2026中职基础会计期末分录专项试卷及参考答案

2026中职基础会计期末分录专项试卷及参考答案某企业为增值税小规模纳税人，原材料采用实际成本法核算，适用增值税征收率为3%，执行权责发生制核算基础，2025年12月发生如下经济业务，要求逐笔编制相关会计分录（共25笔业务，合计100分，涉及计算的需写出计算过程，无需标注明细科目的可省略）。1.12月1日，收到股东甲投入的货币资金200000元，款项已存入银行，双方约定该出资额全部计入实收资本。2.12月3日，向银行借入期限为6个月的周转借款150000元，款项已划入企业银行账户，借款合同约定年利率4%，按月计提利息，到期一次还本付息。3.12月5日，购入A材料一批，取得的增值税专用发票注明价款10000元，增值税税额300元，全部款项已用银行存款支付，材料尚未运达企业。4.12月7日，上述购入的A材料运达企业并验收入库，结转A材料的实际采购成本。5.12月8日，行政管理部门购买打印纸、笔等办公用品一批，取得普通发票注明价款合计500元，款项用库存现金支付。6.12月10日，各部门领用A材料合计8000元，其中生产甲产品直接耗用5000元，车间一般耗用2000元，行政管理部门日常耗用1000元。7.12月12日，用银行存款支付上月计提的应付水电费3200元，其中车间水电费2200元，行政管理部门水电费1000元。8.12月15日，销售甲产品一批，开具的增值税普通发票注明含税总价款为30900元，款项已收存银行；该批甲产品的实际生产成本为18000元，结转对应销售成本。9.12月16日，以银行存款支付产品宣传广告费2000元，取得普通发票。10.12月18日，采购员李丽出差预借差旅费1000元，财务部门以库存现金支付。11.12月20日，李丽出差归来报销差旅费850元，剩余预借款项150元退回现金，结清预借款。12.12月22日，分配本月职工工资总额45000元，其中甲产品生产工人工资25000元，车间管理人员工资7000元，行政管理人员工资10000元，专设销售机构人员工资3000元。13.12月23日，按本月工资总额的14%计提职工福利费。14.12月25日，计提本月固定资产折旧合计6000元，其中生产车间固定资产折旧4200元，行政管理部门固定资产折旧1800元。15.12月26日，财产清查中盘盈A材料200元，原因尚未查明，按规定调整原材料账面记录。16.12月27日，上述盘盈的A材料经核实为日常收发计量误差导致，经批准冲减当期管理费用。17.12月31日，计提本月负担的短期借款利息。18.12月31日，结转本月归集的全部制造费用，该企业仅生产甲产品一种产品，制造费用全部由甲产品承担。19.12月31日，本月投产的甲产品全部完工并验收入库，结转完工甲产品的实际生产成本（假设甲产品月初无在产品）。20.12月31日，销售积压的B材料一批，开具的增值税普通发票注明含税总价款为2060元，款项尚未收到；该批B材料的实际采购成本为1200元，结转对应销售成本。21.12月31日，收到合作方支付的违约金罚款收入3000元，款项已存入银行。22.12月31日，通过红十字会向灾区捐赠5000元，款项已用银行存款支付。23.12月31日，结转本月所有损益类科目的发生额至“本年利润”账户。24.12月31日，假设本年度无纳税调整事项，企业所得税税率为25%，计提并结转本月应交企业所得税（若本月亏损则无需计提）。25.12月31日，“本年利润”账户年初贷方余额为120470元，结转本年利润账户的年末余额至“利润分配——未分配利润”账户。参考答案：1.借：银行存款200000贷：实收资本——甲2000002.借：银行存款150000贷：短期借款1500003.借：在途物资——A材料10300贷：银行存款10300注：小规模纳税人增值税进项税额不得抵扣，计入材料采购成本，采购成本=10000+300=10300元4.借：原材料——A材料10300贷：在途物资——A材料103005.借：管理费用——办公费500贷：库存现金5006.借：生产成本——甲产品5000制造费用2000管理费用——物料消耗1000贷：原材料——A材料80007.借：应付账款3200贷：银行存款3200注：该水电费为上月计提的应付项，本月支付直接冲减应付账款，无需计入当期成本费用8.确认收入分录：借：银行存款30900贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税900注：不含税收入=30900÷(1+3%)=30000元，应交增值税=30000×3%=900元结转成本分录：借：主营业务成本18000贷：库存商品——甲产品180009.借：销售费用——广告费2000贷：银行存款200010.借：其他应收款——李丽1000贷：库存现金100011.借：管理费用——差旅费850库存现金150贷：其他应收款——李丽100012.借：生产成本——甲产品25000制造费用7000管理费用——工资10000销售费用——工资3000贷：应付职工薪酬——工资4500013.借：生产成本——甲产品3500制造费用980管理费用——职工福利费1400销售费用——职工福利费420贷：应付职工薪酬——职工福利费6300注：生产工人福利费=25000×14%=3500元，车间管理人员福利费=7000×14%=980元，行政管理人员福利费=10000×14%=1400元，销售机构人员福利费=3000×14%=420元，合计计提福利费=45000×14%=6300元14.借：制造费用4200管理费用——折旧费1800贷：累计折旧600015.借：原材料——A材料200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢20016.借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：管理费用20017.借：财务费用——利息支出500贷：应付利息500注：本月短期借款利息=150000×4%÷12=500元18.借：生产成本——甲产品14180贷：制造费用14180注：本月制造费用总额=2000（材料耗用）+7000（管理人员工资）+980（管理人员福利费）+4200（折旧）=14180元19.借：库存商品——甲产品47680贷：生产成本——甲产品47680注：完工甲产品成本=5000（直接材料）+25000（直接人工）+3500（福利费）+14180（制造费用）=47680元20.确认收入分录：借：应收账款2060贷：其他业务收入2000应交税费——应交增值税60注：不含税材料销售收入=2060÷(1+3%)=2000元，应交增值税=2000×3%=60元结转成本分录：借：其他业务成本1200贷：原材料——B材料120021.借：银行存款3000贷：营业外收入——罚款收入300022.借：营业外支出——捐赠支出5000贷：银行存款500023.结转收入利得分录：借：主营业务收入30000其他业务收入2000营业外收入3000贷：本年利润35000结转费用损失分录：借：本年利润45470贷：主营业务成本18000其他业务成本1200管理费用15350销售费用5420财务费用500营业外支出5000注：本月管理费用总额=500+1000+850+10000+1400+1800-200=15350元；本月销售费用总额=2000+