18万元；（5）该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，加计扣除比例为20%。要求：计算该企业销售住宅楼应缴纳的土地增值税（土地增值税税率：增值额未超过扣除项目金额50%的部分30%，超过50%-100%的部分40%，速算扣除系数5%；超过100%-200%的部分50%，速算扣除系数15%；超过200%的部分60%，速算扣除系数35%）。（二）税法二：国际税收我国居民企业A公司2025年取得境内应纳税所得额2000万元，在甲国设立的分公司B取得应纳税所得额800万元（已在甲国缴纳所得税240万元，甲国企业所得税税率30%），在乙国设立的子公司C取得应纳税所得额600万元（已在乙国缴纳所得税120万元，乙国企业所得税税率20%）。A公司持有C公司40%股权，符合间接抵免条件（间接抵免层级为1层）。要求：计算A公司2025年应在我国缴纳的企业所得税（我国企业所得税税率25%）。参考答案一、单项选择题1.B2.B3.A4.A5.A6.B7.A8.B9.B10.A11.A12.B13.A14.D15.B16.A17.A18.B19.A20.B二、多项选择题1.ABD2.ABC3.AC4.BCD5.ABCD6.AC7.ABC8.BD9.ABC10.ABD三、计算题（一）增值税计算1.销项税额=500×13%+22.6÷(1+13%)×13%=65+2.6=67.6（万元）2.进项税额=39×(1-20%)+2.4=31.2+2.4=33.6（万元）3.应缴纳增值税=67.6-33.6-10=24（万元）（二）消费税计算1.销售手表应纳消费税=100×1.2×20%=24（万元）2.奖励员工视同销售应纳消费税=10×1.2×20%=2.4（万元）3.委托加工代收代缴消费税=(50+10)÷(1-10%)×10%=6.67（万元）（由丙公司代收，乙企业无需重复缴纳）4.乙企业应缴纳消费税=24+2.4=26.4（万元）（三）企业所得税计算1.国债利息收入调减50万元；2.业务招待费扣除限额=8000×5‰=40万元与120×60%=72万元，取40万元，调增120-40=80万元；3.捐赠扣除限额=1500×12%=180万元，调增200-180=20万元；4.税收滞纳金调增20万元；5.研发费用加计扣除200×100%=200万元，调减200万元；6.应纳税所得额=1500-50+80+20+20-200=1370（万元）7.应缴纳企业所得税=1370×25%=342.5（万元）（四）个人所得税计算1.综合所得收入额=20+8×(1-20%)+5×(1-20%)×70%=20+6.4+2.8=29.2（万元）2.减除费用=6万元；3.专项附加扣除=2.4+1.2=3.6（万元）；4.其他扣除=0.36万元；5.应纳税所得额=29.2-6-3.6-0.36=19.24（万元）；6.应纳税额=19.24×20%-1.692=3.848-1.692=2.156（万元）；7.已预缴税额=1.28+0.56=1.8