云南2026年审计师《审计理论与实务》考前冲刺卷

云南2026年审计师《审计理论与实务》考前冲刺卷一、单项选择题（每题只有一个最符合题意的选项，共30题，每题1分）1.审计作为一种独立性的经济监督活动，其最基本的职能是（）。A.经济评价B.经济鉴证C.经济监督D.经济服务2.在国家审计中，审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出的处理措施不包括（）。A.责令限期缴纳应当上缴的款项B.责令限期退还被侵占的国有资产C.警告或者通报批评D.没收违法所得3.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是指审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见B.审计人员评估的审计风险越高，所需的审计证据数量就越多C.审计人员评估的重大错报风险越低，所需的审计证据数量就越少D.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越多4.审计人员在对被审计单位内部控制进行测试时，下列不属于内部控制要素中“控制活动”的是（）。A.职责分工B.实物控制C.信息系统与沟通D.授权审批5.下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位提供的销售合同复印件B.审计人员自行编制的应收账款计算表C.审计人员从银行获取的银行对账单D.被审计单位管理层关于管理费用的声明书6.在审计抽样中，如果审计人员预计总体误差为零，则所需的样本量通常（）。A.增加B.减少C.不变D.无法确定7.审计工作底稿的复核中，如果是三级复核制度，通常由部门经理或项目负责人进行的是（）。A.详细复核B.一般复核C.重点复核D.任意复核8.下列关于审计重要性的说法，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，所需的审计证据越多C.重要性水平是针对财务报表整体而言的，不能针对具体的交易或账户余额D.审计人员在确定重要性水平时，不需要考虑被审计单位的经营环境9.审计人员在审查被审计单位的应收账款时，发现有一笔大额应收账款长期挂账，审计人员首先应当采取的审计程序是（）。A.提请被审计单位调整坏账准备B.向债务人进行函证C.检查销售合同和发运凭证D.实施分析性复核10.下列属于国家审计程序中“审计实施阶段”主要内容的是（）。A.成立审计组B.送达审计通知书C.编制审计方案D.收集审计证据11.审计人员对被审计单位库存现金进行监盘时，应当采取的监盘时间最好是（）。A.上午上班前B.下午下班后C.上午上班后D.下午下班前12.在销售与收款循环审计中，审计人员为了证实主营业务收入的发生认定，通常最有效的审计程序是（）。A.从主营业务收入明细账追查至发运凭证和销售发票B.从发运凭证和销售发票追查至主营业务收入明细账C.计算毛利率并分析变动趋势D.检查收入确认的会计政策13.下列关于审计报告的表述中，错误的是（）。A.审计报告是审计工作的最终成果B.审计报告具有法律效力C.审计报告必须由审计机关负责人签发D.内部审计报告只向本单位主要负责人提交，不具有对外公布的法律效力14.审计人员在审查固定资产折旧时，发现被审计单位对某项价值较高、使用年限不明的固定资产采用了双倍余额递减法计提折旧，且未变更估计。审计人员认为这种做法（）。A.符合企业会计准则，无需调整B.不符合谨慎性原则，应建议调整C.计算方法错误，应建议改用年限平均法D.需要进一步获取证据确认其合理性15.在采购与付款循环中，审计人员如果发现应付账款明细账中有借方余额，其可能的原因是（）。A.重复付款B.预付货款C.漏记应付账款D.采购退货16.下列属于“分析性复核”程序在审计计划阶段主要用途的是（）。A.发现异常波动，作为重点审计领域B.直接证实交易余额的真实性C.替代细节测试D.检查内部控制的有效性17.审计人员在对被审计单位存货进行计价测试时，应当重点关注的内容不包括（）。A.存货计价方法的一贯性B.存货成本计算的正确性C.存货跌价准备计提的充分性D.存货实物的存在性18.在计算机审计中，对被审计单位电子数据的处理，通常不包括（）。A.数据采集B.数据转换C.数据清理D.数据销毁19.审计人员在审查被审计单位关联方交易时，最应关注的风险是（）。A.关联方交易不合法B.关联方交易定价不公允C.关联方交易未披露D.关联方交易金额过大20.根据审计风险模型，下列关于检查风险的说法正确的是（）。A.检查风险与重大错报风险成反向关系B.检查风险是审计人员可以控制的风险C.检查风险取决于内部控制的有效性D.检查风险越高，所需的审计证据越少21.下列关于审计分类的说法，正确的是（）。A.按审计主体分类，可分为财政财务审计和绩效审计B.按审计内容分类，可分为国家审计、社会审计和内部审计C.按审计范围分类，可分为全面审计和局部审计D.按审计实施时间分类，可分为事前审计和事后审计，没有事中审计22.审计人员在抽查会计凭证时，发现一张转账凭证后未附原始凭证，但摘要栏注明“结转销售成本”，且金额与账簿记录一致。审计人员应当（）。A.认为该凭证无误，不予关注B.认为内部控制薄弱，扩大抽查范围C.要求被审计单位补附原始凭证D.直接确认为虚增成本23.在审查被审计单位短期借款利息时，审计人员发现企业预提利息金额与实际支付金额存在较大差异，最可能的原因是（）。A.利率计算错误B.预提期间错误C.资金挪用D.银行记账错误24.下列属于审计人员职业道德规范中“独立性”要求的是（）。A.专业胜任能力B.保密责任C.客观公正D.不承接不能胜任的业务25.审计人员在运用审计抽样方法进行控制测试时，如果总体偏差率上限超过了可容忍偏差率，则审计人员应当（）。A.增加样本量B.信赖内部控制C.评估控制风险为低水平D.减少实质性程序26.下列关于审计质量控制的表述，错误的是（）。A.审计质量控制是审计组织内部控制的重要组成部分B.审计质量控制只针对审计实施阶段C.审计质量控制包括全面控制和项目质量控制D.审计质量控制旨在保证审计工作符合准则要求27.在生产与费用循环审计中，审计人员为了证实存货成本的真实性，不应实施的程序是（）。A.检查成本计算单B.检查工时记录和工资分配表C.检查材料领用单D.向供应商函证材料价格28.审计人员在审查利润分配时，应关注被审计单位是否按规定提取了法定盈余公积。提取比例通常为净利润的（）。A.5%B.10%C.15%D.20%29.下列关于国家审计管辖范围的表述，正确的是（）。A.审计机关只能审计本级各部门B.审计机关的管辖范围根据被审计单位的财政财务隶属关系确定C.上级审计机关不能授权下级审计机关进行审计D.审计机关之间对审计管辖范围有争议的，由其共同上级审计机关确定30.审计人员在终结审计阶段，如果发现被审计单位拒绝调整重要的错报，且该错报影响汇总数超过财务报表层次的重要性水平，但尚未超过实际执行的重要性，审计人员应当出具的审计意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见二、多项选择题（每题有两个或两个以上符合题意的选项，共15题，每题2分）1.审计的独立性主要体现在（）。A.机构独立B.人员独立C.经济独立D.工作独立E.精神独立2.下列属于国家审计机关权限的有（）。A.要求被审计单位提供资料B.检查被审计单位的会计资料C.制止被审计单位正在进行的违法违规行为D.封存有关资料和资产E.通报批评3.审计证据按其外形特征分类，可以分为（）。A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据E.视听证据4.在审计抽样中，影响样本规模的因素包括（）。A.可容忍误差B.预计总体误差C.总体规模D.可靠程度E.审计风险5.下列属于内部控制中“风险评估”要素内容的有（）。A.识别经营目标B.分析外部风险C.分析内部风险D.确定风险应对策略E.业绩评价6.审计人员在审查被审计单位财务报表时，应当关注的财务报表附注内容包括（）。A.会计政策变更B.关联方交易C.或有事项D.资产负债表日后事项E.管理层讨论与分析7.下列属于采购与付款循环涉及的主要凭证和会计记录的有（）。A.请购单B.订货单C.验收单D.卖方发票E.销售发票8.审计人员在执行监盘程序时，应当实施的职责包括（）。A.制定盘点计划B.亲自进行盘点C.监督盘点过程D.抽点实物E.编制盘点表9.下列情况中，审计人员应当实施函证程序的有（）。A.审查长期投资时，无法获取被投资单位的财务报表B.审查银行存款时，为了核实存款余额C.审查应收账款时，相关内部控制有效且金额较小D.审查应付账款时，为了查找未入账的应付账款E.审查预付账款时，余额为零但有重要供应商10.审计人员在审计报告中发表保留意见的情形通常包括（）。A.审计范围受到局部限制B.财务报表存在个别重大错报C.财务报表存在多处错报，但汇总后影响重大D.审计人员缺乏独立性E.被审计单位持续经营能力存在重大不确定性11.绩效审计的特点包括（）。A.审计目标是经济性、效率性和效果性B.审计方法主要是分析性复核C.审计标准具有多样性D.审计结果更侧重于评价和建议E.审计时间通常在期中进行12.下列关于计算机审计中“测试数据法”的表述，正确的有（）。A.用于测试应用程序的功能B.需要将测试数据输入被审计系统处理C.需要将系统处理结果与预期结果比较D.可以测试系统的完整性控制E.不会对被审计单位实际数据造成破坏13.审计人员在审查货币资金内部控制时，应当关注的关键控制点有（）。A.货币资金收支与记录岗位分离B.收支及时入账C.定期盘点现金D.银行账目定期核对E.票据印章保管分离14.下列属于社会审计组织业务范围的有（）。A.审查企业财务报表B.办理企业合并、分立清算事宜中的审计业务C.代办税务申报D.资产评估E.验证企业资本15.审计人员在识别和评估舞弊风险时，应当关注的“舞弊风险因素”包括（）。A.虚假财务报告的动机B.资产被侵占的机会C.管理层对异常事项的漠视D.内部控制缺陷E.审计人员专业能力不足三、案例分析题（本题共3大题，每大题包含5小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案）案例一（一）资料2026年3月，某省审计厅派出审计组对省属国有企业A公司2025年度财务收支进行审计。A公司主要经营大型机械设备的生产与销售。审计组在调查了解A公司内部控制后，决定实施实质性程序。在审计过程中，审计人员注意到以下情况：1.A公司2025年营业收入较2024年增长了30%，但同行业平均增长率仅为10%。A公司管理层解释称，主要是因为本年度推出了新产品。2.A公司2025年12月份主营业务收入占全年收入的40%，且其中有一笔大额销售收入于12月28日确认，发票已开具，产品已发出，但合同约定客户有权在收到货物后15天内无理由退货。3.A公司2025年末存货余额中，有一批原材料价值500万元，系2024年10月购入，由于技术更新，该批原材料已不再适用于生产，但公司未计提跌价准备。4.审计人员在审核固定资产时发现，A公司将一台2025年6月购入的价值100万元的生产设备（预计使用年限10年，残值率5%）一次性计入当期管理费用。5.A公司2025年有一笔应付账款300万元，账龄已超过3年，债权单位B公司已于2024年注销，但A公司一直未进行账务处理。（二）要求根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1.针对情况1，审计人员为分析营业收入大幅增长的合理性，最适宜采取的审计程序是（）。A.检查新产品销售的合同和发票B.计算毛利率并与同行业比较C.实施销售截止测试D.检查资产负债表日后退货情况2.针对情况2，关于该笔大额销售收入的确认，下列说法中正确的是（）。A.应在12月28日确认收入，因为发票已开具且产品已发出B.不应在12月28日确认收入，应等到退货期满后确认C.应确认收入，但需计提预计退货负债D.审计人员应检查资产负债表日后是否发生退货3.针对情况3，关于该批原材料的处理，下列说法中正确的是（）。A.该批原材料已过时，应全额计提跌价准备B.该批原材料账龄较短，无需计提跌价准备C.应比较其账面成本与可变现净值，计提跌价准备D.审计人员无需关注，因为原材料尚未领用4.针对情况4，A公司的会计处理导致的影响是（）。A.虚增了2025年度的利润B.虚减了2025年度的利润C.虚增了2025年末的资产总额D.符合谨慎性原则，无需调整5.针对情况5，审计人员应建议A公司进行的账务调整是（）。A.借记“应付账款”，贷记“营业外收入”B.借记“应付账款”，贷记“资本公积”C.借记“应付账款”，贷记“以前年度损益调整”D.无需调整，继续挂账案例二（一）资料某会计师事务所对XYZ股份有限公司2025年度财务报表进行审计。注册会计师在审计过程中遇到下列问题：1.XYZ公司2025年向关联方C公司销售产品一批，售价2000万元（不含税），该产品市场公允价格为1500万元。XYZ公司按2000万元确认了收入。2.XYZ公司2025年因违约被起诉，2026年2月法院判决XYZ公司赔偿500万元。XYZ公司在2025年度财务报表中未对此进行任何处理。3.XYZ公司2025年变更了坏账准备计提方法，由余额百分比法改为账龄分析法，并在报表附注中进行了披露。4.审计人员在对应收账款进行函证时，有一笔金额为100万元的应收账款未收到回函。审计人员实施了替代程序，检查了销售合同、发货单和期后收款情况，未发现异常。5.XYZ公司2025年净利润为-100万元，且连续三年亏损，主要资金来源依赖银行借款，但管理层在财务报表附注中对持续经营能力进行了充分披露。（二）要求根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1.针对事项1，注册会计师认为该关联方交易价格显失公允，应建议的调整分录涉及的项目是（）。A.调减主营业务收入500万元B.调增主营业务成本500万元C.调减资本公积500万元D.调增营业外支出500万元2.针对事项2，该事项属于资产负债表日后事项中的（）。A.调整事项B.非调整事项C.或有事项D.不确定事项3.针对事项3，注册会计师应当关注的重点是（）。A.变更理由是否充分B.变更是否已报经财政部门批准C.变更对利润的影响D.变更是否在附注中披露4.针对事项4，关于该笔应收账款的审计结论，正确的是（）。A.无法确认其真实性，应保留意见B.替代程序有效，可以确认其真实性C.必须再次发函D.视为审计范围受到限制5.针对事项5，若注册会计师认为XYZ公司持续经营能力存在重大不确定性，但已充分披露，则应出具的审计报告意见类型是（）。A.带强调事项段的无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见案例三（一）资料某市审计局对市自来水公司2025年度财务收支进行审计。重点审计了水费收入的征收和管理情况。审计发现：1.2025年自来水公司账面水费收入为1.2亿元。审计人员通过将水费收入明细账与水表抄表记录进行核对，发现存在少计收入的情况。2.经统计，2025年共有100户工业用户用水量未抄表，按平均每户每月用水1000吨，每吨2元计算，全年共计少计收入240万元。3.此外，审计人员还发现，有50户居民用户拖欠水费超过1年，金额共计10万元，公司未进行任何账务处理，仅将其列入“应收账款”备查簿。4.自来水公司下设的安装工程队，对外承接安装工程取得收入300万元，未纳入公司统一账核算，存入了工程队负责人的个人账户。5.公司“营业外支出”中列支了市政建设捐款50万元，但未经公司董事会批准。（二）要求根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确答案。1.针对事项1，审计人员为核实水费收入的完整性，最有效的审计程序是（）。A.检查水费收入的发票存根B.从水表抄表记录追查至水费收入明细账C.从水费收入明细账追查至水表抄表记录D.计算水费回收率2.针对事项2，审计人员应认定该问题的性质是（）。A.截留收入B.虚减收入C.少计收入D.隐瞒收入3.针对事项3，关于这50户居民用户拖欠的水费，下列会计处理正确的是（）。A.无需处理，因为金额较小B.应计提坏账准备C.应确认为坏账损失，核销应收账款D.应继续催收，但应评估其可收回性4.针对事项4，安装工程队的做法属于（）。A.账外账B.小金库C.挪用公款D.私分公款5.针对事项5，该笔捐款的列支（）。A.符合规定，无需调整B.不符合规定，应调增应纳税所得额C.不符合规定，应由董事会批准后列支D.不符合规定，应调增利润四、答案与解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】审计的职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。其中，经济监督是审计最基本的职能，是指审计机构和人员通过监察和督促，使被审计单位的经济活动在规定的范围内进行。2.【答案】C【解析】根据《审计法》规定，审计机关的处理措施包括：责令限期缴纳应当上缴的款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令限期退还违法所得、责令按照国家统一的会计制度的有关规定进行处理等。警告或者通报批评属于处罚措施，而非处理措施。3.【答案】D【解析】审计证据的充分性与适当性之间呈反向关系。即审计证据的质量越高，所需的审计证据数量可能越少。D选项说“越多”，错误。4.【答案】C【解析】内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。其中，“信息系统与沟通”属于独立要素，不属于“控制活动”。控制活动通常包括：职责分工、授权审批、凭证与记录控制、实物控制、独立检查等。5.【答案】C【解析】外部证据通常比内部证据证明力强。审计人员从银行获取的银行对账单属于外部证据，且未经被审计单位之手，证明力最强。A属于内部证据；B属于审计人员自行编制的内部证据；D属于内部口头证据，证明力最弱。6.【答案】B【解析】在属性抽样中，如果预计总体误差为零，说明内部控制运行有效，可以减少样本量。预计总体误差越大，需要的样本量越多。7.【答案】B【解析】审计工作底稿的三级复核制度是指：主任会计师/所长（或其指定的代理人）为一级复核（重点复核），部门经理/项目经理为二级复核（一般复核），项目经理/高级审计师为详细复核。注：不同机构叫法略有差异，但通常部门经理进行的是一般复核。8.【答案】A【解析】重要性水平与审计风险呈反向关系。重要性水平越高（即允许的错报上限越高），审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高。B错，重要性水平越高，所需证据越少；C错，重要性水平可以针对报表整体，也可以针对具体账户/交易；D有误，确定重要性时需考虑经营环境。9.【答案】B【解析】对于长期挂账的大额应收账款，首要目标是确认其真实性（是否真实存在）和可收回性。向债务人函证是证实真实性最直接的方法。10.【答案】D【解析】审计实施阶段的主要工作包括：进驻被审计单位、检查评价内部控制、收集审计证据、编制审计工作底稿等。A、B、C属于审计准备阶段的工作。11.【答案】A【解析】为了防止被审计单位利用临时补款掩盖挪用现金等舞弊行为，实施现金监盘的最佳时间是上午上班前或下午下班后。12.【答案】A【解析】证实“发生”认定（即记录的交易是否真实发生），应从账簿记录追查至原始凭证（从明细账追查至发运凭证和发票），即“逆查”。B是证实“完整性”认定的程序。13.【答案】C【解析】国家审计报告由审计组组长起草，审计机关业务部门复核，审计机关审定并出具。审计机关负责人签发，但并非由负责人个人“编制”或“撰写”。C选项表述过于绝对，通常审计报告是审计机关的集体行为。但在本题中，C选项“必须由审计机关负责人签发”是程序要求，而D选项“不具有对外公布的法律效力”是错误的，因为国家审计报告通常要向社会公布或向政府/人大报告，具有法律效力。因此本题选D更合适，因为内部审计报告主要服务于内部管理，不具备对外法律效力。注：原题C选项表述在实务中存在歧义，但D选项关于内部审计的描述相对更准确（内部审计报告不具备社会公证职能）。更正：国家审计报告具有法律效力，内部审计报告主要对内。D选项正确。14.【答案】D【解析】双倍余额递减法是加速折旧法，通常适用于技术进步快、更新换代快的固定资产。题目中“使用年限不明”是关键，通常应确定年限或采用保守估计。直接采用加速折旧且未变更估计，可能存在多提折旧或少提折旧的风险。审计人员应获取证据确认其合理性，而不是直接判断对错。D最谨慎。15.【答案】B【解析】应付账款明细账借方余额，实质上是预付账款。即付款超过了发票金额，或者预先支付了款项。16.【答案】A【解析】在计划阶段使用分析性复核，目的是帮助审计人员了解被审计单位的业务情况，识别潜在的的重大错报风险领域（发现异常波动）。在实施阶段，可直接作为细节测试的辅助或替代。17.【答案】D【解析】存货计价测试主要关注计价方法的正确性（A）、成本计算（B）和跌价准备（C）。存货实物的存在性（D）是通过监盘程序来核实的，不是计价测试的内容。18.【答案】D【解析】计算机审计的数据处理过程包括：数据采集（从被审计单位获取）、数据转换（格式转换）、数据清理（去重、纠错）。数据销毁不是审计处理数据的环节。19.【答案】C【解析】关联方交易的主要风险往往是定价不公允（B）和未披露（C）。但未披露是违反会计准则的核心问题，导致报表不完整。审计人员最应关注的是披露的完整性和交易的公允性。C选项“未披露”是审计发现的主要问题之一。20.【答案】B【解析】审计风险模型：审计风险=重大错报风险×检查风险。检查风险是审计人员唯一可以控制的风险。A错，检查风险与重大错报风险成反向关系（为了使审计风险保持在可接受水平）；C错，重大错报风险取决于内部控制；D错，检查风险越高，所需的审计证据越少（因为可接受的风险高）。21.【答案】C【解析】A错，按主体分才是国家/社会/内部；B错，按内容分是财政财务/绩效/财经法纪；D错，按时间分包括事前、事中、事后。C正确。22.【答案】C【解析】转账凭证应当附有原始凭证。摘要说明不能替代原始凭证的证明力。审计人员应要求补附原始凭证。如果无法补附，需进一步核实业务真实性。23.【答案】B【解析】预提利息是根据借款本金和利率及期限计算的。如果与实际支付差异大，可能是预提的期间计算错误（如多提或少提），或者利率变动。A、B是常见会计错误。24.【答案】C【解析】独立性是审计的灵魂，包括形式上的独立和实质上的独立（精神独立）。实质上独立要求审计人员保持客观公正的心态。A是专业胜任能力，B是保密，D是胜任能力。25.【答案】A【解析】如果总体偏差率上限超过可容忍偏差率，说明内部控制不可靠。审计人员不能信赖内部控制（排除B、C），应当增加样本量以进一步确认，或者直接扩大实质性程序（D是减少，错误）。通常第一步是增加样本量，如果依然超标，则信赖度降低。26.【答案】B【解析】审计质量控制贯穿于审计全过程，包括准备、实施、报告阶段。B选项说“只针对审计实施阶段”是错误的。27.【答案】D【解析】A、B、C都是核实存货成本（直接材料、直接人工、制造费用）的程序。D是向供应商函证价格，这通常用于核实应付账款，虽然也能侧面印证材料价格，但不是证实存货成本“计算”和“归集”的最直接程序。且对于存货计价，更多是检查成本计算单和料工费分配。28.【答案】B【解析】公司法规定，公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。29.【答案】D【解析】A错，审计机关可审计下级和本级；B正确，通常按财政财务隶属关系或国有资产监督管理关系确定；C错，上级可以授权下级；D正确，争议由共同上级确定。本题是多选还是单选？题目是单选。D是明确的法规规定。30.【答案】A【解析】如果错报未超过财务报表层次重要性水平，且未超过实际执行的重要性（通常更低），通常不影响审计意见，发表无保留意见。注意：如果“超过报表层次重要性”则是保留或否定。题目说“未超过实际执行的重要性”，说明错报较小，无保留。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】审计独立性通常指机构独立、人员独立、经济独立、工作独立。精神独立通常归入实质上的独立，包含在人员独立或工作独立中。2.【答案】ABCDE【解析】审计机关有权要求提供资料、检查资料、制止违规行为、封存资料资产、通报批评、给予警告等。ABCDE均属于。3.【答案】ABCD【解析】审计证据按外形分：实物、书面、口头、环境。视听通常归入书面或电子证据。4.【答案】ABCD【解析】影响样本规模的因素：可容忍误差（反向）、预计总体误差（正向）、总体规模（影响较小）、可靠程度（正向）、审计风险（反向）。5.【答案】ABCD【解析】风险评估要素包括：目标设定、风险识别、风险分析、风险应对。E业绩评价属于监督或控制活动。6.【答案】ABCD【解析】附注主要包括：会计政策、会计估计变更、关联方、或有事项、日后事项、重要项目的明细等。管理层讨论与分析通常不在附注中，而是在年报的其他部分。7.【答案】ABCD【解析】采购循环凭证：请购单、订货单、验收单、卖方发票、付款凭单等。E销售发票属于销售循环。8.【答案】ACDE【解析】审计人员不亲自盘点（那是管理层的责任），而是监督盘点、抽点、制定计划（协助）、编制盘点表（根据盘点结果）。9.【答案】ABDE【解析】A：无法获取报表，函证确认投资存在；B：银行存款必须函证；C：内控有效且金额小，可减少函证，不是“应当”；D：函证应付账款（虽然主要查完整性，但有时函证大额）；E：余额为零但重要，可能隐瞒负债或关联方，应当函证。10.【答案】ABC【解析】保留意见情形：范围受限（A）、个别重大错报（B）、多处错报汇总影响重大（C）。D缺乏独立性应拒绝承接或解除业务约定；E持续经营存在重大不确定性，如果已披露，是带强调事项段的无保留；如果未披露，是保留或否定。11.【答案】ACD【解析】绩效审计关注3E（A）；方法多样（B错，不只是分析性复核）；标准多样（C）；结果侧重评价建议（D）；时间通常在事后或期中（E不是显著特点）。12.【答案】ABCE【解析】测试数据法：设计数据输入系统，比结果。A、B、C正确。D错，测试数据法主要测试功能，不是专门测完整性（可以测，但不是唯一）。E正确，使用虚拟数据，不破坏实际数据。13.【答案】ABCDE【解析】货币资金内部控制关键点：不相容职务分离（A）、收支及时入账（B）、定期盘点（C）、账实核对（D）、票据印章分管（E）。14.【答案】ABDE【解析】社会审计业务：报表审计（A）、清算审计（B）、验资（E）。C代办税务申报属于税务代理服务，虽然会计师事务所可以做，但不是核心的“审计”业务，且D资产评估也是相关服务。但在广义注册会计师业务范围内，这些都可以做。题目问“审计组织业务范围”，通常指法定审计业务及相关服务。ABDE是典型的鉴证业务。15.【答案】ABCD【解析】舞弊风险因素（红旗旗）：动机/