《2026中级财务会计》期末核心准则计算专项卷（附答案）

《2026中级财务会计》期末核心准则计算专项卷（附答案）一、单项选择题（每小题2分，共20分）1.企业在存货采购过程中发生了存货短缺，经查，属于运输途中的合理损耗，对于该损耗，企业应做的会计处理是（）。A.增加存货采购成本B.计入当期损益C.由运输单位赔偿D.由保险公司赔偿答案：A。运输途中的合理损耗应计入存货采购成本，因为它是使存货达到可使用或可销售状态的必要支出，虽然存货数量减少，但总成本不变，单位成本会增加。2.甲公司于2025年1月1日购入一项专利权，实际支付款项为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2026年末，该无形资产的可收回金额为60万元，计提减值准备后，该无形资产的摊销年限不变。2027年该无形资产应摊销的金额为（）万元。A.10B.8C.6D.12答案：C。首先计算20252026年累计摊销额：100÷10×2=20（万元），此时无形资产账面价值为10020=803.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应做的会计分录是（）。A.借：应收股利贷：投资收益B.借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整C.借：银行存款贷：应收股利D.借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益答案：B。权益法下，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应冲减长期股权投资的账面价值，即借记“应收股利”，贷记“长期股权投资——损益调整”。4.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业因管理不善使一批库存材料被盗，该批原材料的实际成本为40000元，购买时支付的增值税为5200元，应收保险公司赔偿21000元。不考虑其他因素，该批被盗原材料形成的净损失为（）元。A.19000B.40000C.45200D.24200答案：D。管理不善导致的存货被盗，其进项税额不能抵扣，应转出。所以净损失为40000+5.甲公司2026年1月1日发行3年期公司债券，实际收到发行款项52802.1万元，债券面值50000万元，每半年付息一次，到期还本，票面年利率为6%，实际年利率为4%。则甲公司2026年12月31日“应付债券——利息调整”的余额为（）万元。A.443.96B.1905.3C.1056.04D.1047.16答案：B。首先，2026年6月30日：应付利息=50000×实际利息费用=52802.1×利息调整摊销额=15001056.04此时债券摊余成本=52802.1443.962026年12月31日：应付利息=50000×实际利息费用=52358.14×利息调整摊销额=15001047.16“应付债券——利息调整”的余额=2802.1443.966.下列各项中，不属于职工薪酬核算范围的是（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.非货币性福利C.职工出差报销的飞机票D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿答案：C。职工出差报销的飞机票属于企业的差旅费，不属于职工薪酬的核算范围。职工工资、奖金、津贴和补贴、非货币性福利、因解除与职工的劳动关系给予的补偿都属于职工薪酬。7.甲公司2026年1月1日购入乙公司于2025年1月1日发行的债券，支付价款2030万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息60万元），另支付交易费用10万元，该债券面值为2000万元，票面年利率为6%，每年1月5日支付上年度利息。甲公司将其划分为交易性金融资产。则甲公司取得该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.2030B.2020C.1970D.1980答案：C。交易性金融资产的入账价值不包括已到付息期但尚未领取的债券利息和交易费用。所以入账价值为2030608.某企业转让一项专利权，该专利权的账面余额为500万元，已摊销200万元，计提资产减值准备50万元，取得转让价款280万元，应交增值税16.8万元。假设不考虑其他因素，该企业转让专利权应确认的资产处置损益为（）万元。A.-20B.10C.30D.80答案：B。转让专利权应确认的资产处置损益=转让价款（专利权账面余额累计摊销减值准备）增值税=280−9.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，在实际发生时计入当期财务费用。10.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在客户提取商品后确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：B。采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；采用交款提货方式销售商品，应在开出发票账单收到货款时确认收入；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到代销清单时确认收入。而采用托收承付方式销售商品，应在办妥托收手续时确认收入。二、多项选择题（每小题3分，共15分）1.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的保险费B.运输过程中的合理损耗C.入库前的挑选整理费用D.一般纳税人购入存货时支付的增值税答案：ABC。一般纳税人购入存货时支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；采购过程中发生的保险费、运输过程中的合理损耗、入库前的挑选整理费用都应计入存货成本。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.提前报废的固定资产，不再补提折旧答案：ABCD。根据固定资产折旧的相关规定，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不再计提折旧；已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。3.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.自用房地产答案：ABC。投资性房地产主要包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物。自用房地产不属于投资性房地产。4.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。计提坏账准备会减少应收账款的账面价值；收回应收账款会减少应收账款的账面余额，从而减少账面价值；转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款的账面价值；收回已转销的坏账，先恢复坏账准备，再增加银行存款和减少应收账款，会减少应收账款的账面价值。5.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD。购买交易性金融资产手续费应计入投资收益；银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息都应计入财务费用。三、判断题（每小题1分，共10分）1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，而不计入交易性金融资产初始确认金额。2.企业自行研发无形资产，研究阶段的支出应全部费用化，计入当期损益。（）答案：正确。企业自行研发无形资产，研究阶段的支出具有不确定性，应全部费用化，计入当期损益。3.采用成本法核算的长期股权投资，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益。（）答案：正确。成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的份额确认投资收益。4.存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。（）答案：正确。这是存货可变现净值的定义。5.企业将自产产品用于职工福利，应确认收入并结转成本。（）答案：正确。企业将自产产品用于职工福利，应视同销售，确认收入并结转成本。6.固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。（）答案：正确。这是固定资产更新改造后续支出的正确处理方法。7.企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。（）答案：正确。商业折扣在销售时已经确定，企业应按照扣除商业折扣后的金额确认收入。8.应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。（）答案：正确。应付职工薪酬的核算范围包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。9.企业发生的借款利息费用都应计入财务费用。（）答案：错误。企业发生的借款利息费用，符合资本化条件的应计入相关资产成本，不符合资本化条件的才计入财务费用。10.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或进行摊销。（）答案：正确。采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公允价值计量。四、计算分析题（每小题15分，共30分）1.甲公司2026年有关交易性金融资产的业务如下：（1）1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100000股，每股价格10元，另支付交易费用2000元，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）3月10日，乙公司宣告发放现金股利，每股0.5元。（3）4月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利。（4）6月30日，该股票的市场价格为每股12元。（5）7月10日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，每股售价13元，另支付交易费用3000元。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。答案：（1）1月1日购入股票：借：交易性金融资产——成本1000000投资收益2000贷：银行存款1002000（2）3月10日乙公司宣告发放现金股利：借：应收股利50000（100000×0.5）贷：投资收益50000（3）4月10日收到现金股利：借：银行存款50000贷：应收股利50000（4）6月30日公允价值变动：借：交易性金融资产——公允价值变动200000（12×1000001000000）贷：公允价值变动损益200000（5）7月10日出售股票：借：银行存款1297000（13×1000003000）贷：交易性金融资产——成本1000000——公允价值变动200000投资收益97000借：公允价值变动损益200000贷：投资收益2000002.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2026年1月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，向乙公司销售一批商品，合同约定的销售价格为100万元，增值税税额为13万元。该批商品的成本为80万元。商品已发出，款项尚未收到。根据合同约定，乙公司有权在收到商品后的3个月内退货。甲公司根据以往经验，估计该批商品的退货率为10%。要求：（1）编制甲公司销售商品时的会计分录。（2）编制甲公司月末根据估计退货率调整收入和成本的会计分录。（3）假定3个月后，实际退货率为8%，编制甲公司实际退货时的会计分录。答案：（1）销售商品时：借：应收账款1130000贷：主营业务收入900000（1000000×（110%））预计负债——应付退货款100000（1000000×10%）应交税费——应交增值税（销项税额）130000借：主营业务成本720000（800000×（110%））应收退货成本80000（800000×10%）贷：库存商品800000（2）月末根据估计退货率调整收入和成本，本题中销售时已按估计退货率处理，无需额外调整分录。（3）实际退货率为8%时：借：库存商品64000（800000×8%）应交税费——应交增值税（销项税额）10400（1000000×8%×13%）预计负债——应付退货款80000（1000000×8%）贷：应收退货成本64000（800000×8%）应收账款90400（108000×（1+13%））借：预计负债——应付退货款20000贷：主营业务收入20000借：主营业务成本16000贷：应收退货成本16000五、综合题（25分）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司2026年发生的部分交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3年的租赁合同，从乙公司租入一套生产设备。该设备预计使用年限为5年，合同约定每年年末支付租金100万元。租赁期开始日，该设备的公允价值为280万元，甲公司租入该设备的内含利率为6%。已知（P/A，6%，3）=2.6730。（2）3月1日，甲公司购入一项非专利技术，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为12万元，款项已用银行存款支付。该非专利技术预计使用年限为10年，采用直线法摊销，无残值。（3）5月1日，甲公司向丙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元。该批商品的成本为200万元。商品已发出，款项尚未收到。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）12月31日，甲公司对上述租入的生产设备进行减值测试，发现该设备的可收回金额为220万元。（5）12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试，预计可收回金额为320万元。要求：（1）计算甲公司租入生产设备的入账价值，并编制相关会计分录。（2）编制