《纳税筹划（第8版）》课件 第5章 企业所得税的纳税筹划

第5章企业所得税的纳税筹划第1节

企业所得税纳税人的纳税筹划第2节企业所得税税率的纳税筹划第3节

企业所得税扣除项目的纳税筹划

第4节

企业所得税纳税人销售行为的纳税筹划第5节

企业重组或者清算中企业所得税的纳税筹划第6节

企业所得税税收优惠的纳税筹划第7节

企业所得税纳税时机或者方式的纳税筹划本章内容第8节

企业所得税合规实务疑难解答素养提升纳税人应当充分运用国家出台的企业所得税税收政策，合规进行纳税筹划，避免税务违规行为。（1）我国出台与残疾人相关的企业所得税优惠政策，有利于促进残疾人就业、保障残疾人的合法权益和切身利益，体现了完善残疾人社会保障制度和关爱服务体系，促进残疾人事业全面发展的宗旨。（2）我国出台与捐赠相关的企业所得税优惠政策，有利于鼓励社会公益性捐赠行为，推动我国公益事业的健康发展，体现了引导、支持有意愿有能力的企业、社会组织和个人积极参与公益慈善事业的宗旨。

【能力目标】（1）能对企业所得税纳税人进行纳税筹划。（2）能对企业所得税税率进行纳税筹划。（3）能对企业所得税扣除项目进行纳税筹划。（4）能对企业所得税纳税人销售行为进行纳税筹划。（5）能通过企业重组或者清算对企业所得税进行纳税筹划。（6）能运用企业所得税税收优惠政策进行纳税筹划。（7）能对企业所得税纳税时机或者方式进行纳税筹划。（8）能基本解决企业所得税实务中的疑难问题。第1节企业所得税纳税人的纳税筹划一、企业所得税纳税人身份选择的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】二、企业设立时组织形式选择的纳税筹划方案一【筹划方案】方案二方案三【筹划结论】三、子公司与分公司选择的纳税筹划【筹划方案】从第四年开始，无论是设立子公司还是设立分公司，企业所得税都是相等的，因此仅需要比较前三年的应纳企业所得税及其现值。前三年应纳企业所得税及其现值计算表如表5-2所示

【筹划结论】第2节

企业所得税税率的纳税筹划一、非居民企业的企业所得税税率选择的纳税筹划方案一

【筹划方案】方案二【筹划结论】二、均衡应纳税所得额以满足小型微利企业条件的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】三、将大企业分立为两个或两个以上小企业的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】四、创造条件成为国家重点扶持的高新技术企业的纳税筹划【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】五、运用西部大开发优惠政策进行注册地点选择的纳税筹划

方案一【筹划方案】方案二方案一方案一

【筹划结论】第3节

企业所得税扣除项目的纳税筹划一、企业借款方式选择的纳税筹划方案一【筹划方案】方案二方案三方案四【筹划结论】二、企业向股东筹资的纳税筹划【筹划方案】方案一方案二方案二方案三方案三【筹划结论】三、业务招待费的纳税筹划【筹划方案】表5-4五种方案下各种项目的比较

金额单位：万元方案一方案二方案三方案四方案五

【筹划结论】四、税前扣除项目之间相互转换的纳税筹划【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】五、融资结构的纳税筹划【筹划方案】三种方案的比较如表5-5所示：表5-5三种方案的比较【筹划结论】六、企业捐赠的纳税筹划方案一【筹划方案】方案二【筹划结论】七、亏损弥补的纳税筹划【筹划方案】具体各年应纳税所得额如表5-6所示。

表5-6各年度应纳税所得额汇总表单位：万元方案一方案二【筹划结论】【工作引例解析】【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】八、促销支出方式选择的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】

九、现金折扣享受与否的纳税筹划

【筹划方案】

【筹划结论】第4节

企业所得税纳税人销售行为的纳税筹划一、还本销售的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】二、以物易物的纳税筹划

【筹划方案】方案一方案二方案三

【筹划结论】第5节

企业重组或者清算中企业所得税的纳税筹划一、企业分立的纳税筹划【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】二、企业合并的纳税筹划【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】三、企业清算的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】第6节

企业所得税税收优惠的纳税筹划一、投资产业选择的纳税筹划【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】二、直接投资与间接投资选择的纳税筹划【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】三、技术转让所得的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】四、合理安排研究开发费用的纳税筹划【筹划方案】方案一【筹划结论】五、自行研发与委托研发选择的纳税筹划方案一

【筹划方案】方案二【筹划结论】六、创业投资企业对外投资的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】七、利用企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得“三免三减半”税收优惠政策的纳税筹划【筹划方案】方案一表5-7方案一下甲公司20×1年至20×8年的应纳税所得额

和应纳企业所得税单位：万元方案二表5-8方案二下甲公司20×1年至20×8年的应纳税所得额

和应纳企业所得税单位：万元【筹划结论】八、单独核算核电厂操纵员培养费的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】九、国家重点扶持的高新技术企业注册地点选择的纳税筹划【筹划方案】

【筹划结论】第7节

企业所得税纳税时机或者方式的纳税筹划一、无形资产摊销的纳税筹划

【筹划方案】【筹划结论】二、固定资产折旧年限选择的纳税筹划

【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】三、固定资产折旧方法选择的纳税筹划

【筹划方案】具体方案的比较如表5-9所示。表5-9不同折旧方法下的相关项目的比较单位：万元【筹划结论】四、固定资产技术改造时间的纳税筹划表5-10经营情况表（一）金额单位：万元

【筹划方案】方案一

表5-11经营情况表（二）单位：万元注：①方案一下第6年的“折旧+摊销”=（600-60×5）÷7+300÷7=85.714

3（万元）。②合计栏数据在计算过程中存在四舍五入的情况。方案二表5-12经营情况表（三）金额单位：万元

注：方案二下第8年的“折旧+摊销”=（600-60×7）÷5+420÷5=120（万元）。【筹划结论】五、固定资产维修的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】六、存货计价方法选择的纳税筹划

【筹划方案】具体方案的比较如表5-13所示。表5-13不同存货计价方法下相关项目的比较金额单位：万元【筹划结论】七、购货过程的纳税筹划【筹划方案】【筹划结论】八、接受售后服务方式的纳税筹划

【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】九、查账征收与核定征收选择的纳税筹划

【筹划方案】方案一方案二【筹划结论】第8节

企业所得税合规实务疑难解答【实务释疑1】我公司在符合条件的技术转让过程中，销售设备、仪器取得的收入是否一并计入技术转让收入?【实务释疑2】我公司同时符合研发费用加计扣除和小型微利企业两项优惠政策的条件，两种优惠是否可以同时享受?【实务释疑3】我公司将自己开发的商品房对外出租，在计算企业所得税时需要将该项业务视同销售确认收入吗?【实务释疑4】我公司销售货物后因质量问题发生退货，应如何确认收入？【实务释疑5】我公司因某员工非法挪用公司现金造成的损失（该员工涉及刑事犯罪已被判刑）如何在企业所得税税前扣除?【实务释疑6】我公司为一家非居民企业，合同中约定由我公