2023年中级会计职称考点速记笔记

2023年中级会计职称考点速记笔记中级会计实务中级会计实务向来是三座大山中最令人头疼的一座，内容庞杂，综合性强。但只要抓住主线，理清逻辑，便能化繁为简。一、存货与固定资产存货的计价方法是基础，先进先出、加权平均（实际成本法下）以及计划成本法的核算流程要烂熟于心。尤其是材料成本差异的计算与分摊，贯穿始终。存货跌价准备的计提与转回，要关注可变现净值的确定，这是个高频考点，务必理解“合同价”与“市场价”的优先顺序。固定资产则要重点掌握初始计量，特别是外购需安装、自行建造（含出包）以及存在弃置费用的情况。折旧方法的选择与复核，折旧的计提范围（注意已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不提折旧）。后续支出中，资本化与费用化的划分是关键，改良支出资本化后要重新确定折旧年限、方法和净残值。处置时，“固定资产清理”科目的运用要清晰。二、投资性房地产首先要明确投资性房地产的范围，这是判断的起点。已出租的建筑物、已出租的土地使用权，持有并准备增值后转让的土地使用权。自用房地产和作为存货的房地产不属于此类。后续计量模式有成本模式与公允价值模式，二者的核算差异是核心。成本模式下计提折旧或摊销，计提减值，且减值不得转回。公允价值模式下，不计提折旧或摊销，以公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益），同样，其减值也不适用资产减值准则。模式一经确定，不得随意变更，从成本模式转为公允价值模式视为会计政策变更，追溯调整；但反过来，公允价值模式不得转为成本模式。三、长期股权投资与企业合并这无疑是实务中的“珠穆朗玛峰”。初始计量：区分企业合并形成（同一控制下、非同一控制下）与非企业合并形成。*同一控制下企业合并，按被合并方在最终控制方合并报表中净资产账面价值的份额作为初始投资成本，支付对价账面价值与初始投资成本的差额调整资本公积（资本溢价或股本溢价），不足冲减的调整留存收益。直接相关费用计入当期损益（管理费用）。*非同一控制下企业合并，按付出对价的公允价值作为初始投资成本（合并成本），付出资产公允价值与账面价值的差额计入当期损益（视同处置）。发生的直接相关费用计入当期损益（管理费用）。*非企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本为付出对价的公允价值加上直接相关费用。后续计量：成本法与权益法。*成本法：适用于子公司（控制）。除宣告发放现金股利（计入投资收益，注意区分投资后累计净利润分配额与以前年度股利）和计提减值外，一般不做处理。*权益法：适用于联营企业、合营企业（重大影响、共同控制）。核心在于“按份额享有被投资单位所有者权益变动”。包括初始投资成本的调整（大于不调，小于计入营业外收入）、投资损益的确认（需对被投资方净利润进行调整，如会计政策差异、未实现内部交易损益等）、被投资方宣告发放现金股利或利润、其他综合收益变动、其他权益变动的处理。长期股权投资的转换（如金融资产转为权益法、成本法转为权益法等）以及处置的核算，涉及到个别报表和合并报表的不同处理，需要条分缕析，耐心琢磨。四、金融工具新金融工具准则下，金融资产的“三分类”是基础：以摊余成本计量的金融资产（AC）、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI，债务工具与权益工具处理不同）、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）。分类依据是企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征。金融负债与权益工具的区分，关键看是否存在“无条件地避免交付现金或其他金融资产的合同义务”以及“是否通过交付固定数量的自身权益工具结算”。金融资产减值采用“预期信用损失模型”，需要区分三个阶段。五、收入新收入准则的“五步法”模型必须深刻理解并熟练运用：识别与客户订立的合同、识别合同中的单项履约义务、确定交易价格、将交易价格分摊至各单项履约义务、履行各单项履约义务时确认收入。其中，可变对价的估计、重大融资成分的考虑、非现金对价的计量、应付客户对价的处理，以及在某一时段内履行履约义务的条件和收入确认方法，在某一时点履行履约义务的判断，都是考试的常客。合同资产与合同负债的概念及核算也要清晰。六、所得税核心是所得税会计的核算，即资产负债表债务法。*暂时性差异：应纳税暂时性差异（未来应纳税，确认递延所得税负债）和可抵扣暂时性差异（未来可抵扣，确认递延所得税资产，需考虑未来应税所得的可能性）。*递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。*当期所得税（应交所得税）的计算与递延所得税费用（或收益）的计算，最终确定所得税费用。理解账面价值与计税基础的差异是关键。七、合并财务报表这部分内容与长期股权投资紧密相连。编制合并报表的前提是对子公司的控制。合并范围的确定是基础。合并报表的编制程序：统一会计政策和会计期间、编制合并工作底稿、将母子公司个别报表数据过入工作底稿、编制调整分录（对子公司的长期股权投资由成本法调整为权益法，考虑公允价值调整等）和抵销分录（内部股权投资、内部债权债务、内部存货交易、内部固定资产交易、内部无形资产交易等的抵销）、计算合并报表各项目的合并金额、填列合并报表。每一笔调整和抵销分录的原理都要理解透彻，不能死记硬背。财务管理财管的特点是公式多，计算量大，需要理解公式背后的逻辑，并通过大量练习来巩固。一、财务管理基础货币时间价值是财管的“基石”，复利终现值、年金终现值的计算必须熟练，这是后续所有章节的基础。内插法的运用也要掌握。风险与收益的关系，单项资产和资产组合的风险衡量指标（方差、标准差、标准离差率），资本资产定价模型（CAPM）的理解和应用。二、筹资管理（下）资金需要量预测的方法：因素分析法、销售百分比法、资金习性预测法。资本成本的计算是重点，个别资本成本（银行借款、发行债券、优先股、普通股、留存收益），加权平均资本成本（WACC）的计算及应用。杠杆效应：经营杠杆（DOL）、财务杠杆（DFL）、总杠杆（DTL）的计算与意义，理解杠杆与风险的关系。资本结构决策：影响因素，每股收益分析法（EPS无差别点法），平均资本成本比较法，公司价值分析法。三、投资管理项目投资决策是核心。现金流量的估算：初始现金流量、营业现金流量、终结现金流量。务必注意区分相关现金流量与非相关现金流量，沉没成本、机会成本、营运资金的垫支与回收。项目评价指标：净现值（NPV）、年金净流量（ANCF）、现值指数（PI）、内含收益率（IRR）、回收期（PP）。掌握各指标的计算、决策规则、优缺点及适用范围。NPV和IRR是重中之重。对于互斥方案的决策，要考虑寿命期相同和不同的情况。四、营运资金管理现金管理：目标，持有动机，最佳现金持有量的确定（成本模型、存货模型、随机模型）。应收账款管理：信用政策（信用标准、信用条件、收账政策）的决策，应收账款的成本（机会成本、管理成本、坏账成本）。存货管理：存货的成本（取得成本、储存成本、缺货成本），经济订货批量模型（基本模型及扩展），保险储备。流动负债管理：短期借款、短期融资券、商业信用等。五、成本管理本量利分析：基本方程式，边际贡献，盈亏临界点分析，安全边际分析，敏感系数分析。这是成本管理的基础。标准成本控制与分析：标准成本的制定，成本差异的计算与分析（直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用的差异）。作业成本法的基本原理和主要特点。六、财务分析与评价财务比率分析：偿债能力比率（短期、长期）、营运能力比率、盈利能力比率、发展能力比率、现金流量分析。每个比率的计算公式、含义要清楚。上市公司特殊财务分析指标：每股收益、每股股利、市盈率、每股净资产、市净率。杜邦分析法：核心指标是净资产收益率（ROE），将其分解为销售净利率、总资产周转率、权益乘数，深入分析各因素对ROE的影响。经济法经济法内容多且碎，但法律条文背后有其逻辑和原则，理解后记忆会更深刻。一、公司法律制度公司的设立：设立条件（股东人数、出资方式、注册资本等），设立登记。股东权利与义务：特别是股东的查阅权、分红权、表决权、异议股东回购请求权等。组织机构：股东会（股东大会）、董事会、监事会的组成、职权、会议召开程序、决议规则。尤其是上市公司独立董事制度、关联关系董事的表决权排除制度。股权转让：有限责任公司和股份有限公司股权转让的不同规定。公司董事、监事、高级管理人员的资格和义务。公司债券与公司财务、会计的基本要求。二、合同法律制度合同的订立：要约与承诺规则，合同成立的时间和地点。合同的效力：有效合同、无效合同、可撤销合同、效力待定合同的情形及法律后果。合同的履行：约定不明的处理，抗辩权（同时履行抗辩权、后履行抗辩权、不安抗辩权），代位权与撤销权。合同的担保：保证（保证人资格、保证方式、保证期间、保证责任），抵押（抵押物范围、抵押登记、抵押权的实现），质押（动产质押、权利质押），留置，定金（定金罚则）。合同的变更、转让与终止。违约责任：承担方式，免责事由。具体合同：买卖合同（所有权转移、风险承担、检验期间），借款合同，租赁合同（特别是融资租赁合同），赠与合同，承揽合同，建设工程合同等的特殊规定。三、金融法律制度票据法律制度：票据的种类（汇票、本票、支票），票据行为（出票、背书、承兑、保证），票据权利（付款请求权、追索权），票据抗辩。重点掌握汇票的相关规定。证券法律制度：证券发行（股票发行、公司债券发行），证券交易（一般规定、股票交易、债券交易、持续信息公开），上市公司收购，禁止的交易行为。保险法律制度：保险合同的当事人和关系人，财产保险合同和人身保险合同的特殊规定。四、增值税法律制度征税范围：销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产、销售不动产。哪些属于“营改增”应税服务范围，哪些是视同销售行为，哪些是混合销售和兼营行为，需准确界定。税率与征收率：不同应税行为对应的税率（如13%、9%、6%）和征收率（如3%、5%）。应纳税额的计算：一般计税方法（销项税额的计算、进项税额的抵扣，特别是准予抵扣和不得抵扣的进项税额），简易计税方法。税收优惠政策。五、企业所得税法律制度纳税人与征税对象：居民企业与非居民企业的划分标准及纳税义务。应纳税所得额的计算：收入总额（不征税收入、免税收入），税前扣除项目（扣除原则和范围，如工资薪金、三项经费、利息费用、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益性捐赠等的扣除标准），不得扣除项目，亏损弥补。资产的税务处理：固定资产、无形资产等的计税基础和折旧（摊销）扣除。企业所得税的税收优惠：免税收入、减计收