智联招聘财务会计试题及答案

智联招聘财务会计试题及答案一、单项选择题1.企业将持有的不带息商业汇票向银行申请贴现，支付给银行的贴现利息应计入的会计科目是（）。A.财务费用B.管理费用C.投资收益D.营业外支出答案：A解析：应收票据贴现产生的贴现利息，属于企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，应计入“财务费用”科目。2.下列各项中，关于企业固定资产折旧会计处理表述错误的是（）。A.自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态时开始计提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得随意变更C.固定资产的应计折旧额是指其原值扣除预计净残值后的金额，已计提减值准备的固定资产还应扣除已计提的固定资产减值准备累计金额D.固定资产提足折旧后，无论能否继续使用，均不再计提折旧答案：A解析：根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，自行建造的固定资产应自达到预定可使用状态之次月起开始计提折旧，而非“达到预定可使用状态时”。选项B、C、D的表述均正确。3.某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2023年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。则A材料3月末的账面余额为（）元。A.30,000B.30,333C.32,040D.33,000答案：D解析：3月10日发出400吨的成本=200吨×200元+200吨×180元=40,000+36,000=76,000元。此时结存材料为100吨（300-200），单价180元。3月27日发出350吨的成本=100吨×180元+250吨×220元=18,000+55,000=73,000元。此时结存材料为150吨（400-250），单价220元。3月末账面余额=150吨×220元=33,000元。4.下列各项中，应列入利润表“税金及附加”项目的是（）。A.进口原材料应交的关税B.购进生产设备应交的增值税C.自产自用应税产品应交的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：D解析：选项A，进口原材料应交的关税计入原材料成本；选项B，购进生产设备作为固定资产，其增值税进项税额一般可以抵扣，不计入成本；选项C，自产自用应税产品应交的资源税计入相关产品成本；选项D，销售应税消费品应交的消费税通过“税金及附加”科目核算。5.关于投资性房地产的后续计量，下列说法中正确的是（）。A.同一企业可以同时采用成本模式和公允价值模式对不同的投资性房地产进行后续计量B.采用公允价值模式计量的，应对投资性房地产计提折旧或摊销C.采用成本模式计量的，不得转换为公允价值模式计量D.采用公允价值模式计量的，资产负债表日其公允价值与账面余额的差额计入当期损益答案：D解析：选项A错误，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。选项B错误，采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或摊销。选项C错误，已采用成本模式计量的投资性房地产，在满足特定条件时可以从成本模式转为公允价值模式，但不得从公允价值模式转为成本模式。选项D正确。二、多项选择题1.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.为交易目的而持有的金融资产B.预计自资产负债表日起一年内变现的资产C.自资产负债表日起一年内到期应予以清偿的负债D.预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产答案：A、B、D解析：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用（选项D）；（2）主要为交易目的而持有（选项A）；（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现（选项B）；（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。选项C属于流动负债的判断条件。2.下列各项中，关于存货可变现净值的确定，说法正确的有（）。A.为执行销售合同而持有的存货，通常应以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计算基础B.没有销售合同约定的存货，其可变现净值应以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为计算基础C.用于出售的材料，应当以市场价格减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定其可变现净值D.需要经过加工的材料存货，在确定其可变现净值时，应以所生产的产成品的估计售价为基础答案：A、B、C、D解析：以上四个选项均符合《企业会计准则第1号——存货》关于存货可变现净值确定原则的规定。3.下列交易或事项中，会引起现金流量表“投资活动产生的现金流量净额”发生变化的有（）。A.购买股票支付的手续费B.向投资者派发现金股利C.购建固定资产支付的现金D.收到被投资单位分配的现金股利答案：A、C、D解析：投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。选项A，购买股票属于对外投资；选项C，购建固定资产属于长期资产购建；选项D，收到现金股利属于对外投资取得的收益，均属于投资活动现金流量。选项B，向投资者派发现金股利属于筹资活动现金流量。4.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的内容有（）。A.应收保险公司的赔款B.代购货单位垫付的运杂费C.应收的出租包装物租金D.应向职工收取的各种垫付款项答案：A、C、D解析：其他应收款主要包括：应收的各种赔款、罚款（如选项A）；应收的出租包装物租金（选项C）；应向职工收取的各种垫付款项（选项D）；存出保证金；其他各种应收、暂付款项。选项B，代购货单位垫付的运杂费应通过“应收账款”科目核算。5.下列各项中，关于企业无形资产摊销的会计处理表述正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.企业管理用无形资产的摊销额一般应计入管理费用D.用于生产产品的专利技术，其摊销额应计入相关产品成本答案：A、B、C、D解析：选项A正确，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销，摊销期自其可供使用（即达到预定用途）时起至终止确认时止。选项B正确。选项C和D正确，无形资产摊销应根据其用途计入相关资产成本或当期损益，管理用的计入管理费用，用于特定产品生产的计入制造费用（最终转入产品成本）。三、判断题1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产。（）答案：正确解析：根据《企业会计准则第14号——收入》规定，企业为取得合同发生的增量成本（如销售佣金）预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，并采用与该资产相关的商品收入确认相同的基础进行摊销，计入当期损益。2.企业出售固定资产产生的净损益应计入资产处置损益，影响营业利润。（）答案：正确解析：根据现行会计准则，企业出售、转让固定资产，其产生的利得或损失应通过“资产处置损益”科目核算，该科目属于损益类科目，影响营业利润。3.资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（）答案：正确解析：递延所得税资产代表未来可抵扣暂时性差异的税收利益。每个资产负债表日，企业应对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额，意味着该税收利益可能无法实现，则应当减记递延所得税资产的账面价值。4.对于附有现金折扣条件的销售业务，企业应按扣除现金折扣后的净额确认销售收入。（）答案：错误解析：根据《企业会计准则第14号——收入》规定，销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣在实际发生时计入财务费用。5.企业持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具投资）在终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。（）答案：错误解析：根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，企业持有的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具），在终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益（投资收益）。四、计算分析题题1：应收账款减值与坏账准备甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，根据以往经验，坏账计提比例为5%。2022年12月31日，“应收账款”科目借方余额为2,000,000元，“坏账准备”科目贷方余额为60,000元（系期初余额）。2023年度发生如下相关业务：（1）收回上年已确认为坏账的应收账款40,000元。（2）销售商品一批，价款1,500,000元，增值税195,000元，款项尚未收到。（3）因客户乙公司财务状况恶化，有确凿证据表明其欠款300,000元无法收回，全额确认为坏账损失。（4）年末，甲公司对应收账款进行减值测试，确定按应收账款余额的5%计提坏账准备。要求：（1）编制甲公司2023年度上述业务（1）至（3）的会计分录。（2）计算甲公司2023年12月31日应计提的坏账准备金额，并编制计提坏账准备的会计分录。答案与解析：（1）会计分录：①收回已核销坏账：借：应收账款40,000贷：坏账准备40,000同时，借：银行存款40,000贷：应收账款40,000（或合并为一笔分录：借：银行存款40,000；贷：坏账准备40,000）②确认销售收入：借：应收账款1,695,000贷：主营业务收入1,500,000应交税费——应交增值税（销项税额）195,000③确认坏账损失：借：坏账准备300,000贷：应收账款300,000（2）计算与计提：首先，计算2023年12月31日“坏账准备”科目应有的贷方余额（即应保留的余额）。2023年末应收账款余额=期初2,000,000+本期增加1,695,000-本期减少（收回坏账40,000+核销坏账300,000）=2,000,000+1,695,000-340,000=3,355,000元年末坏账准备应有余额=应收账款余额×计提比例=3,355,000×5%=167,750元其次，计算本期应计提的坏账准备金额。计提前“坏账准备”账户余额=期初贷方60,000+业务①贷方40,000-业务③借方300,000=贷方200,000元（此处为贷方负余额，即借方余额200,000元）。应计提的坏账准备=应有余额167,750-计提前余额（-200,000）=167,750+200,000=367,750元。（或：计提前为借方余额200,000元，要达到贷方余额167,750元，需补提200,000+167,750=367,750元）会计分录：借：信用减值损失367,750贷：坏账准备367,750题2：固定资产折旧计算乙公司2022年12月购入一台生产用设备，原价为1,200,000元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%。公司会计政策规定，对该类设备采用双倍余额递减法计提折旧。要求：（1）计算该设备2023年度和2024年度应计提的折旧额。（2）假设该设备于2025年6月30日提前出售，计算截至出售时该设备累计计提的折旧额。答案与解析：已知：原值C=1,200,双倍余额递减法年折旧率=2为简化，假设按年计提折旧，从2023年1月开始。（1）年度折旧额计算：2023年（第1年）折旧额=12023年末账面净值=12024年（第2年）折旧额=7202024年末账面净值=720（2）截至2025年6月30日累计折旧：2025年（第3年）前6个月折旧额：需先判断折旧方法是否转换。第3年按双倍余额递减法折旧额=432但采用双倍余额递减法时，应在固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的余额平均摊销。折旧年限为5年，因此从第4年（2026年）开始改为年限平均法。所以，2025年（第3年）全年仍用双倍余额递减法，折旧额为172,800元。2025年1月1日至6月30日为半年，应计提半年折旧=172累计折旧（截至2025年6月30日）=2023年折旧+2024年折旧+2025年上半年折旧=480,000+288,000+86,400=854,400元。五、综合题题：收入、成本与利润核算丙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%，所得税税率为25%。2023年度发生部分经济业务及年度损益类账户累计发生额如下：部分业务：1.销售A产品一批，开具的增值税专用发票上注明价款800万元，增值税104万元。产品已发出，货款已收妥存入银行。该批产品的实际成本为550万元。2.转让一项专利技术的使用权，取得使用费收入100万元（不含税），增值税6万元，款项已收存银行。该专利技术本年摊销额为20万元。3.以银行存款支付产品广告费50万元，取得增值税专用发票注明增值税额3万元。4.计提并支付短期借款利息15万元。5.发生管理费用80万元，其中：业务招待费30万元，研究费用40万元（均符合费用化条件），其他管理费用10万元。6.确认国债利息收入8万元。7.年末，对持有的交易性金融资产确认公允价值变动收益12万元。8.营业外支出中包括：通过公益性社会组织向灾区捐款60万元，支付税收滞纳金4万元。年度损益类账户累计发生额（部分，单位：万元）：主营业务收入：2,500（贷方）主营业务成本：1,700（借方）税金及附加：150（借方）销售费用：200（借方）管理费用：400（借方）财务费用：50（借方）其他业务收入：180（贷方）其他业务成本：100（借方）投资收益：30（贷方）（含国债利息收入8万，交易性金融资产持有期间收益？题目未给，假设公允价值变动收益单独核算，此处仅为其他投资收益）公允价值变动收益：12（贷方）营业外收入：5（贷方）营业外支出：100（借方）（含上述捐赠和滞纳金）要求：（1）根据业务1-8，编制相关会计分录（涉及损益类科目的需写出明细科目）。（2）计算丙公司2023年度利润总额。（3）计算丙公司2023年度应纳税所得额和应交所得税额（假设无其他纳税调整事项，税法规定：业务招待费按发生额60%扣除但最高不超过当年销售（营业）收入5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；研究费用未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除）。（4）编制确认所得税费用的会计分录。答案与解析：（1）会计分录：业务1：借：银行存款9,040,000贷：主营业务收入8,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）1,040,000借：主营业务成本5,500,000贷：库存商品5,500,000业务2：借：银行存款1,060,000贷：其他业务收入1,000,000应交税费——应交增值税（销项税额）60,000借：其他业务成本200,000贷：累计摊销200,000业务3：借：销售费用500,000应交税费——应交增值税（进项税额）30,000贷：银行存款530,000业务4：计提：借：财务费用150,000贷：应付利息150,000支付：借：应付利息150,000贷：银行存款150,000（或合并：借：财务费用150,000；贷：银行存款150,000）业务5：借：管理费用——业务招待费300,000——研究费用400,000——其他100,000贷：银行存款等800,000（注：研究费用发生时计入“管理费用——研究费用”）业务6：借：应收利息/银行存款80,000贷：投资收益80,000业务7：借：交易性金融资产——公允价值变动120,000贷：公允价值变动损益120,000业务8：借：营业外支出——捐赠支出600,000——税收滞纳金40,000贷：银行存款640,000（2）计算2023年度利润总额：根据题目给出的损益类账户累计发生额计算：利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益+公允价值变动收益+营业外收入-营业外支出其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入=2,500+180=2,680万元营业成本=主营业务成本+其他业务成本=1,700+100=1,800万元代入：利润总额=2,680-1,800-150-200-400-50+30+12+5-100=2,680-2,700+47-100=(2,680-2,700)=-20，然后-20+47=27，再27-100=-73万元利润总额=-73万元（即亏损73万元）（3）计算应纳税所得额与应交所得税：纳税调整：①业务招待费：发生额30万元。销售（营业）收入基数=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入=2,500+180+0=2