2026财经法规期末税法应纳税额计算综合卷及答案

2026财经法规期末税法应纳税额计算综合卷及答案某市甲生产企业为增值税一般纳税人，主要生产高档化妆品和普通洗护用品，2025年5月发生如下经营业务：(1)从农业生产者手中购入芦荟原料，收购发票上注明收购价款120万元，支付给运输企业运费，取得增值税专用发票上注明运费5万元，当月领用其中的70%用于生产高档化妆品，其余30%生产普通洗护用品。(2)从乙企业(增值税一般纳税人)购进生产用香精，取得增值税专用发票，注明价款200万元，增值税26万元，本月因管理不善丢失了10%，上月留抵增值税税额为12万元。(3)委托丙加工厂(增值税一般纳税人)加工一批高档口红，甲企业提供原材料成本18万元，取得丙加工厂开具的增值税专用发票，注明加工费3万元，增值税0.39万元，丙加工厂无同类口红售价，当月加工完毕收回，甲企业将收回的口红全部直接对外销售，取得不含税收入35万元。(4)采取赊销方式销售一批高档化妆品，合同约定本月应收不含税价款380万元，实际只收到250万元；另采取直接收款方式销售普通洗护用品，取得含税收入113万元。(5)将新研制的一批高档面膜赠送给客户试用，该批面膜生产成本为12万元，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。(6)转让一处2018年10月购入的临街商铺，取得含税转让收入381.5万元，该商铺购入时取得增值税普通发票，注明价税合计金额210万元，甲企业选择简易计税方法计税。(7)当月支付税控系统技术维护费，取得增值税专用发票注明价税合计0.28万元。已知：高档化妆品消费税税率15%，成本利润率10%，相关发票均已经过勾选认证。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：(1)计算丙加工厂当月应代收代缴的消费税；(2)计算甲企业当月准予从销项税额中抵扣的进项税额；(3)计算甲企业当月增值税销项税额；(4)计算甲企业当月实际应缴纳的增值税；(5)计算甲企业当月实际应缴纳的消费税；(6)计算甲企业当月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计。某居民企业乙公司2025年度生产经营情况如下：(1)取得产品销售收入6000万元，发生产销售成本2800万元，出租不动产取得不含税租金收入300万元，接受捐赠收入80万元。(2)发生销售费用1200万元，其中广告费850万元，业务宣传费180万元；发生管理费用480万元，其中业务招待费80万元，新技术研究开发费用120万元(未形成无形资产计入当期损益)。(3)发生财务费用80万元，其中含向非关联居民企业借款1000万元全年支付的利息80万元，金融机构同期同类贷款利率为6%。(4)计入成本费用的工资总额为400万元，实际发生职工福利费65万元，拨缴工会经费8万元，实际发生职工教育经费32万元。(5)营业外支出120万元，其中含通过公益性社会团体向受灾地区捐款80万元，因违反环保法规被环保部门罚款10万元，未经核定的准备金支出15万元。(6)12月购入符合规定的安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价税合计金额100万元，当月投入使用。(7)当年转让5年前持有的居民企业股权取得转让收入200万元，投资成本120万元，该部分所得已经享受了股权转让所得递延纳税政策，当年应计入应纳税所得额。已知：乙公司上年结转未扣除的广告费为60万元，不考虑其他税费及调整因素。要求：根据上述资料，计算回答下列问题：(1)计算乙公司2025年的会计利润总额；(2)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；(3)计算业务招待费和研发费用应调整的应纳税所得额；(4)计算财务费用应调整的应纳税所得额；(5)计算三项经费应调整的应纳税所得额；(6)计算营业外支出应调整的应纳税所得额；(7)计算乙公司2025年的应纳税所得额；(8)计算乙公司2025年实际应缴纳的企业所得税。(1)丙加工厂当月应代收代缴消费税：实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)=(18+3)÷(1-15%)≈24.71万元代收代缴消费税=24.71×15%≈3.71万元(2)甲企业当月准予抵扣的进项税额：购入农产品生产13%税率货物，适用10%扣除率，业务1准予抵扣进项税=120×10%+5×9%=12.45万元；业务2非正常损失对应的进项税不得抵扣，准予抵扣进项税=26×(1-10%)=23.4万元；业务3加工费准予抵扣进项税0.39万元，加上期初留抵12万元；合计准予抵扣进项税额=12.45+23.4+0.39+12=48.24万元(3)甲企业当月增值税销项税额：业务3销售收回的口红销项税额=35×13%=4.55万元；业务4赊销按合同约定确认收入，高档化妆品销项=380×13%=49.4万元，普通洗护用品销项=113÷(1+13%)×13%=13万元；业务5赠送视同销售，无同类售价按组成计税价格计算，销项税额=12×(1+10%)÷(1-15%)×13%≈2.02万元；合计销项税额=4.55+49.4+13+2.02=68.97万元(4)甲企业当月实际应缴纳增值税：转让商铺简易计税，差额应纳税额=(381.5-210)÷(1+5%)×5%≈8.17万元；一般计税方法应纳税额=销项税额-进项税额-税控技术维护费全额抵减=68.97-48.24-0.28=20.45万元；合计实际应缴纳增值税=20.45+8.17=28.62万元(5)甲企业当月实际应缴纳消费税：委托加工收回已税高档化妆品加价销售，应缴纳消费税同时准予扣除已代收代缴的消费税；业务4销售高档化妆品消费税=380×15%=57万元；业务5赠送面膜消费税=12×(1+10%)÷(1-15%)×15%≈2.33万元；业务3销售收回口红应缴纳消费税=35×15%-3.71≈1.54万元；合计实际应缴纳消费税=57+2.33+1.54=60.87万元(6)甲企业当月应缴纳的城建税及附加合计：市区城建税税率7%，合计应缴纳税额=(28.62+60.87)×(7%+3%+2%)≈10.74万元(1)乙公司2025年会计利润总额：会计利润总额=产品销售收入+租金收入+捐赠收入+股权转让所得-产品销售成本-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出=6000+300+80+(200-120)-2800-1200-480-80-120=1780万元(2)广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额：广宣费扣除限额=销售(营业)收入×15%=(6000+300)×15%=945万元本年度实际发生广宣费=850+180=1030万元，超过扣除限额的部分不得在当年扣除，因此应调增应纳税所得额=1030-945=85万元(3)业务招待费和研发费用应调整的应纳税所得额：业务招待费扣除限额1=80×60%=48万元，扣除限额2=6300×5‰=31.5万元，准予扣除31.5万元，业务招待费调增应纳税所得额=80-31.5=48.5万元；研发费用未形成无形资产计入当期损益，按现行政策加计扣除100%，加计扣除调减应纳税所得额=120×100%=120万元；合计调整应纳税所得额=48.5-120=-71.5万元，即调减71.5万元(4)财务费用应调整的应纳税所得额：准予扣除的利息支出=1000×6%=60万元，实际发生80万元，应调增应纳税所得额=80-60=20万元(5)三项经费应调整的应纳税所得额：职工福利费扣除限额=400×14%=56万元，实际发生65万元，调增=65-56=9万元；工会经费扣除限额=400×2%=8万元，实际拨缴8万元，无需调整；职工教育经费扣除限额=400×8%=32万元，实际发生32万元，无需调整；合计调增应纳税所得额9万元(6)营业外支出应调整的应纳税所得额：公益性捐赠扣除限额=1780×12%=213.6万元，实际捐赠80万元小于限额，无需调整；行政罚款和未经核定的准备金不得税前扣除，合计调增应纳税所得额=10+15=25万元(7)乙公司2025年应纳税所得额：应纳税