2026中级财务会计期末各类资产处置核算卷及答案

2026中级财务会计期末各类资产处置核算卷及答案一、单项选择题（每题2分，共20分）1.企业出售固定资产时，应通过（）科目核算。A.固定资产清理B.资产处置损益C.营业外收入D.营业外支出答案：A解析：企业出售、报废、毁损等原因处置固定资产，应通过“固定资产清理”科目核算。“资产处置损益”是最终核算处置固定资产净损益的科目；“营业外收入”和“营业外支出”一般用于核算固定资产报废等非日常活动产生的利得或损失。2.企业处置交易性金融资产时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.营业外收入答案：A解析：处置交易性金融资产时，实际收到的款项与其账面价值的差额计入投资收益。之前计入公允价值变动损益的金额也应转入投资收益。3.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其公允价值大于账面价值的差额应计入（）。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.资本公积答案：A解析：企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额计入其他综合收益；公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益。4.下列关于无形资产处置的说法中，正确的是（）。A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入当期损益B.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面余额及相关税费的差额计入当期损益C.企业出租无形资产取得的租金收入，计入营业外收入D.企业出租无形资产取得的租金收入，计入其他综合收益答案：A解析：企业出售无形资产，应将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入当期损益（资产处置损益）。企业出租无形资产取得的租金收入，应计入其他业务收入。5.企业处置长期股权投资时，应将其出售时实际收到的款项与其账面价值之间的差额计入（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.其他综合收益D.营业外收入答案：A解析：处置长期股权投资时，实际收到的款项与其账面价值的差额计入投资收益。原计入其他综合收益（可转损益部分）和资本公积（其他资本公积）的金额也应转入投资收益。6.某企业出售一台设备（不考虑相关税费），原价160000元，已提折旧45000元，出售设备时发生各种清理费用3000元，出售设备所得价款113000元。该设备出售净收益为（）元。A.-5000B.-2000C.2000D.5000答案：B解析：首先计算固定资产账面价值=16000045000=115000（元）；然后计算清理净损益=1130001150003000=-2000（元）。7.甲公司将其持有的一项交易性金融资产全部出售，售价为3000万元；该金融资产的账面价值为2800万元（其中成本为2500万元，公允价值变动为300万元）。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为（）万元。A.200B.-200C.500D.-500答案：C解析：处置交易性金融资产时，应确认的投资收益=售价成本=30002500=500（万元）。同时，将原计入公允价值变动损益的300万元转入投资收益，但这并不影响最终投资收益的计算结果。8.乙公司将一栋自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提折旧1000万元，转换日的公允价值为6000万元。则转换日应计入其他综合收益的金额为（）万元。A.2000B.1000C.6000D.5000答案：A解析：转换日该办公楼的账面价值=50001000=4000（万元），公允价值为6000万元，公允价值大于账面价值的差额=60004000=2000（万元），应计入其他综合收益。9.丙公司转让一项专利权，该专利权的账面余额为250万元，已摊销50万元，转让价款为220万元。不考虑相关税费，丙公司转让该专利权应确认的资产处置损益为（）万元。A.20B.-20C.70D.-70答案：A解析：该专利权的账面价值=25050=200（万元），转让价款为220万元，资产处置损益=220200=20（万元）。10.丁公司处置一项长期股权投资，其账面价值为1000万元，处置价款为1200万元。原计入其他综合收益（可转损益部分）的金额为100万元。不考虑其他因素，丁公司处置该长期股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.200B.300C.100D.400答案：B解析：处置长期股权投资应确认的投资收益=处置价款账面价值+原计入其他综合收益（可转损益部分）的金额=12001000+100=300（万元）。二、多项选择题（每题3分，共15分）1.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产报废B.固定资产出售C.固定资产盘亏D.固定资产毁损答案：ABD解析：固定资产盘亏通过“待处理财产损溢”科目核算，而固定资产报废、出售、毁损应通过“固定资产清理”科目核算。2.企业处置交易性金融资产时，可能涉及的会计科目有（）。A.投资收益B.公允价值变动损益C.交易性金融资产——成本D.交易性金融资产——公允价值变动答案：ABCD解析：处置交易性金融资产时，应借记“银行存款”等科目，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”，按其差额贷记或借记“投资收益”。同时，将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益。3.下列关于投资性房地产处置的说法中，正确的有（）。A.处置采用成本模式计量的投资性房地产时，应将其账面价值转入“其他业务成本”科目B.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将其账面价值转入“其他业务成本”科目C.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原计入“公允价值变动损益”的金额应转入“其他业务成本”科目D.处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，原计入“其他综合收益”的金额应转入“其他业务成本”科目答案：ABCD解析：处置采用成本模式计量的投资性房地产，按其账面价值，借记“其他业务成本”科目；处置采用公允价值模式计量的投资性房地产，按其账面价值，借记“其他业务成本”科目，同时将原计入“公允价值变动损益”和“其他综合收益”的金额转入“其他业务成本”科目。4.企业处置无形资产时，可能涉及的会计科目有（）。A.无形资产B.累计摊销C.无形资产减值准备D.资产处置损益答案：ABCD解析：处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按已计提的减值准备，借记“无形资产减值准备”科目，按无形资产账面余额，贷记“无形资产”科目，按其差额，贷记或借记“资产处置损益”科目。5.企业处置长期股权投资时，下列说法中正确的有（）。A.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益B.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益C.采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位其他综合收益变动而计入其他综合收益的，处置该项投资时应当将原计入其他综合收益的部分按相应比例转入投资收益（可转损益部分）D.处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入或营业外支出答案：ABC解析：处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益，而不是营业外收入或营业外支出。采用权益法核算的长期股权投资，原计入所有者权益和其他综合收益（可转损益部分）的金额应在处置时按相应比例转入投资收益。三、判断题（每题2分，共10分）1.企业出售固定资产发生的净损失，应计入营业外支出。（）答案：错误解析：企业出售固定资产发生的净损失，应计入资产处置损益；固定资产报废等非日常活动产生的净损失才计入营业外支出。2.企业处置交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益，会影响处置当期的利润总额。（）答案：错误解析：将原计入公允价值变动损益的金额转入投资收益，属于损益类科目内部的结转，不影响处置当期的利润总额。3.企业将投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时，应将转换日投资性房地产的公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益。（）答案：错误解析：企业将投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式时，应作为会计政策变更处理，将转换日投资性房地产的公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益。4.企业处置无形资产时，应将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入营业外收入或营业外支出。（）答案：错误解析：企业处置无形资产时，应将取得的价款与该无形资产账面价值及相关税费的差额计入资产处置损益。5.企业处置长期股权投资时，原计入其他综合收益（不可转损益部分）的金额也应转入投资收益。（）答案：错误解析：企业处置长期股权投资时，原计入其他综合收益（可转损益部分）的金额应转入投资收益，不可转损益部分不转入。四、计算分析题（每题15分，共30分）1.甲公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2026年12月31日，该专利权发生减值，预计可收回金额为60万元。2027年3月1日，甲公司将该专利权出售，取得价款50万元，增值税税率为6%。要求：编制甲公司相关会计分录。（1）2025年1月1日购入专利权：借：无形资产——专利权100贷：银行存款100（2）2025年和2026年每年摊销：每年摊销额=100÷10=10（万元）借：管理费用10贷：累计摊销10（3）2026年12月31日计提减值准备：该专利权账面价值=10010×2=80（万元）应计提减值准备=8060=20（万元）借：资产减值损失20贷：无形资产减值准备20（4）2027年12月摊销：每月摊销额=60÷（10×122×12）=0.625（万元）2个月摊销额=0.625×2=1.25（万元）借：管理费用1.25贷：累计摊销1.25（5）2027年3月1日出售专利权：借：银行存款53（50+50×6%）累计摊销21.25（10×2+1.25）无形资产减值准备20资产处置损益8.75贷：无形资产——专利权100应交税费——应交增值税（销项税额）32.乙公司2026年1月1日以银行存款200万元购入丙公司30%的股权，能够对丙公司施加重大影响。丙公司2026年实现净利润100万元，因其他债权投资公允价值变动导致其他综合收益增加20万元。2027年3月1日，乙公司将该长期股权投资出售，取得价款250万元。要求：编制乙公司相关会计分录。（1）2026年1月1日购入长期股权投资：借：长期股权投资——投资成本200贷：银行存款200（2）2026年丙公司实现净利润：乙公司应享有的份额=100×30%=30（万元）借：长期股权投资——损益调整30贷：投资收益30（3）2026年丙公司其他综合收益增加：乙公司应享有的份额=20×30%=6（万元）借：长期股权投资——其他综合收益6贷：其他综合收益6（4）2027年3月1日出售长期股权投资：借：银行存款250贷：长期股权投资——投资成本200——损益调整30——其他综合收益6投资收益14借：其他综合收益6贷：投资收益6五、综合题（25分）甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生以下与资产处置相关的业务：（1）3月1日，出售一项固定资产，该固定资产原价为500万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元，出售价款为280万元，增值税税率为13%。（2）5月1日，将一项交易性金融资产出售，该交易性金融资产的成本为100万元，公允价值变动为借方余额20万元，出售价款为130万元。（3）7月1日，将一项采用公允价值模式计量的投资性房地产出售，该投资性房地产的账面价值为300万元（其中成本为250万元，公允价值变动为借方余额50万元），出售价款为350万元。（4）9月1日，转让一项无形资产，该无形资产的账面余额为200万元，已摊销50万元，已计提减值准备30万元，转让价款为150万元，增值税税率为6%。要求：编制甲公司上述业务的会计分录。（1）3月1日出售固定资产：①将固定资产转入清理：借：固定资产清理250累计折旧200固定资产减值准备50贷：固定资产500②收到出售价款：借：银行存款316.4（280+280×13%）贷：固定资产清理280应交税费——应交增值税（销项税额）36.4③结转清理净损益：借：固定资产清理30贷：资产处