《纳税筹划（第8版）》课件 第9章 纳税筹划的风险管理

第9章纳税筹划的风险管理第1节纳税筹划风险管理的流程框架第2节纳税筹划风险管理的准备第3节纳税筹划风险管理的实施第4节纳税筹划风险管理的监控第5节当前我国企业纳税筹划风险管理存在的问题及改进措施本章内容素养提升建立纳税风险预警机制，强化纳税筹划风险意识，做好纳税筹划风险管理，防范、化解纳税筹划风险。（1）习近平多次强调，要发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，并对进一步优化税务执法方式、深化税收征管改革提出明确要求。征税主体（税务机关、海关）中的工作人员应当优化纳税评估工作，做好税收征管和纳税检查工作。（2）会计人员职业道德包括：坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新。纳税主体（纳税人）中的会计人员应当遵守会计人员职业道德，做好纳税筹划风险管理工作，防范与化解纳税筹划风险。

【能力目标】（1）能确定纳税筹划风险管理的流程框架。（2）能做好纳税筹划风险管理的准备工作。（3）能做好纳税筹划风险管理的实施工作。（4）能做好纳税筹划风险管理的监控工作。（5）能总结当前我国企业纳税筹划风险管理存在的问题。（6）能指出改进我国企业纳税筹划风险管理的措施。第1节

纳税筹划风险管理的流程框架

参照风险管理的流程的多种说法，结合纳税筹划风险管理的自身特点，可以将纳税筹划风险管理的流程确定为：纳税筹划风险管理的准备纳税筹划风险管理的实施纳税筹划风险管理的监控确定纳税筹划风险管理目标、成立纳税筹划风险管理小组、收集纳税筹划风险管理信息、制订纳税筹划风险管理计划纳税筹划风险识别、纳税筹划风险评估、纳税筹划风险应对纳税筹划风险管理的监督与评价、纳税筹划风险管理的总结与改进第2节

纳税筹划风险管理的准备一、确定纳税筹划风险管理目标一、确定纳税筹划风险管理目标一、确定纳税筹划风险管理目标一、确定纳税筹划风险管理目标二、成立纳税筹划风险管理小组三、收集纳税筹划风险管理信息

1.外部信息税收环境信息政府涉税行为信息2.内部信息实施主体信息企业涉税问题调查与评估3.反馈信息对内外部信息的收集应当是一个动态过程四、制订纳税筹划风险管理计划

第3节

纳税筹划风险管理的实施一、纳税筹划风险识别

二、纳税筹划风险评估

（1）模糊测评法。表9-2专家的纳税筹划风险识别统计表（2）概率分析法1）概率分布。

概率就是用百分数或小数来表示随机事件发生的可能性及出现某种结果的可能性。2）期望值。

期望值是一个概率分布中的所有可能结果（Xi）以各自相应的概率（Pi）为权数计算的加权平均值，通常用符号表示。其计算公式如下：3）离散程度。

①方差。方差是用来表示随机变量与期望值之间离散程度的一个数值。其计算公式为：②标准离差。标准离差又叫标准差、均方差，是方差的平方根。其计算公式为：③标准离差率。标准离差率是标准离差同期望值之比，通常用符号V表示。其计算公式为：

表9-3

两种纳税筹划方案的成本收益率及其概率分布情况表三、纳税筹划风险应对1.纳税筹划风险应对概述

纳税筹划风险应对是指企业在完成纳税筹划风险识别和评估的基础上，根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略制定和执行纳税筹划风险应对策略的过程。2.纳税筹划风险应对策略的制定

（1）避免纳税筹划风险。避免纳税筹划风险，又称规避纳税筹划风险，是指为了消除纳税筹划风险的威胁，主动放弃和拒绝可能导致风险损失的纳税筹划方案。避免纳税筹划风险是消除风险最彻底的方法，但也是一种比较消极的风险应对策略，具有一定的局限性。

（2）降低纳税筹划风险。降低纳税筹划风险是指使纳税筹划风险发生的可能性和风险程度达到最小。降低纳税筹划风险是一种积极主动的风险应对策略。

（3）分散纳税筹划风险。分散纳税筹划风险是指将纳税筹划风险分散成若干较小且价值较低的独立单位，以降低因纳税筹划风险而产生的损失。【工作引例解析】方案一：方案二：

（4）转移纳税筹划风险。转移纳税筹划风险，是指企业将纳税筹划风险转嫁给其他主体。与避免风险相比，转移风险是将风险转嫁到他人身上，而避免风险的最终结果是没有人需要承受风险。表9-4自行与委托纳税筹划成本与收益情况表

金额单位：万元

（5）保留纳税筹划风险。保留纳税筹划风险，又称接受纳税筹划风险，是指企业保留可能发生的纳税筹划风险及其影响，容许一定风险的存在，避免对风险的过多管理。保留纳税筹划风险并不是不采取任何措施，只是在权衡成本和收益之后无意过多地采取其他风险应对策略。那些造成损失少、发生的频率较高的风险最适合保留。保留纳税筹划风险主动保留纳税筹划风险被动保留纳税筹划风险企业可以经常采用

（6）利用纳税筹划风险。利用纳税筹划风险，是指把纳税筹划风险当做机遇，利用纳税筹划过程中遇到的不利之处，迎难而上，化险为夷。利用纳税筹划风险是一项非常积极的风险应对策略，同时也符合风险管理既要应对风险又要把握机会的理念。3.纳税筹划风险应对策略的执行1健全并有效实施纳税筹划内部控制；2建立纳税筹划风险管理激励机制；3获取高层管理人员的大力支持；4提升纳税筹划风险管理人员的素质；5加强各部门之间的沟通、协作与配合，将纳税筹划应对策略融入到企业各个部门、各个业务流程中。第4节

纳税筹划风险管理的监控一、纳税筹划风险管理的监督与评价1.纳税筹划风险管理的监督与评价的含义

纳税筹划风险管理的监督与评价，是对纳税筹划风险管理的健全性、合理性及有效性进行监督、检查和评价，以保证纳税筹划风险管理的实施效果，并通过监督与评价活动对纳税筹划风险管理的薄弱环节提出修正意见，为纳税筹划风险管理的总结与改进提供依据。2.纳税筹划风险管理的监督与评价的内容（1）纳税筹划风险管理的持续监督与评价。（2）纳税筹划风险管理的个别监督与评价。3.纳税筹划风险管理的监督与评价的途径（1）各部门自查。（2）纳税筹划风险管理小组的监督与评价。（3）审计机构的监督与评价。（4）外部评价。二、纳税筹划风险管理的总结与改进1.纳税筹划风险管理的总结与改进的含义

纳税筹划风险管理的总结与改进，是根据在纳税筹划风险管理监督与评价过程中发现的问题、不足与缺陷进行持续不断总结与改进的动态过程，是本次纳税筹划风险管理的结束，又是下次纳税筹划风险管理的开始。2.纳税筹划风险管理的总结与改进的内容（1）解决纳税筹划风险管理中出现的问题。（2）应对纳税筹划风险管理中出现的变化。第5节当前我国企业纳税筹划

风险管理存在的问题

及改进措施1.纳税筹划风险管理意识不强，对纳税筹划风险管理重视程度不高2.纳税筹划风险管理整个流程的可操作性差3.纳税筹划人员及纳税筹划风险管理人员的总体素质不高4.企业各部门之间的沟通、协作与配合不力5.未能与税务机关处理好征纳关系6.纳税筹划的内部控制制度存在缺陷7.不能恰到好处地利用涉税专业服务机构的专业化服务一、当前我国企业纳税筹划风险管理存在的问题二、我国企业纳税筹划风险管理的改进措施1.树立纳税筹划风险管理意识，建立纳税筹划风险管理文化2.加强对纳税筹划风险及其管理的研究