会计综合实训教学全套课件

会计综合实训

项目一企业认知目录项目1企业认知

项目4产品成本核算项目5期末经济业务核算项目6会计报表编制项目2期建账初项目7财务分析项目8会计资料整理装订项目3日常经济业务核算会计综合实训安排项目序号项目名称学时合计学时手工账信息化项目一企业认知2

2项目二建账6814项目三日常业务核算241236项目四产品成本核算16622项目五期末经济业务核算8614项目六期末会计报表编制628项目七财务分析8210项目八会计资料整理装订2

2合计7232108会计综合实训安排（一）实训要求1.手工模式下的会计处理要求（1）由实训指导老师将各班学生分为若干实训小组（每组4人，如也可根据学生人数分为每组3人）进行分岗位实习，按期轮岗。（2）学生应按照《会计基础工作规范》填写会计凭证，包括凭证编号、日期、业务内容、金额、附件张数及制单人员签名盖章等内容；登记账簿要按规定程序进行。（3）实训结束后，应按要求将有关凭证、账页进行装订、整理，再送交指导老师评定成绩。2.信息化模式下的会计处理要求根据所有相关资料利用财务软件进行信息化的会计处理操作。

会计综合实训安排（二）实训操作程序1.手工模式下的会计处理程序（1）按所提供的期初资料建账。（2）经济业务发生时，根据审核后的原始凭证填制记账凭证，按会计岗位分工及时间顺序分别根据审核后的会计凭证登记日记账和相关明细账簿，按期编制科目汇总表，经审核后登记总账。按规定进行会计岗位轮换。（3）期末按规定进行对账、结账，进行试算平衡，在此基础上编制纳税申报表、会计报表、进行财务分析。（4）实训结束，应按旬及期末将会计凭证装订成册，连同账簿一起上交检查。会计综合实训安排2.信息化模式下的会计处理程序（1）建立账套。（2）基础档案设置（3）日常业务处理。（3）期末业务处理。（4）编制会计报表。项目一企业认知工作任务3了解企业基本情况1熟悉会计岗位与工作流程2了解内部会计制度3一、了解企业基本情况公司地址：成都市龙泉驿区驿都大道北路1427号联系电话业类型：专业从事真空镀膜机和卷绕镀膜机设计与生产主要产品：主要生产真空镀膜机、卷绕镀膜机单位名称：四川星光机器制造有限公司（一）企业基本情况项目开户银行：工行龙泉驿支行，账号5102201365425894527税号：公司为一般纳税人，纳税人登记号510104251464851（二）企业组织机构董事会总经理财务部总经办供应部生产部销售部机械加工车间装配车间成品车间机修车间配电车间四川星光机器制造有限公司组织机构（三）生产基本流程四川星光机器制造有限公司主要生产各种各种型号的真空镀膜机、卷绕镀膜机，属于根据定单批量加工的多步骤生产。二、会计岗位和工作流程岗位主要职责财务主管审核记账凭证、编制科目汇总表、登记总账、审核会计报表和纳税申报表、组织凭证整理与装订、进行财务分析、协调团队工作总账会计审核原始凭证、编制除成本业务之外的经济业务的记账凭证、登记除存货和固定资产以外的明细账、期末银行对账、编制会计报表、共同进行凭证整理与装订成本会计审核填制原始凭证、成本计算、编制成本业务的记账凭证、登记存货资产明细账、编制成本报表、共同进行凭证整理与装订出纳登记库存现金日记账、登记银行存款日记账、签发填制银行结算单证、现金存取业务办理、登记固定资产明细账、编制纳税申报表、共同整理装订凭证（一）会计岗位设置（二）会计工作流程1.会计核算程序：科目汇总表核算程序（二）会计工作流程2.产品成本结转程序以企业各生产车间的每一种产品作为成本计算对象，逐步计算出各个车间完工产品的成本。三、内部会计制度（一）会计工作组织1.会计核算采用借贷记账法，使用通用记账凭证，记账凭证按月连续编号。2.账务处理程序为“科目汇总表账务处理程序”，每旬及期末业务分别编制科目汇总表经审核后并登总账，明细账根据原始凭证和记账凭证逐笔登记。3.公司按会计制度规定开设总分类账簿、明细分类账簿、现金和银行存款日记账及相关备查账簿。4.公司按规定定期编制资产负债表、利润表等会计报表。三、内部会计制度（二）内部会计制度1.货币资金：设置现金、银行存款日记账，有关现金、银行存款等收付的经济业务由会计填制记账凭证，出纳根据经审核无误的会计凭证进行现金收付和序时登记“现金日记账”、“银行存款日记账”，并按要求每日终了结出余额。期末按规定与总账会计核对，并与银行进行对账，如出现未达账项，应编制“银行存款余额调节表”。（二）内部会计制度2.采购与付款(1)组织采购。按照请购、审批、采购、验收、付款等规定的程序办理采购与付款业务，并在采购与付款各环节设置相关的记录、填制相应的凭证。(2)付款控制财会部门在办理付款业务时，应当对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。(3)供应商管理3.存货核算(1)存货资产按实际成本核算，存货发出成本的计价方法采用全月一次加权平均法。(2)周转材料发出成本的计价方法均采用一次摊销法。(3)存货的盘存制度采用永续盘存制度。(4)上一车间生产的半成品完工验收半成品仓库保管，下一车间从半成品仓库领用上一车间完工半成品进行加工生产。(5)自制半成品的出入库平时根据自制半成品缴库报告单和自制半成品领料单登记自制半成品明细账，待月末进行产品成本核算后填写自制半成品的单位生产成本和总成本。4.销售与收款(1)组织销售。单位销售部门按照经批准的销售计划签订销售合同。财会部门根据销售合同向客户开出销售发票。

(2)收款控制。销售商品收到的现金及各种票据应当日送存银行。

销售时如果有现金折扣，在实际发生时确认为当期财务费用。(3)坏账处理。除应收账款外，其他的应收款项发生坏账的可能性不大，不计提坏账准备。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。（二）内部会计制度5.固定资产(1)按照企业会计制度规定，按月提取折旧，当月增加的固定资产，当月不提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。(2)固定资产采用平均年限法计提折旧。(3)固定资产大修理等维护支出（假定不满足资本化条件），在发生时直接计入当期损益。（二）内部会计制度6.职工薪酬核算（1）公司职工每月工资由基本工资、岗位津贴、奖金、交通通信费四项构成，每年12月增加一项年终奖。（2）缺勤扣款办法。职工缺勤按100元／天扣款。（3）按国家有关规定扣除职工个人负担的社会保险金和住房公积金，上缴个人所得税。按国家有关规定，单位代扣个人所得税。（二）内部会计制度7.产品成本、期间费用(1)采用逐步（综合）结转分步法进行产品成本核算，不要求进行成本还原。(2)产品成本明细账按产品品种、分步骤设置，成本项目均按“直接材料（含燃料及动力费）”、“直接人工”、“制造费用”设置。(3)辅助生产车间不单独设置“制造费用”账户，月末采用直接分配法按统计的各产品、车间或部门受益数量进行分配和结转。（二）内部会计制度7.产品成本、期间费用(4)期末产品成本在完工产品与未完工产品之间的分配采用约当产量法进行，原材料在产品开始生产时一次投入。根据车间对完工程度的估算，本月在产品完工程度机械加工车间为50％，装配车间为70％，包装车间为90％。期末在产品数量需经盘点得出。（期初在产品数量＋本期增加在产品数量－本期完工数量＝期末在产品数量）（二）内部会计制度8.坏账处理，除应收账款外，其他的应收款项发生坏账的可能性不大，不计提坏账准备。每年末，按“应收账款账龄分析法”计提坏账准备，计提比例为到期的计提比例为1%,到期后的计提比例：1~3个月（含3个月）为10%;3~6个月（含6个月）为20%;6~12个月（含12个月）为40%;12个月以上为50%。对于可能成为坏账的应收账款应当报告有关决策机构，由其进行审查，确定是否确认为坏账。（假定期末暂不考虑其他资产减值准备）9.无形资产、长期待摊费用的摊销均按直线法在每月末进行摊销。（二）内部会计制度10.税费及附加：（1）企业所得税实行“按季预交、年终汇算清缴”办法，适用税率25%。不考虑暂时性差异。（2）企业在流转环节主要交纳增值税，税率为13%;交通运输行业一般纳税人增值税税率为9%;一般纳税人金融商品转让的增值税税率为6%(金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额）。对于应交未交的增值税，月末应按规定进行结转。（3）按当月应交增值税和消费税税额的7％、3％、2％计算应交纳的城市维护建设税、地方教育费附加、地方教育附加。（二）内部会计制度10.税费及附加：（5）其他税费：房产税：税率为1.2%，扣除率为30%；货车车船税：每辆年税额480元。公司城镇土地使用税：每平米年税额4元，按年计提。印花税：购销合同和技术合同按购销金额或合同所载金额的0.3%。贴花或申报缴纳；借款合同按借款金额的0.05%贴花。（二）内部会计制度11.其他（1）企业通过证券交易市场购买的股票、债券、基金按《企业会计准则》的有关规定进行会计处理。（2）短期借款利息按月计息，季末支付，到期还本。（3）长期借款，每年末计提利息，到期还本付息。长期借款利息符合借款费用资本化条件的，计入相关资产成本，不符合资本化条件的，计入当期损益（财务费用）。应付债券利息参照长期借款计算。（二）内部会计制度（4）利润的结转及分配：有关收入、费用的结转采用账结法。公司按税后利润的10%提取法定盈余公积金。年末根据当年可供分配的利润，由股东会决定利润分配比例（50%），投资者按出资比例分配，并按约定在次年三个月内支付。项目一企业认知工作任务3了解企业基本情况1熟悉会计岗位与工作流程2了解内部会计制度3

会计综合实训

项目二期初建账项目二期初建账项目3企业认知1期初建账2日常经济业务核算3产品成本核算4期末经济业务核算5期末会计报表编制6

财务分析

会计资料整理装订78项目二期初建账

内容建账方法账簿启用凭证、账簿相关规定期初建账——手工账学生实施工作任务教师检查、评价凭证相关规定——原始凭证1、原始凭证包括外来原始凭证和自制原始凭证。2、自制原始凭证，必须有经办单位负责人或者指定人员的签名或盖章。3、外来原始凭证，除审核《会计基础工作规范》规定的要素外，应重点审核其有效性。4、原始凭证的传递和处理应按规定程序进行。凭证相关规定——记账凭证1、制单人：单位会计部门指定的会计人员。2、编制依据：审核无误的原始凭证。3、记账凭证的格式：通用记账凭证4、编号：按月统一连续编号。5、附件：除结账和更正错账外，一般应附有经过审核的原始凭证。会计账簿相关规定1、账页格式的选择会计账簿相关规定2、登账规则：按《会计基础工作规范》的规定登账。3、账簿的核对：定期核对。4、结账：一般在月末或年末进行。账簿启用——会计账簿格式样本建账方法——总账1、原则上讲，只要是企业涉及到的会计科目就要有相应的总账账簿对应。2、会计人员应估计每一种业务的业务量大小，将每一种业务用口取纸分开，并在口取纸上写明每一种业务的会计科目名称，以便在登记时能够及时找到应登记的账页。3、为了登记总账的方便，在总账账页分页使用时，最好按资产、负债、所有者权益、收入、费用的顺序来分页，并在总账目录上填列。建账方法——明细账常用的需设置的明细账的有：应收账款（根据客户名称设置）其他应收款（根据应收部门、个人、项目来设置）固定资产（根据固定资产的类型设置，另外对于固定资产明细账账页每年可不必更换新的账页）短期借款（根据短期借款的种类或对象设置）应付账款（根据应付账款对象设置）应交税费（根据税费的种类设置）销售费用、管理费用、财务费用（均按照费用的构成设置）材料采购（根据材料的各类规格、型号设置）生产成本（按产品品种、批别、类别、生产步骤设置）制造费用（根据制造费用核算内容设置）账页格式的选择——明细账采用三栏式明细账账户：大多数明细账采用多栏式明细账账户：收入、费用类、应交增值税、生产成本、制造费用、本年利润。采用数量金额式明细账账户：原材料、周转材料、库存商品、工程物资、自制半成品采用横线登记式明细账账户：材料采购学生实施工作任务（一）学生了解并熟悉手工建账的基本内容和操作流程，以及各账户应使用的账页格式和填制要求。（二）学生根据原始资料合理选择各个科目对应的账簿。（三）学生分角色分岗位完成各个账户的手工建账工作。学生实施工作任务期初建账岗位分工情况如下表所示：教师检查、评价学生实施过程情况教师进行指导，根据学生完成的情况教师进行评价。评价内容包括：1.学生账簿选择是否合理合法。2.学生能否合理预留账页。3.数字书写的正确性和规范化评价。4.录入的期初数据是否正确，是否试算平衡。5.会计法规认知水平评价。6.实施能力评价。7.团队合作能力评价。8.工作态度评价。期初建账——信息化模式会计账套财务分工初始设置企业建账（一）设置操作员及权限设置（二）建立账套（三）系统启用启用总账、固定资产系统和薪资管理系统，并开通网上银行。启用时间：2021年12月1日。（四）账套参数设置1．总账系统初始设置权限控制：选择“出纳凭证必须由出纳签字”。其他参数取软件系统的默认值。2．固定资产系统初始设置（1）业务控制参数启用月份：2021.12；固定资产类别编码方式为2-1-1-2，固定资产编码方式：按“类别编码+序号”自动编码；已注销的卡片5年后删除；当（月初已计提月份=可使用月份-1）时，要求将剩余折旧全部提足；用平均年限法(一）按月计提折旧；卡片序号长度为4；要求与总账系统进行对账，固定资产对账科目：“1601固定资产”；累计折旧对账科目“1602累计折旧”；对账不平衡的情况下不允许月末结账。（四）账套参数设置3．薪资系统初始设置

业务控制参数由账套主管启用薪酬系统，启用月份：2021年12月1日；参数设置：单个工资类别。核算币种：人民币。不核算扣件工资。扣税设置：从工资中扣除个人所得税。扣零设置：不扣零。基础档案设置主要内容基本档案设置基本信息设置基本信息设置系统的启用设置编码方案设置数据精度基础档案设置主要内容基本档案设置3机构人员1客商信息2存货3财务4收付结算5其他6基础档案设置主要内容1a.部门档案、人员类别的设置b.人员档案设置基础档案的设置应当遵循一定的顺序2a.客户分类、供应商分类、地区分类的设置b.客户档案、供应商档案的设置3a.存货分类、计量单位的设置b.存货档案的设置c.凭证类别4b.会计科目设置a.外币设置会计科目设置原则满足会计核算与宏观和微观管理要求。满足会计报表编制的要求。保持科目与科目间的协调性和体系完整性。要保持相对稳定，会计年中不能删除和直接增设下一级明细科目。与子系统的衔接。会计科目项目科目编码（本级科目全编码=上一级科目全编码+本级科目编码）会计科目名称科目类型账页格式辅助账（一般要求设置在最底层科目）增加或复制修改删除指定会计科目会计科目的设置增加或复制修改删除指定会计科目会计科目的设置增加会计科目的原则（先上后下）

——先增加上级，后增加下级增加或复制修改删除指定会计科目会计科目的设置根据检查发现，“管理费用”下设明细账“工资费用”“折旧费用”“其他费用”的科目性质均为“贷方”，请问，这个问题在哪里？应该如何修改？增加或复制修改删除指定会计科目会计科目的设置删除会计科目的原则（先下后上）

——先删除下级，后删除上级删除会计科目的原则——先下后上删除会计科目应注意不能自动恢复已输入期初余额或已制单，不能删除被指定科目不能删除增加或复制修改删除指定会计科目会计科目的设置定义：即确定出纳的专管科目。目的：在出纳功能中可以查询现金、银行日记账，进行银行对账以及在制单中进行支票控制和资金赤字控制，从而实现现金、银行管理的保密性。凭证类别选择凭证类别凭证类别中有五种常用分类方式）注意:任何一种分类方式都不会影响记账结果。确定限制条件注意：凭证类别定义并使用以后，不能进行修改，否则会造成不同时期凭证类别的混乱，影响查询和打印。内容项目目录增加或修改项目大类定义项目核算科目项目栏目结构项目分类项目目录的维护为便于出纳对银行结算票据的管理而设置的，类似于手工账中支票登记簿的管理方式。是否票据管理结算方式汉字名称，用于显示输入，输入值必须惟一。结算方式名称用以标志某结算方式，必须按照结算方式编码级次的先后顺序进行输入且惟一。结算方式编码总账期初余额录入科目期初余额：用于年初录入余额或调整余额核对期初余额，并进行试算平衡。录入时，白色可以直接输入金额，黄色需要输入辅助信息，灰色是系统自动汇总数据。固定资产系统初始化系统初始化是使用固定资产系统管理资产的首要操作，是根据单位的具体情况，建立一个适合企业需要的固定资产子账套的过程。要设置的操作步骤主要包括：约定及说明启用月份折旧信息编码方式账务接口完成设置固定资产系统初始化初始设置内容1.部门及对应折旧科目2.资产类别3.增减方式4.录入原始卡片资料固定资产初始化结束后不能修改的项目

本账套是否计提折旧

该判断在初始化时设置，不能修改。本账套开始使用期间

在初始化时只能查看，不能修改。若要修改，只能通过“重新初始化”功能实现。薪资系统初始化由账套主管启用“薪酬管理”

2.参数设置薪资系统初始化初始设置A.Descriptionofthecontents1修改选项设置，进行税率的重新设置B.Descriptionofthecontents设置银行名称，个人账户定位长度。2C.Descriptionofthecontents将人员档案导入薪资系统3D.Descriptionofthecontents工资项目设置4B.Descriptionofthecontents录入相关项目的计算公式5ThankYou!

会计综合实训

——日常经济业务处理目录

项目1企业认知

项目3日常经济业务核算项目4产品成本核算项目5期末经济业务核算项目6会计报表编制

项目2期初建账项目7财务分析项目8会计资料整理装订

任务一任务二任务三任务四3.1手工账日常经济业务核算填制与审核会计凭证登记日记账和明细账编制科目汇总表登记总账原始凭证

会计凭证记账凭证

任务一填制与审核会计凭证一、原始凭证（一）定义

（二）分类

外来原始凭证

按来源划分

自制原始凭证原始凭证是在经济业务发生时取得或填制，载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。它是进行会计核算的原始资料和主要依据。增值税专用发票购货单位信息开票日期货物信息价税合计金额发货单位相关人员签章发票名称销货单位信息联次收料单填制日期材料信息合计数发货单位相关人员签章凭证名称一、原始凭证（三）基本内容

1．原始凭证的名称

2．填制凭证的日期及编号3．接受凭证的单位名称4.经济业务的数量和金额5．填制凭证单位的名称和有关人员的签章

一、原始凭证（四）填制要求

1.记录真实

2.手续完备

3.内容齐全

4.书写规范

5.填制及时

一、原始凭证（五）审核

1.审核原始凭证所反映的经济业务是否合法、合规、合理

2.审核原始凭证的填制是否符合规定的要求

原始凭证经审核无误后，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。二、记账凭证（一）定义

（二）分类

通用记账凭证

按用途划分收款凭证

专用记账凭证付款凭证

转账凭证

记账凭证是根据原始凭证进行分类、整理编制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。通用记账凭证二、记账凭证（三）填制内容

1.填制凭证日期及凭证编号

2.经济业务内容摘要

3.科目名称（总账科目和明细科目）

4.过账符号5.金额

6.附件张数

7.相关人员签章

二、记账凭证（四）填制要求

1.摘要简明

2.科目运用准确

3.连续编号4.附件齐全

记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。合规性审核应借、应贷的会计科目的对应关系是否清晰、金额是否正确。技术性审核记账凭证项目是否填制完整，摘要是否清楚，有关人员签章是否齐全。完整性审核二、记账凭证（五）审核只有经审核无误的记账凭证，才能据以记账。

会计账簿日记账明细账任务二登记日记账和明细账一、会计账簿会计账簿是具有一定格式、按照一定形式相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类的记录与核算的簿籍。（一）定义

四川财经职业学院（二）分类普通日记账序时账簿（日记账）按用途划分总分类账特种日记账分类账簿备查账簿明细分类账订本式账簿按外表划分活页式账簿卡片式账簿三栏式账簿按账页格式划分多栏式账簿数量金额式账簿一、会计账簿一、会计账簿（三）基本内容

1.封面写明账簿名称和记账单位名称

2.扉页填明启用的日期和截止的日期、页数、册次、经管账簿人员一览表和签章、会计主管签章、账户目录等

3.账页账页的基本内容包括：账户的名称（一级、二级或明细科目）、记账日期、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次和分户页次等（一）库存现金日记账

采用订本式，三栏式账页格式由出纳员逐日逐笔顺序登记每日终了，应结出库存现金日记账的账面余额，日余额=上日余额+本日收入额-本日支出额并将账面余额与实有数相核对，做到日结日清。

二、日记账库存现金日记账是顺序登记库存现金收、付业务的日记账。库存现金日记账三栏式账页

登账方法：

1.日期栏登记现金收、付业务发生的实际日期

2.凭证栏登记记账凭证的种类和号数

3.摘要栏登记经济业务的简要说明4.对方科目栏登记现金收入或支出的对应账户名称

登账方法：

5.借方栏登记收入现金的金额

6.贷方栏登记支出现金的金额

7.结存栏在登记每笔现金收入或现金支出金额后，应逐笔结出现金余额（二）银行存款日记账

采用订本式，三栏式账页格式由出纳员逐日逐笔顺序登记每日终了，结出该账户全日的银行存款收入、支出合计数和余额定期与银行对账单对账二、日记账银行存款日记账是用来序时反映企业银行存款的增加、减少和结存情况的账簿。银行存款日记账三栏式账页

登账方法：

银行存款日记账的登记方法与库存现金日记账的登记方法基本相同（一）定义三、明细账明细账是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料的账簿。

明细账格式三栏式明细账适用于只反映金额的经济业务，如应收账款、应付账款、其他应收款、应交税费等科目的明细核算数量金额式明细账适用于既需要反映金额，又需要反映数量的经济业务，如原材料、库存商品、自制半成品等科目的明细核算多栏式明细账适用于费用、成本、收入和利润等科目的明细核算（二）格式三、明细账三栏式明细账余额方向数量金额式明细账多栏式明细账示例：“报销业务招待费”业务核算凭证名称报销日期报销事由报销金额付款方式步骤一：根据审核无误的原始凭证填制记账凭证步骤二：登记管理费用明细账步骤三：登记库存现金日记账

一、定义科目汇总表是“科目汇总表账务处理程序”下总分类账登记的依据。科目汇总表的编制时间应根据企业业务量的多少来确定。一般按旬或15天或每月汇总一次。任务三编制科目汇总表科目汇总表是根据记账凭证，按照相同的账户进行归类，定期汇总每一账户的借方发生额和贷方发生额编制而成。科目汇总表

第二步第三步第一步在一定时期内全部记账凭证按照相同科目归类（可借助于“T”字形账户作为工作底稿）计算每个会计科目的本期借方发生额和本期贷方发生额将各科目的本期借方和贷方发生额填入相关栏内，并分别计算出借方和贷方发生额合计数，进行试算平衡二、编制方法

一、定义

采用订本式，三栏式账页格式总账提供的核算资料是编制会计报表的主要依据任何单位都必须设置总分类账任务四登记总账总账是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务，进行总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿。总账三栏式账页

二、登记方法总账的登记，可以直接根据审核后正确无误的记账凭证逐日逐笔登记，也可以根据记账凭证采用一定的方法汇总后（如科目汇总表、汇总记账凭证）进行汇总登记，其登记方法取决于单位采用的会计核算程序。步骤一：筛选出上旬涉及“库存现金”账户的记账凭证，编制“T”字形账户

库存现金

⑧3641.00⑩1400.001400.003641.00

2241.00

示例：“科目汇总表核算程序”下登记“库存现金”总账步骤二：编制科目汇总表步骤三：登记总账账簿登记规则记账依据必须是审核无误的会计凭证。记账时按连续编号的账页逐页逐行填写，不得隔页跳行或在行上行下任意书写。登记账簿必须用蓝色或黑色墨水书写，不能用铅笔或圆珠笔书写，更不能用红笔，红笔只能用于结账、改错冲销账簿记录。账簿记录的文字、数字应清晰、整洁。每页账的第一行是承前页，最后一行是过次页。账簿记录不得涂改挖补，改错应按规定的方法。账簿的错账更正方法更正方法适用范围发现时间更正步骤划线更正法凭证无误账簿有误记账后结账前1、划红线注销2、填写正确记录3、在更正处盖章红字冲销法记账凭证科目或借贷方向错记账后或结账后1、红字冲销错误凭证并据此以红字入账2、蓝字填写正确凭证并据此以蓝字入账科目正确金额记多了按多记金额用红字填制凭证并用红字入账补充登记法科目正确金额记少了记账后或结账后按少记金额用蓝字填制凭证并用蓝字入账3.2信息化日常经济业务核算凭证的填制一凭证未审核前的修改与删除二凭证的审核三四

固定资产日常业务四凭证的填制一凭证头凭证正文

内容凭证头部分：凭证类别、编号、凭证日期和附件张数。凭证正文部分：摘要、会计科目、金额凭证的填制一借：管理费用—业务招待费3600

贷：库存现金3600凭证未审核前的修改与删除二修改人：由填制人直接修改凭证删除1.在填制凭证中标记凭证为作废状态，【制单】—【作废/恢复】；2.通过【整理凭证】彻底删除凭证。凭证的审核三出纳签字审核员审核签字主管签字审核是什么？由谁审核？审核的顺序如何？由具有审核权限的操作员按照会计制度规定，对制单人填制的记账进行合法性检查。凭证的审核三凭证的审核注意事项：

1.审核记账凭证是否与原始凭证相符，会计分录是否正确等;

2.审核人和制单人不能同为一人;

3.凭证一经审核，就不能被修改、删除;

4.作废凭证不能被审核，也不能被标错;

5.取消审核签字只能由审核人自己进行。

已审核凭证的修改和删除三凭证已经审核签字：由审核人和签字人分别取消凭证审核和凭证签字，然后再由凭证填制人修改凭证。已经审核凭证的删除：1.若凭证已经审核签字，则需要先取消审核与签字，再删除凭证。2.在填制凭证中标记凭证为作废状态，【制单】—【作废/恢复】；3.通过【整理凭证】彻底删除凭证。

固定资产日常业务四Titleinhere固定资产增加业务业务流程：1.卡片-资产增加

2.处理-批量制单新增固定资产卡片第一个月不提折旧在参数中选择了“业务发生时立即制单”，则系统立即生成凭证如果录入的累计折旧大于零，说明是旧资产提示举例：举例：举例：借：固定资产—联想笔记本电脑25000应交税费—应交增值税（进项税额）3250贷：营业外收入—捐赠收入28250.00经济业务会计分录：

固定资产日常业务四Titleinhere固定资产减少业务只有当资产开始计提折旧后才可以使用资产减少功能，否则，减少资产只有通过删除卡片的功能来实现。举例：举例：举例：计提本台平面磨床本月折旧671.65元,然后再进行固定资产清理.

借:制造费用-机加工车间-折旧费671.65

贷:累计折旧671.65

借：固定资产清理47022.15

累计折旧19477.85

贷：固定资产66500

借：固定资产清理900.9应交税费-应交增值税（进）99.1

贷：库存现金1000

借：营业外支出47923.05

贷：固定资产清理47923.05ThankYou!

会计综合实训

项目四产品成本计算子情境企业认知建账日常经济业务核算

产品成本核算

期末会计报表的编制

4.1手工账下产品成本核算流程辅助生产成本的归集与分配制造费用的归集与分配基本生产成本的汇总月末在产品成本计算完工产品生产总成本计算单位完工产品成本计算

内容完工产品成本的计算制造费用的归集与分配辅助生产成本的归集与分配4.1手工账下产品成本核算流程学生实施工作任务教师检查、评价

4.1.1辅助生产成本的归集与分配1.辅助生产费用的分配概述

——辅助生产车间提供的劳务作业，如供水、供电、修理和运输等，其发生的辅助生产费用通常于月末在各受益单位之间按一定的标准和方法进行分配。2.辅助生产费用分配的方法——直接分配法

直接分配法概念：各辅助生产车间之间不分配辅助生产费用，仅对外部各受益单位分配辅助生产费用。

辅助生产费用（单位成本）分配率＝待分配辅助生产费用÷（辅助车间外部各受益单位耗用劳务总量）

某受益对象应负担的辅助生产费用=该受益对象的耗用劳务量（接受的劳务量）×辅助生产费用（单位成本）分配率辅助生产成本分配后，从“辅助生产成本”账户的贷方转入“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”、“在建工程”等账户的借方。会计处理如下：借：生产成本—基本生产成本-机加工车间-XG-1（直接材料）-XG-2（直接材料）

-装配车间-XG-1（直接材料）-XG-2（直接材料）

制造费用—机加工车间—装配车间—包装车间

管理费用贷：生产成本—辅助生产成本—机修车间

—配电车间

3、账务处理1.制造费用是指企业的生产单位为组织和管理生产而发生的各项费用。一般包括：工资及福利、折旧费、修理费、租凭费、保险费、机物料消耗、低值易摊销、运输费、取暖费、水电费、劳动保护费、办公费、差旅费、设计制图费、试验检验费、季节性及修理期间的停工损失等。2.制造费用的分配方法——机器工时比例法。4.1.2制造费用的归集与分配会计处理如下：

借：生产成本—基本生产成本—机加工车间-XG-1(制造费用）-XG-2（制造费用）—装配车间-XG-1(制造费用）-XG-2（制造费用）贷：制造费用—机加工车间—装配车间4.1.3完工产品成本的计算采用逐步（综合）结转分步法进行产品成本核算

生产成本在完工产品与在产品之间的归集和分配分配方法——约当产量法原材料在产品开始生产时一次投入。在产品完工程度机加工车间50％装配测试车间70％包装车间90％机加工车间完工入库：借：库存商品—自制半成品—101—102

贷：生产成本—基本生产成本—机加工车间（201）—料—工—费

（102）—料—工—费装配车间领用自制半成品：借：生产成本—基本生产成本—装配车间（201）—料

（202）—料

贷：库存商品—自制半成品—101—102装配车间完工入库：借：库存商品—自制半成品—201—202贷：生产成本—基本生产成本—装配车间（201）—料

—工

—费

（202）—料

—工

—费

包装车间领用自制半成品：借：生产成本—基本生产成本—包装车间（301）

（302）

贷：自制半成品—201

—202

包装车间完工入库（结转完工产品成本）借：库存商品—301

—302

贷：生产成本—基本生产成本—包装（301）—料

—工

—费

（302）—料

—工

—费

4.1.4学生实施工作任务1.学生根据原始资料进行制造费用的归集与分配、完工产品成本的计算。2.学生根据计算出来的制造费用分配表编制记账凭证，根据计算的产品成本计算单编制记账凭证。3.登记账簿学生根据记账凭证登记相关明细账4.1.5教师检查、评价学生实施过程情况教师进行指导，根据学生完成的情况教师进行评价。4.2信息化下产品成本核算在总账系统中进行相关凭证的填制、审核、记账；在固定资产系统中进行折旧等相关处理并生成凭证传递到总账系统；在总账系统中查询各类相关明细账和汇总表。

会计综合实训

——手工模式下的企业业务处理情景一手工模式下企业业务处理子情境3企业认知1期初建账2日常经济业务核算3产品成本核算4期末业务处理5期末会计报表的编制6任务五期末业务处理

内容期末会计账项调整期末财产清查期末业务处理学生实施工作任务教师检查、评价期末损益结转税费计算及利润分配期末对账和结账1631.期末财产清查期末财产清查的方法（一）实物清查1、实地盘点法2、技术推算盘点实存账存注意：（1）填制盘存表，并由盘点人员、财产物资的保管人员及有关责任人签名并盖章（2）填制实存账存对比表1641.期末财产清查（二）货币资金清查银行存款：核对账目法

对账单日记账不相符：

1、错账

2、未达账项

未达账项有四种情况：（1）银行已收企业未收（2）银行已付企业未付（3）企业已收银行未收

（4）企业已付银行未付处理：编制银行存款余额调节表，使账实相符

1652.期末会计账项调整复习处理坏账的方法：备抵法：会计期末通过计提坏账准备（账项调整）将可能发生的坏账损失确认为当期费用；应收款项确实无法收回时(即实际确认坏账时)则冲减坏账准备。复习坏账准备账户

借坏账准备贷

①实际发生的坏账损失①当期计提的坏账准备②冲减计提的坏账准备②原核销的现在又收回多冲的坏账已计提但尚未转销的坏账1663.期末损益结转及税费计算复习账结法每月结转的方法叫做“账结法”，月末将损益类科目的余额全部结转到“本年利润”中，损益科目余额为零。

增值税计算增值税及附加税费申报表（一般纳税人适用）根据国家税收法律法规及增值税相关规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按税务机关核定的纳税期限填写本表，并向当地税务机关申报。税款所属时间：自2020年12月1日至2020年12月31日填表日期：2021年1月10日金额单位：元（列至角分）纳税人识别号(统一社会信用代码):□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□所属行业：纳税人名称:法定代表人姓名

注册地址

生产经营地址

开户银行及账号

登记注册类型

电话号码

项目栏次一般项目即征即退项目本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率计税销售额1

其中：应税货物销售额2

9,070,400.00

117,167,371.31

应税劳务销售额3

纳税检查调整的销售额4

（二）按简易办法计税销售额5

其中：纳税检查调整的销售额6

（三）免、抵、退办法出口销售额7

————（四）免税销售额8

————其中：免税货物销售额9

————免税劳务销售额10

————税款计算销项税额11

1,179,152.00

18,974,995.65

进项税额12

266,638.03

18,005,081.68

上期留抵税额13

——进项税额转出14

免、抵、退应退税额15

————按适用税率计算的纳税检查应补缴税额16

————应抵扣税额合计17=12+13-14-15+16

266,638.03——

——实际抵扣税额18（如17<11，则为17，否则为11）

266,638.03

18,005,081.68

应纳税额19=11-18

912,513.97

969,913.97

期末留抵税额20=17-18

——简易计税办法计算的应纳税额21

按简易计税办法计算的纳税检查应补缴税额22

————应纳税额减征额23

应纳税额合计24=19+21-23

912,513.97

969,913.97

税款缴纳期初未缴税额（多缴为负数）25

57,400.00

57,400.00

实收出口开具专用缴款书退税额26

————本期已缴税额27=28+29+30+31

57,400.00

57,400.00

①分次预缴税额28

——

——②出口开具专用缴款书预缴税额29

——————③本期缴纳上期应纳税额30

④本期缴纳欠缴税额31

57,400.00

57,400.00

期末未缴税额（多缴为负数）32=24+25+26-27

其中：欠缴税额（≥0）33=25+26-27

——

——本期应补(退)税额34＝24-28-29

912,513.97——

——即征即退实际退税额35————

期初未缴查补税额36

————本期入库查补税额37

————期末未缴查补税额38=16+22+36-37

————附加税费城市维护建设税本期应补（退）税额39

63,875.98

————教育费附加本期应补（退）费额40

27,375.42

————地方教育附加本期应补（退）费额41

18,250.28

————

声明：此表是根据国家税收法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。

纳税人（签章）：年月日经办人：

经办人身份证号：

代理机构签章：

代理机构统一社会信用代码：

受理人：

受理税务机关（章）：受理日期：年月日印花税计算印花税计算表计税项目税率金额5号购销合同436000购销合同购销金额0.3‰1622.425号购销合同2144000借款合同借款金额0.05‰1003号借款合同200000027号购销合同2828000营业账簿记载资金的账簿，按实收资本和资本公积的合计金额0.25‰

合计5408000合计1722.4城镇土地使用税计算表2019年12月31日计税基数税率金额10万平方米每平米年税额4元400000

城建税计算2019年12月31日计税基数税率金额10万平方米每平米年税额4元400000

审核:记账:制单：房产税计算房产税计算表2019年12月31日房产名称房产原值扣除率房产余值税率金额车间厂房（机加工车间）780318030%54622261.20%65546.71车间厂房（装配测试车间）803044030%56213081.20%67455.70车间厂房（包装车间）7328840.0030%51301881.20%61562.26车间厂房（机修车间）32090030%2246301.20%2695.56车间厂房（配电车间）27955030%1956851.20%2348.22材料仓库30000030%2100001.20%2520.00成品仓库40000030%2800001.20%3360.00办公楼130170830%911195.61.20%10934.35

216422.80所得税计算所得税计算表2019年12月31日全年税前利润纳税调整项全年应纳税所得额适用税率全年应交所得税1-11月已预交数12月应交（退)所得税

10,029,524.46

3,852,460.12

13,881,984.5825%

3,470,496.15

3,097,561.42

372,934.73纳税调整事项3852460.12加:超支的业务招待费

3,916,593.12

3,945,260.12

交易费用

249.00

信用减值损失

28,418.00

减:国债利息

52,080.00

92,800.00

公允价值变动损益

40,720.00

业务招待费纳税调整额

项目

1-11月份12月份全年合计主营业务收入

96,363,514.51

9,069,600.00

105,433,114.51其他业务收入

11,733,456.80

800.00

11,734,256.80营业收入

108,096,971.31

9,070,400.00

117,167,371.31业务招待费

4,498,829.98

3,600.00

4,502,429.98按实际发生额的60%

2,701,457.99按营业收入的5‰

585,836.86超支的业务招待费

3,916,593.12需要调增广告费纳税调整额

项目

1-11月份12月份全年合计营业收入

108,096,971.31

9,070,400.00

117,167,371.31按营业收入的15%

17,575,105.70实际发生广告费

255,096.00

51,766.42

306,862.42无需调整

所得税计算表中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额1利润总额计算一、营业收入(填写A101010\101020\103000)

117,167,371.312减：营业成本(填写A102010\102020\103000)

87,662,825.383减：税金及附加

1,405,616.884减：销售费用(填写A104000)

1,033,161.635减：管理费用(填写A104000)

14,627,385.836减：财务费用(填写A104000)

4,039,503.287减：信用减值损失

28,418.008加：公允价值变动收益

40,720.009加：投资收益

1,041,350.2010二、营业利润(1-2-3-4-5-6-7+8+9)

9,452,530.5111加：营业外收入(填写A101010\101020\103000)

989,485.0012减：营业外支出(填写A102010\102020\103000)

412,491.0513三、利润总额（10+11-12）

10,029,524.4614应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）

15加：纳税调整增加额（填写A105000）

3,945,260.1216减：纳税调整减少额（填写A105000）

92,800.0017减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

13,881,984.5820减：所得减免（填写A107020）

21减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

22减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）

13,881,984.5824应纳税额计算税率（25%）

25六、应纳所得税额（23×24）

3,470,496.1526减：减免所得税额（填写A107040）

27减：抵免所得税额（填写A107050）

28七、应纳税额（25-26-27）

3,470,496.1529加：境外所得应纳所得税额（填写A108000）

30减：境外所得抵免所得税额（填写A108000）

31八、实际应纳所得税额（28+29-30）

3,470,496.1532减：本年累计实际已缴纳的所得税额

3,097,561.4233九、本年应补（退）所得税额（31-32）

372,934.7334其中：总机构分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

35财政集中分配本年应补（退）所得税额(填写A109000)

36总机构主体生产经营部门分摊本年应补（退）所得税额(填写A109000)

7811173利润分配年终按当年实现净利润的10％计提盈余公积——法定盈余公积；再将当年可供向投资者分配利润的50％按出资比例分配给投资者，并按约定在次年三个月内支付。可向投资者分配的利润＝全年净利润＋年初未分配利润－提取法定盈余公积金174期末对账和结账——对账定义对账是指在结账前，将账簿记录与会计凭证核对，各种账簿之间的数字核对，账簿记录与实物及货币资金的实存数核对。包括：账证核对、账账核对、账实核对。利润分配计算利润分配计算表

2021年12月31日

本年净利润法定盈余公积提取比例应提法定盈余公积全年可供分配利润向投资者分配比例股东（投资者）所占股份比例应分配金额

6,559,028.320.1

655,902.83

11,703,892.4950%建华股份60%

3,511,167.75龙泉驿区国有资产经营公司25%

1,462,986.56德阳机械制造厂15%

877,791.94合计

5,851,946.257911176期末对账和结账——总账之间的核对编制总分类账户试算平衡表177期末对账和结账——总分类账户试算平衡表的编制方法第一，将总账账簿中所涉及的总分类账户的名称顺序过入上表“科目名称”栏。第二，将有关总账账户的期初余额过入上表，并分别借贷方加计合计数。第三，将各总账中已登记的借方发生额和贷方发生额分别加计合计数，过入上表对应项目的“本期发生额”栏，并分别计算“本期发生额”栏的借方发生额合计和贷方发生额合计第四，依据各总账账户的期初余额和本期发生额计算出期末余额，过入上表的期末余额栏，并在表中分别计算出借贷方合计数。第五，验证总账记录是否正确。178期末对账和结账——总账与所属明细账的核对编制总账与所属明细账试算平衡表179期末对账和结账——总账与所属明细账试算平衡表编制步骤：

第一，确定需要核对的总账和明细账，将某总账所属明细账的名称过入上表。第二，将相关明细分类账户的期初余额过入上表，并分别借贷方加计合计数。

第三，分别计算有关明细分类账户的借方发生额合计数和贷方发生额合计数，过入上表，并在该试算平衡表中分别加计借贷方合计数。第四，依据各明细账账户的期初余额和本期发生额计算出期末余额，过入上表的期末余额栏，并在表中分别计算出借贷方合计数。第五，验证账户记录是否正确。180期末对账和结账——总账与日记账核对将现金(银行存款)总账的期初(期末)余额与现金(银行存款)日记账的期初(期末)余额核对。将现金(银行存款)总账的借方(贷方)发生额与现金(银行存款)日记账的借方(贷方)发生额核对。181期末对账和结账——银行存款核对第一，将银行存款日记账的记录与银行对账单逐笔核对。第二，找出未达账项。第三，编制“银行存款余额调节表”。第四，检查“银行存款余额调节表”中调节后的银行存款日记账余额和银行对账单调节后的余额是否相符。182期末对账和结账——总账结账183期末对账和结账——总账月结：1-12月需要结“本月发生额及期末余额”年结：12月结“本年累计发生额及期末余额”，有余额的在双红线下面书写摘要“结转下年”，无余额的则不需要写“结转下年”。184185期末对账和结账——明细账1、应收应付、财产物资明细账2、库存现金、银行存款、收入费用明细账3、本年利润明细账186期末对账和结账——应收应付、财产物资明细账月结：平时随时结余额，因此在最后一笔业务下划单红线结账年结：在最后一笔经济业务下划双红线，有余额的在双红线下面书写摘要“结转下年”，无余额的则不需要写“结转下年”。187188期末对账和结账——库存现金、银行存款、收入费用明细账月结：要结“本月发生额及期末余额”年结：有余额的在双红线下面书写摘要“结转下年”，无余额的则不需要写“结转下年”。189190期末对账和结账——本年利润明细账月结：每月结“本月发生额及期末余额”和“本年累计发生额及期末余额”，用单红线。年结：12月的“本年累计发生额及期末余额”用双红线。学生实施工作任务（一）学生了解并熟悉编制会计报表前需要做哪些准备工作（二）学生了解期末各项会计工作的操作流程及方法。