项目五 期末业务处理

会计综合实训

——手工模式下的企业业务处理情景一手工模式下企业业务处理子情境3企业认知1期初建账2日常经济业务核算3产品成本核算4期末业务处理5期末会计报表的编制6任务五期末业务处理

内容期末会计账项调整期末财产清查期末业务处理学生实施工作任务教师检查、评价期末损益结转税费计算及利润分配期末对账和结账51.期末财产清查期末财产清查的方法（一）实物清查1、实地盘点法2、技术推算盘点实存账存注意：（1）填制盘存表，并由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名并盖章（2）填制实存账存对比表61.期末财产清查（二）货币资金清查银行存款：核对账目法

对账单日记账不相符：

1、错账

2、未达账项

未达账项有四种情况：（1）银行已收企业未收（2）银行已付企业未付（3）企业已收银行未收

（4）企业已付银行未付处理：编制银行存款余额调节表，使账实相符

72.期末会计账项调整复习处理坏账的方法：备抵法：会计期末通过计提坏账准备（账项调整）将可能发生的坏账损失确认为当期费用；应收款项确实无法收回时(即实际确认坏账时)则冲减坏账准备。复习坏账准备账户

借坏账准备贷

①实际发生的坏账损失①当期计提的坏账准备②冲减计提的坏账准备②原核销的现在又收回多冲的坏账已计提但尚未转销的坏账83.期末损益结转及税费计算复习账结法每月结转的方法叫做“账结法”，月末将损益类科目的余额全部结转到“本年利润”中，损益科目余额为零。

增值税计算增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自2020年12月1日至2020年12月31日填表日期：2021年1月10日金额单位：元（列至角分）纳税人识别号(统一社会信用代码):□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□所属行业：纳税人名称:法定代表人姓名

注册地址

生产经营地址

开户银行及账号

登记注册类型

电话号码

项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1

其中：应税货物销售额2

9,070,400.00

117,167,371.31

应税劳务销售额3

纳税检查调整的销售额4

（二）按简易办法计税销售额5

其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7

————（四）免税销售额8

————其中：免税货物销售额9

————免税劳务销售额10

————税款计算销项税额11

1,179,152.00

18,974,995.65

进项税额12

266,638.03

18,005,081.68

上期留抵税额13

——进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

266,638.03——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

266,638.03

18,005,081.68

应纳税额19=11-18

912,513.97

969,913.97

期末留抵税额20=17-18

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

912,513.97

969,913.97

税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25

57,400.00

57,400.00

实收出口开具专用缴款书退税额26

————本期已缴税额27=28+29+30+31

57,400.00

57,400.00

①分次预缴税额28

——

——②出口开具专用缴款书预缴税额29

——————③本期缴纳上期应纳税额30

④本期缴纳欠缴税额31

57,400.00

57,400.00

期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27

其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27

——

——本期应补(退)税额34＝24-28-29

912,513.97——

——即征即退实际退税额35————

期初未缴查补税额36

————本期入库查补税额37

————期末未缴查补税额38=16+22+36-37

————附加税费城市维护建设税本期应补（退）税额39

63,875.98

————教育费附加本期应补（退）费额40

27,375.42

————地方教育附加本期应补（退）费额41

18,250.28

————

声明：此表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。

纳税人（签章）：年月日经办人：

经办人身份证号：

代理机构签章：

代理机构统一社会信用代码：

受理人：

受理税务机关（章）：受理日期：年月日印花税计算印花税计算表计税项目税率金额5号购销合同436000购销合同购销金额0.3‰1622.425号购销合同2144000借款合同借款金额0.05‰1003号借款合同200000027号购销合同2828000营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.25‰

合计5408000合计1722.4城镇土地使用税计算表2019年12月31日计税基数税率金额10万平方米每平米年税额4元400000

城建税计算2019年12月31日计税基数税率金额10万平方米每平米年税额4元400000

审核:记账:制单：房产税计算房产税计算表2019年12月31日房产名称房产原值扣除率房产余值税率金额车间厂房（机加工车间）780318030%54622261.20%65546.71车间厂房（装配测试车间）803044030%56213081.20%67455.70车间厂房（包装车间）7328840.0030%51301881.20%61562.26车间厂房（机修车间）32090030%2246301.20%2695.56车间厂房（配电车间）27955030%1956851.20%2348.22材料仓库30000030%2100001.20%2520.00成品仓库40000030%2800001.20%3360.00办公楼130170830%911195.61.20%10934.35

216422.80所得税计算所得税计算表2019年12月31日全年税前利润纳税调整项全年应纳税所得额适用税率全年应交所得税1-11月已预交数12月应交（退)所得税

10,029,524.46

3,852,460.12

13,881,984.5825%

3,470,496.15

3,097,561.42

372,934.73纳税调整事项3852460.12加:超支的业务招待费

3,916,593.12

3,945,260.12

交易费用

249.00

信用减值损失

28,418.00

减:国债利息

52,080.00

92,800.00

公允价值变动损益

40,720.00

业务招待费纳税调整额

项目

1-11月份12月份全年合计主营业务收入

96,363,514.51

9,069,600.00

105,433,114.51其他业务收入

11,733,456.80

800.00

11,734,256.80营业收入

108,096,971.31

9,070,400.00

117,167,371.31业务招待费

4,498,829.98

3,600.00

4,502,429.98按实际发生额的60%

2,701,457.99按营业收入的5‰

585,836.86超支的业务招待费

3,916,593.12需要调增广告费纳税调整额

项目

1-11月份12月份全年合计营业收入

108,096,971.31

9,070,400.00

117,167,371.31按营业收入的15%

17,575,105.70实际发生广告费

255,096.00

51,766.42

306,862.42无需调整

所得税计算表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)

117,167,371.312减：营业成本(填写A102010\102020\103000)

87,662,825.383减：税金及附加

1,405,616.884减：销售费用(填写A104000)

1,033,161.635减：管理费用(填写A104000)

14,627,385.836减：财务费用(填写A104000)

4,039,503.287减：信用减值损失

28,418.008加：公允价值变动收益

40,720.009加：投资收益

1,041,350.2010二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

9,452,530.5111加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)

989,485.0012减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)

412,491.0513三、利润总额（10+11-12）

10,029,524.4614应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）

15加：纳税调整增加额（填写A105000）

3,945,260.1216减：纳税调整减少额（填写A105000）

92,800.0017减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

13,881,984.5820减：所得减免（填写A107020）

21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）

13,881,984.5824应纳税额计算税率（25%）

25六、应纳所得税额（23×24）

3,470,496.1526减：减免所得税额（填写A107040）

27减：抵免所得税额（填写A107050）

28七、应纳税额（25-26-27）

3,470,496.1529加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）

30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）

31八、实际应纳所得税额（28+29-30）

3,470,496.1532减：本年累计实际已缴纳的所得税额

3,097,561.4233九、本年应补（退）所得税额（31-32）

372,934.7334其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)

36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

781115利润分配年终按当年实现净利润的10％计提盈余公积——法定盈余公积；再将当年可供向投资者分配利润的50％按出资比例分配给投资者，并按约定在次年三个月内支付。可向投资者分配的利润＝全年净利润＋年初未分配利润－提取法定盈余公积金16期末对账和结账——对账定义对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对，各种账簿之间的数字核对，账簿记录与实物及货币资金的实存数核对。包括：账证核对、账账核对、账实核对。利润分配计算利润分配计算表

2021年12月31日

本年净利润法定盈余公积提取比例应提法定盈余公积全年可供分配利润向投资者分配比例股东（投资者）所占股份比例应分配金额

6,559,028.320.1

655,902.83

11,703,892.4950%建华股份60%

3,511,167.75龙泉驿区国有资产经营公司25%

1,462,986.56德阳机械制造厂15%

877,791.94合计

5,851,946.25791118期末对账和结账——总账之间的核对编制总分类账户试算平衡表19期末对账和结账——总分类账户试算平衡表的编制方法第一，将总账账簿中所涉及的总分类账户的名称顺序过入上表“科目名称”栏。第二，将有关总账账户的期初余额过入上表，并分别借贷方加计合计数。第三，将各总账中已登记的借方发生额和贷方发生额分别加计合计数，过入上表对应项目的“本期发生额”栏，并分别计算“本期发生额”栏的借方发生额合计和贷方发生额合计第四，依据各总账账户的期初余额和本期发生额计算出期末余额，过入上表的期末余额栏，并在表中分别计算出借贷方合计数。第五，验证总账记录是否正确。20期末对账和结账——总账与所属明细账的核对编制总账与所属明细账试算平衡表21期末对账和结账——总账与所属明细账试算平衡表编制步骤：

第一，确定需要核对的总账和明细账，将某总账所属明细账的名称过入上表。第二，将相关明细分类账户的期初余额过入上表，并分别借贷方加计合计数。

第三，分别计算有关明细分类账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，过入上表，并在该试算平衡表中分别加计借贷方合计数。第四，依据各明细账账户的期初余额和本期发生额计算出期末余额，过入上表的期末余额栏，并在表中分别计算出借贷方合计数。第五，验证账户记录是否正确。22期末对账和结账——总账与日记账核对将现金(银行存款)总账的期初(期末)余额与现金(银行存款)日记账的期初(期末)余额核对。将现金(银行存款)总账的借方(贷方)发生额与现金(银行存款)日记账的借方(贷方)发生额核对。23期末对账和结账——银行存款核对第一，将银行存款日记账的记录与银行对账单逐笔核对。第二，找出未达账项。第三，编制“银行存款余额调节表