2026年税务师税法一专项试题及答案

2026年税务师税法一专项试题及答案1.下列业务中，不属于增值税交通运输服务征税范围的是（）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入C.物流辅助服务中的仓储服务D.运输工具舱位互换业务答案：C解析：增值税交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务，物流辅助服务中的仓储服务属于现代服务下的物流辅助服务，不属于交通运输服务征税范围。选项A，出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务征收增值税；选项B，航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照航空运输服务征收增值税；选项D，运输工具舱位互换业务属于交通运输服务征税范围，因此本题选C。2.某生产企业（增值税一般纳税人）2025年10月购入一批原材料，购进时已按13%税率抵扣进项税额120万元，2026年2月因企业生产经营规划调整，将该批原材料的40%用于职工集体福利项目，已知该批原材料购进时对应的运输费用已经一并抵扣进项税额8万元，该企业2026年2月应转出的进项税额为（）万元。A.48B.51.2C.43.2D.128答案：B解析：根据增值税规定，已抵扣进项税额的购进货物（不含固定资产）如果发生不得抵扣进项税额的情形（用于集体福利、个人消费等），应按照该项购进货物和对应服务（运费等）已抵扣的进项税额，按实际转出比例计算转出进项税额。本题中，原材料和对应运费总已抵扣进项税额为120+8=128万元，转出比例为40%，因此应转出进项税额=128×40%=51.2万元，本题选B。3.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售自产粮食白酒10吨，取得不含税销售额200万元，另收取品牌使用费11.3万元、包装物押金5.65万元，双方约定包装物3个月后归还酒厂，该酒厂当月上述业务应缴纳消费税（）万元。（白酒消费税税率为比例税率20%，定额税率0.5元/500克）A.42B.43C.43.5D.41.5答案：C解析：根据消费税规定，白酒生产企业向销售方收取的品牌使用费属于应税白酒销售价款的组成部分，应并入白酒的销售额中缴纳消费税；对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收消费税。品牌使用费和包装物押金均为含税收入，需要换算为不含增值税金额计税。本题中，不含税总销售额=200+(11.3+5.65)÷(1+13%)=215万元，从量税部分：10吨换算为单位后，10吨=10×1000×2×0.5元=10000元=1万元，因此当月应纳消费税=215×20%+1=43.5万元，本题选C。4.下列各项中，属于转让新建房计算土地增值税时，可以扣除的与转让房地产有关的税金有（）。A.房地产开发企业转让新建房缴纳的城市维护建设税B.房地产开发企业转让新建房缴纳的教育费附加C.房地产开发企业转让新建房缴纳的印花税D.非房地产开发企业转让新建房缴纳的增值税E.非房地产开发企业转让新建房缴纳的契税答案：AB解析：计算土地增值税时，与转让房地产有关的税金不包括增值税本身，因此选项D错误；房地产开发企业转让新建房时，缴纳的印花税已经包含在房地产开发费用中扣除，不再单独扣除，因此选项C错误；非房地产开发企业转让新建房时，契税是取得土地使用权时支付的成本，属于取得土地使用权所支付的金额范畴，不属于与转让房地产有关的税金，因此选项E错误；选项AB符合土地增值税扣除规定，本题选AB。5.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人对外销售原煤，以销售数量为资源税计税依据B.纳税人自用应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.纳税人以自采原矿加工精矿产品的，在原矿移送使用时不缴纳资源税，在精矿销售或自用时缴纳资源税D.纳税人开采不同税目应税产品，未分别核算销售额的，从高适用税率E.资源税的计税销售额不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用答案：BCDE解析：目前资源税以从价计征为主，原煤对外销售的计税依据为不含增值税的销售额，而非销售数量，因此选项A错误；选项B，纳税人自用应税产品连续生产应税产品，属于中间生产环节，不征收资源税，说法正确；选项C，原矿加工精矿，仅对最终的精矿征收资源税，移送环节不征税，说法正确；选项D，纳税人开采不同税目应税产品应当分别核算，未分别核算的从高适用税率，说法正确；选项E，资源税计税销售额不含增值税，也扣除符合规定的运杂费用，说法正确，因此本题选BCDE。6.位于市区的甲卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下经营业务：（1）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为100万元，烟丝关税税率为20%，企业按规定缴纳进口环节相关税费后，海关放行并开具海关进口增值税专用缴款书。（2）将进口的全部烟丝领用，用于生产A牌卷烟；当月从国内乙烟丝厂购入烟丝，取得乙企业开具的增值税专用发票，注明不含税价款50万元，当月领用该批国内购入烟丝的60%用于生产A牌卷烟。（3）当月向烟草批发商销售A牌卷烟200标准箱，开具增值税专用发票，注明不含税销售额800万元，另外收取包装物租金共11.3万元，款项全部存入银行。已知：烟丝消费税税率为30%；A牌卷烟生产环节消费税比例税率为56%，定额税率为150元/标准箱；本月取得的相关票据均符合规定并在本月抵扣进项税额。请根据上述资料，计算回答下列问题：（1）计算甲企业进口烟丝应缴纳的消费税（2）计算甲企业进口烟丝应缴纳的增值税（3）计算甲企业国内销售环节应缴纳的消费税（4）计算甲企业国内销售环节应缴纳的增值税解答：（1）进口应税消费品组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率），本题中关税=100×20%=20万元，组成计税价格=(100+20)÷(1-30%)≈171.43万元，进口环节应纳消费税=171.43×30%≈51.43万元。（2）进口环节应纳增值税=组成计税价格×增值税税率=171.43×13%≈22.29万元。（3）国内销售卷烟，包装物租金属于价外费用，换算为不含税金额后并入销售额计税，总不含税销售额=800+11.3÷(1+13%)=810万元，从量消费税=200标准箱×150元/标准箱=30000元=3万元，销售环节总应纳消费税=810×56%+3=456.6万元。根据消费税规定，领用外购已税烟丝生产卷烟，可以扣除领用部分已纳的消费税，进口烟丝全部领用，可扣除已纳消费税51.43万元，国内购入烟丝领用60%，可扣除已纳消费税=50×30%×60%=9万元，因此国内销售实际