《2026财经法规与会计职业道德》企业所得税试题及答案

《2026财经法规与会计职业道德》企业所得税试题及答案1.某小型微利企业2026年全年应纳税所得额为280万元，符合现行小型微利企业企业所得税优惠条件，该企业2026年应缴纳企业所得税税额为（）万元。A.14B.28C.35D.70答案：A解析：根据现行企业所得税优惠政策，符合条件的小型微利企业，应纳税所得额减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该企业应纳税额=280×25%×20%=14万元，因此选A。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.股份有限公司B.个人独资企业C.有限责任公司D.民办非企业单位答案：B解析：个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》，不缴纳企业所得税，其投资者需要缴纳个人所得税，因此选B。3.甲公司2026年发生公益性捐赠支出120万元，当年实现利润总额1000万元，不考虑其他纳税调整事项，该企业当年企业所得税税前准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.120B.12C.100D.110答案：C解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分准予结转以后三个纳税年度扣除。本题扣除限额=1000×12%=100万元，100＜120，因此当年准予扣除的公益性捐赠支出为100万元，剩余20万元可结转以后三年扣除，因此选C。4.根据企业所得税法律制度规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除。A.50%B.75%C.100%D.200%答案：C解析：根据现行税收政策，符合条件的企业研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，加计扣除比例为100%，因此选C。5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予据实扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的工资薪金支出D.被没收财物的损失答案：C解析：税收滞纳金、企业所得税税款、罚金罚款和被没收财物的损失均属于税法明确规定不得在企业所得税税前扣除的项目，企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除，因此选C。6.某汽车生产企业2026年营业收入为10000万元，当年发生业务招待费支出60万元，该企业在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的业务招待费为（）万元。A.36B.50C.60D.24答案：A解析：企业发生的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，且最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。本题中，业务招待费发生额的60%=60×60%=36万元，当年销售收入的5‰=10000×5‰=50万元，36万元＜50万元，因此准予扣除的业务招待费为36万元，选A。7.根据企业所得税法律制度，下列固定资产中，可以计算折旧在企业所得税税前扣除的是（）。A.以融资租赁方式租出的固定资产B.单独估价作为固定资产入账的土地C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以经营租赁方式租出的固定资产答案：D解析：税法明确规定，以下固定资产不得计算折旧扣除：（1）房屋建筑物以外未投入使用的固定资产；（2）以经营租赁方式租入的固定资产；（3）以融资租赁方式租出的固定资产；（4）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（5）与经营活动无关的固定资产；（6）单独估价作为固定资产入账的土地。以经营租赁方式租出的固定资产，企业仍保有所有权，符合折旧扣除规定，可以正常计算折旧在税前扣除，因此选D。8.企业所得税的下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.接受捐赠收入D.租金收入答案：B解析：国债利息收入属于免税收入，不属于不征税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于税法规定的不征税收入；接受捐赠收入、租金收入均属于应税收入，因此选B。二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装检验完毕时确认收入D.股息红利等权益性投资收益，除国务院财政税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现答案：ABCD解析：四个选项的表述均符合企业所得税收入确认的相关规定，因此全部正确。2.根据企业所得税法律制度，下列各项中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.企业依照规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费B.企业按规定为职工缴纳的基本养老保险费C.企业为投资者支付的商业保险费D.企业参加财产保险按照规定缴纳的保险费答案：ABD解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得在税前扣除，因此C选项错误，ABD选项对应的支出均符合税前扣除规定，因此选ABD。3.下列各项中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.符合条件的非营利组织的收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益C.财政拨款D.国债利息收入答案：ABD解析：财政拨款属于企业所得税的不征税收入，不属于免税收入，ABD三项均属于税法规定的免税收入范畴，因此选ABD。4.根据企业所得税法律制度，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列选项中不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息红利B.非广告性质的赞助支出C.企业之间支付的管理费D.违约金支出答案：ABC解析：违约金支出是企业因正常经营活动产生的支出，准予在税前扣除；向投资者支付的股息红利、非广告性质的赞助支出、企业之间支付的管理费均属于税法明确规定不得在税前扣除的项目，因此选ABC。三、判断题1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。（）答案：√解析：居民企业承担无限纳税义务，应当就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳企业所得税，本题表述正确。2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除，超过部分准予结转以后纳税年度扣除。（）答案：×解析：职工福利费支出超过扣除限额的部分不得结转以后纳税年度扣除，目前允许超限额结转扣除的项目包括职工教育经费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠支出等，职工福利费不允许结转扣除，因此本题表述错误。3.非居民企业在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，法定税率为20%，实际执行减按10%的税率征收。（）答案：√解析：该类非居民企业企业所得税法定税率为20%，现行政策实际执行减按10%的优惠税率征收，本题表述正确。4.企业纳税年度发生亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年，所有企业都不得延长弥补年限。（）答案：×解析：现行税收政策规定，高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限最长延长至10年，因此并非所有企业的亏损结转年限都是5年，本题表述错误。四、不定项选择题某居民企业2026年属于一般居民企业，适用25%的企业所得税税率，当年经营业务如下：（1）取得销售收入4000万元，国债利息收入40万元；（2）发生销售成本1500万元；（3）发生销售费用1000万元（其中广告费700万元），管理费用400万元（其中业务招待费25万元），财务费用80万元；（4）发生税金及附加140万元；（5）营业外收入50万元，营业外支出130万元（其中通过公益性社会组织向受灾地区捐款120万元，税收滞纳金5万元）；要求：根据上述资料，回答下列问题。1.该企业在计算应纳税所得额时，下列应计入应税收入总额的是（）。A.销售收入4000万元B.国债利息收入40万元C.营业外收入50万元D.国债利息和营业外收入都不计入应税收入答案：AC解析：国债利息收入属于企业所得税免税收入，不计入应纳税所得额；销售收入是企业主营业务收入，营业外收入属于企业应税收入，均需要计入收入总额计算应纳税所得额，因此选AC。2.下列关于广告费和业务招待费的纳税调整表述中，正确的是（）。A.广告费准予全额扣除，不需要纳税调整B.广告费需要调增应纳税所得额100万元C.业务招待费准予扣除15万元，不需要纳税调整D.业务招待费需要调增应纳税所得额10万元答案：BD解析：一般企业广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%，本题广告费扣除限额=4000×15%=600万元，实际发生广告费700万元，超过限额部分100万元不得在当年扣除，应调增应纳税所得额100万元，因此A错误，B正确；业务招待费扣除按照发生额的60%扣除，且不得超过当年销售收入的5‰，本题业务招待费发生额的60%=25×60%=15万元，当年销售收入的5‰=4000×5‰=20万元，准予扣除的业务招待费为15万元，实际发生25万元，应调增应纳税所得额=25-15=10万元，因此C错误，D正确，所以选BD。3.下列关于公益性捐赠支出和税收滞纳金的税务处理，表述正确的是（）。A.公益性捐赠支出准予全额扣除B.公益性捐赠支出需要调增应纳税所得额19.2万元C.税收滞纳金准予扣除，不需要调整D.税收滞纳金不得扣除，应调增应纳税所得额5万元答案：BD解析：该企业当年会计利润总额=4000+40+50-1500-1000-400-80-140-130=840万元，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分准予扣除，本题公益性捐赠扣除限额=840×12%=100.8万元，实际发生公益性捐赠120万元，超过限额部分=120-100.8=19.2万元，应调增应纳税所得额19.2万元；税收滞纳金属于税法明确规