记账实操-公立医院全套账务处理

会计实操文库1/15记账实操-公立医院全套账务处理（执行《政府会计制度》，双基础核算：财务会计+预算会计）公立医院属于事业单位，一套凭证、两套分录：财务会计：权责发生制，反映资产负债、收支盈余预算会计：收付实现制，只核算纳入部门预算管理的现金收支（财政拨款、自有资金、项目资金）一、核心科目框架（一）财务会计核心科目资产：库存现金、银行存款、财政应返还额度、应收账款（医保局、欠费患者）、库存物品（药品、耗材、试剂）、固定资产（CT、彩超、病床、医疗设备）、无形资产、在建工程、固定资产累计折旧负债：应付账款（药械供应商）、预收账款（患者预交金）、应付职工薪酬、应交增值税、长期借款（基建贷款）净资产：累计盈余、专用基金（医疗风险基金、职工福利基金）、本期盈余收入：财政拨款收入、事业收入（医疗收入）、上级补助收入、捐赠收入、利息收入费用：业务活动费用（临床科室直接费用）、单位管理费用（行政后勤、院办财务）、资产处置费用、所得税费用（二）预算会计核心科目预算收入：财政拨款预算收入、事业预算收入、上级补助预算收入、其他预算收入预算支出：事业支出（基本支出、项目支出；财政拨款支出/其他资金支出）预算结余：财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余二、日常核心业务完整分录（财务会计+预算会计成对列示）1.收到财政拨款（日常运营补助/设备购置专项/基建专项）（1）财政直接支付（财政局直接付设备款、工资）财务会计plaintext借：固定资产/应付职工薪酬/库存物品贷：财政拨款收入—基本支出/项目支出预算会计（发生预算现金流出）plaintext借：事业支出—财政拨款支出—项目/基本贷：财政拨款预算收入（2）财政授权支付，收到零余额额度到账财务会计plaintext借：零余额账户用款额度贷：财政拨款收入预算会计plaintext借：资金结存—零余额账户用款额度贷：财政拨款预算收入2.门诊、住院医疗收入（医院最核心业务）（1）门诊收费：现金、微信支付宝、医保统筹结算财务会计plaintext借：库存现金银行存款应收账款—医保局（应收统筹款）贷：事业收入—医疗收入—门诊收入应交增值税（简易计税，公立医院医疗服务免税，一般无销项）预算会计（实际收到现金才记账，应收医保未回款不做预算分录）plaintext借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入（2）住院业务：收患者预交金财务会计plaintext借：银行存款/库存现金贷：预收账款—住院预交金预算会计plaintext借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入（3）患者出院结算，冲预交金、确认收入财务会计plaintext借：预收账款—住院预交金应收账款—医保局库存现金（患者补差价）贷：事业收入—医疗收入—住院收入仅收到现金部分做预算会计：plaintext借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入（4）医保局回款，冲减应收医保款财务会计plaintext借：银行存款贷：应收账款—医保局预算会计plaintext借：资金结存—货币资金贷：事业预算收入3.药品、卫生耗材采购与领用（零差价药品制度）（1）采购药品、医用耗材，对公付款财务会计plaintext借：库存物品—西药/中成药/卫生材料贷：银行存款/应付账款—医药公司付款时预算会计：plaintext借：事业支出—基本支出—商品服务支出贷：资金结存—货币资金（2）临床科室领用耗材、药房发药（结转医疗业务成本）财务会计plaintext借：业务活动费用—商品和服务费用（耗材/药品费）贷：库存物品⚠️仅财务会计，无预算分录（无现金流动）4.人员工资、社保、绩效计提发放1）计提医护、行政人员薪酬财务会计plaintext借：业务活动费用—人员经费（临床医生护士）单位管理费用—人员经费（院办、财务、后勤行政）贷：应付职工薪酬—基本工资/绩效工资/社保无预算分录（未付钱）2）发放工资、代扣个税、个人社保，银行支付财务会计plaintext借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应交税费—个人所得税其他应付款—代扣个人社保预算会计（实际资金流出）plaintext借：事业支出—人员经费贷：资金结存—货币资金5.医疗设备购置、折旧计提（1）自有资金购置彩超、检验设备财务会计plaintext借：固定资产—专用医疗设备贷：银行存款预算会计plaintext借：事业支出—项目支出—资本性支出贷：资金结存—货币资金（2）按月计提固定资产折旧财务会计plaintext借：业务活动费用—折旧费（临床设备）单位管理费用—折旧费（办公设备）贷：固定资产累计折旧无预算分录6.计提医疗风险基金（公立医院强制提取，专用基金）计提标准：一般按医疗收入3%以内提取财务会计plaintext借：业务活动费用贷：专用基金—医疗风险基金无预算分录发生医疗赔偿，从风险基金列支财务会计plaintext借：专用基金—医疗风险基金贷：银行存款预算会计plaintext借：事业支出贷：资金结存—货币资金7.收到社会捐赠（设备、现金）现金捐赠财务会计plaintext借：银行存款贷：捐赠收入预算会计plaintext借：资金结存—货币资金贷：其他预算收入实物设备捐赠（按评估价入账）财务会计plaintext借：固定资产贷：捐赠收入无预算分录（无现金流入）8.设备维修、水电、物业、科室办公支出财务会计plaintext借：业务活动费用—维修费/水电费（临床）单位管理费用—维修费/水电费（行政楼）贷：银行存款预算会计plaintext借：事业支出—商品服务支出贷：资金结存—货币资金9.固定资产报废处置财务会计转入处置plaintext借：资产处置费用固定资产累计折旧贷：固定资产处置残值收款plaintext借：银行存款贷：应缴财政款（公立医院资产处置收入上缴财政，不做单位收入）上缴财政时：plaintext借：应缴财政款贷：银行存款残值上缴资金流出，预算会计不做账（应缴财政款不属于单位预算资金）三、期末结转（财务会计+预算会计分开结转）（一）财务会计期末结转结转各类收入至本期盈余plaintext借：财政拨款收入事业收入捐赠收入利息收入贷：本期盈余结转各类费用至本期盈余plaintext借：本期盈余贷：业务活动费用单位管理费用资产处置费用年末，本期盈余转入累计盈余plaintext借：本期盈余（盈利）贷：累计盈余亏损反向分录（二）预算会计年末结转财政拨款收支结转plaintext借：财政拨款预算收入贷：财政拨款结转—本年收支结转借：财政拨款结转—本年收支结转贷：事业支出—财政拨款支出非财政自有资金收支结转plaintext借：事业预算收入其他预算收入贷：非财政拨款结转—本年收支结转借：非财政拨款结转—本年收支结转贷：事业支出—其他资金支出符合结余条件资金转入结余（留归单位自由使用）plaintext借：非财政拨款结转—累计结转贷：非财政拨款结余—累计结余四、公立医院特殊重点业务说明1.药品零加成政策公立医院药品不计提进销差价，采购多少入库多少，领用全额计入业务活动费用，无药品销售收入毛利；医疗服务收入单独核算。2.医保扣款、拒付处理医保局扣除的违规费用，财务会计计入业务活动费用—医疗扣款支出；不冲减收入。3.基建工程账务基建项目通过「在建工程」核算，财政专项基建资金单独项目核算，完工转固定资产；基建贷款利息计入在建工程成本。4.专用基金两类核心医疗风险基金：用于医疗纠纷赔偿；职工福利基金：年末从非财政拨款结余提取，用于职工福利、团建。5.双分录做账核心规则只要涉及现金、纳入单位预算收支：财务会计+预算会计两笔折旧、领用耗材、计提工资、实物捐赠、应收医保挂账：只做财务会计，不做预算会计上缴财政款（处置残值、行政收费）：不进单位预算，无预算分录五、和私立医院、养老院账务核心区别执行制度：