《财政与金融》3.税收（课件）- 同步教学（对外经贸版2010）

2010年6月

3.税收2026/7/72税收第3章掌握税制构成要素、主要税种的税率、课税对象、应纳税额的计算。了解我国税收制度的演变，理解税收的本质与特征.任务驱动2026/7/73农业税的取消根据2005年12月29日十届全国人大常委会第19次会议的决定，我国从2006年起全面取消农业税，标志着国家对农业的财政政策发生重大转变，进入到“少取多予”的阶段。时任财政部部长金人庆在接受记者采访时说：“新时期新阶段，党中央、国务院总揽全局，审时度势，果断做出了全面取消农业税的重大决策。这一德政之举，充分体现了党中央对广大农民的关爱、对农村繁荣的关心、对农业发展的关注，是解决‘三农’问题的重大战略性举措”。他说，全面取消农业税，对农业发展、农村繁荣和农民增收的促进作用，主要有以下几个方面：（1）完善和规范了国家与农民的利益关系，可以更好地维护9亿农民的根本利益，促进城乡居民共同富裕，实现更大范围、更高水平的小康。先行案例（2）不仅能降低农业生产经营成本，提高农业效益和农产品市场竞争力，而且能够调动种粮农民的积极性，增强粮食综合生产能力，维护国家粮食安全，同时也将把农业农村发展纳入整个现代化进城，让亿万农民共享现代化成果。（3）取消农业税，增加农民收入，让亿万农民的潜在购买意愿转化为巨大的现实消费需求，将进一步提高农村消费水平，从而拉动整个经济的持续增长，盘活国民经济的全局。（4）全面取消农业税，实行工业反哺农业，城市支持农村和多予、少取、放活的方针，加大各级政府对农业和农村增加投入的力度，让公共财政的阳光更大范围地覆盖农村，能够充分调动广大农民的积极性，保证社会主义新农村建设始终有力、有序、有效地推进。2026/7/742026/7/75内容3.3我国的主要税种3.2税收要素3.1税收概述2026/7/76

3.1税收的概述3.1.1税收本质

3.1.2税收特征3.1.3税收原则3.1.4税收负担税负转嫁归宿3.1.5税收分类3.1.6税收制度改革2026/7/77税收是国家为了实现其职能，以政治权力为基础，按预定标准向经济组织和居民无偿课征而取得的一种财政收入。税收是个分配范畴，这是税收的基本属性。

3.1.1税收的本质强制性无偿性灵活性税收的特征

3.1.2税收的特征82026/7/7财政原则公平原则效率原则税收的原则

3.1.3税收的原则2026/7/792026/7/7101．税收负担2．税负转嫁与归宿（1）税负转嫁的方式（2）影响税负转嫁的因素

3.1.4税收负担、税负转嫁与归宿财政原则公平原则效率原则税收的分类

3.1.5税收的分类公平原则公平原则2026/7/7112026/7/712党的十四大明确提出，建立社会主义市场经济体制的目标和十四届三中全会做出《关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》之后，我国的经济体制改革进入了一个新的时期，原工商税制仍存在一些不完善之处，不能完全适应发展市场经济的要求。

3.1.6税收制度改革

2026/7/713

3.2税收要素3.2.1纳税人3.2.2课税对象3.2.3税率3.2.4纳税环节地点期限3.2.5减税免税3.2.6违章处理2026/7/714纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，它是交纳税款的主体。纳税人可以是自然人，也可以是法人。

3.2.1纳税人2026/7/715课税对象又称征税对象，是征税的根据，即确定根据什么征税，是纳税的客体。课税对象规定着征税的范围，是确定税种的主要标志(此外与纳税人也有关系)。一种税区别于另一种税，主要是起因于课税对象的不同。

3.2.2课税对象2026/7/716税率是税额与课税对象数额之间的比例。在课税对象既定的条件下，税额和税负的大小就决定于税率的高低。税率的高低，直接关系到国家财政收入和纳税人的负担，起着调节收入的作用。由此，税率是税收政策和制度的中心环节。

3.2.3税率2026/7/717比例税率累进税率

定额税率现行税率

3.2.3税率2026/7/718纳税环节是指税法规定课税对象在流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税地点是纳税人应当缴纳税款的地点。一般来说，纳税地点和纳税义务发生地是一致的。纳税期限是指纳税人发生纳税义务后，按规定应向税务机关缴纳税款的时间界限。3.2.4纳税环节、地点和纳税期限2026/7/719减税就是减征部分税款。免税就是免交全部税款。减免税是为了发挥税收的奖限作用或照顾某些纳税人的特殊情况而作出的规定3.2.5减税免税2026/7/720违章处理是对纳税人违反税法行为的处置。它对维护国家税法的强制性和严肃性有重要意义。纳税人的违章行为通常包括偷税、抗税、漏税、欠税等不同情况。3.2.6违章处理2026/7/721

3.3我国的主要税种3.3.1

流转税3.3.2

所得税3.3.3

其他课税增值税营业税流转税

3.3.1流转税关税消费税2026/7/7222026/7/723

1增值税征税范围纳税人税率应纳税额的计算

3.3.1流转税2026/7/724

2消费税征税范围纳税人税率应纳税额的计算

3.3.1流转税2026/7/725

营业税征税范围纳税人税率应纳税额的计算

3.3.1流转税32026/7/726

4关税征税范围纳税人税率应纳税额的计算

3.3.1流转税企业所得税个人所得税所得税

3.3.2所得税2026/7/72026/7/728

1企业所得税征税范围纳税人税率应纳税额的计算

3.3.2所得税2026/7/729