第1章 金融企业会计概论

金融企业会计王海荣编著本书共分为三篇十章。第一篇共两章主要讲述金融企业会计基本理论和基本核算方法，包括金融企业会计概论和金融企业会计的基本核算方法；第二篇共五章主要讲述商业银行的业务核算，包括是商业银行人民币存款和贷款业务的核算、支付结算业务的核算、金融机构往来的核算、外汇业务的核算；第三篇共三章主要讲述了证券公司、保险公司、信托投资公司的业务核算。第1篇金融企业会计概论第1章学习目标EARNINGGOALSL1金融企业会计的定义及特点2金融企业会计对象和会计基础3金融企业会计基本假设和信息质量要求目录ONTENTSC第1节金融企业与金融企业会计第2节金融企业会计基本假设和信息质量要求第3节金融企业会计对象和会计基础在我国，金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成。第1节金融企业与金融企业会计一、金融企业提问：我国的非银行金融机构有哪些？第1节金融企业与金融企业会计提问：我国现行的金融机构体系由哪几部分构成？商业银行在金融机构体系中居于什么地位？金融企业商业银行非银行金融机构证券公司信托投资公司保险公司基金管理公司租赁公司财务公司期货经纪公司金融企业会计是会计的一个分支，是专门针对金融企业这一特殊经济组织的专业会计。第1节金融企业与金融企业会计二、金融企业会计(一)金融企业会计的概念金融企业会计是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理，采用专门的会计方法，对金融企业的经营活动进行反映和控制，从而为会计报告使用者提供与金融企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息的一种管理活动。第1节金融企业与金融企业会计（二）金融企业会计的特点会计对象的社会性会计核算方法的独特性会计反映的同步性会计监督的政策性内部控制的严密性信息披露的严格性第2节金融企业会计基本假设和信息质量要求一、金融企业会计基本假设会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设明确了会计工作的空间范围明确了会计工作的时间范围对会计工作时间范围的划分明确了会计核算的计量尺度第2节金融企业会计基本假设和信息质量要求二、金融企业会计信息的质量要求可靠性相关性可理解性可比性及时性谨慎性重要性实质重于形式第3节金融企业会计对象和会计基础一、金融企业会计对象金融企业会计对象金融企业会计要素金融企业会计反映和监督的内容，即金融企业的资金运动。对金融企业会计对象按照其经济特征所作的基本分类。第3节金融企业会计对象和会计基础金融企业会计要素资产负债所有者权益收入费用利润资金运动的静态表现形式构成资产负债表的内容资金运动的动态表现形式构成利润表的内容第3节金融企业会计对象和会计基础资产（一）资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。第3节金融企业会计对象和会计基础（二）资产的确认条件符合上述资产定义的资源，在同时满足以下两个条件时，才能确认为资产：与该资源有关的经济利益很可能流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠的计量。第3节金融企业会计对象和会计基础（三）商业银行的资产库存现金存放中央银行款项存放同业款项贵金属拆出资金交易性金融资产买入返售金融资产应收手续费及佣金应收股利应收利息发放贷款和垫款债权投资其他债权投资其他权益工具投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产递延所得税资产其他资产第3节金融企业会计对象和会计基础（四）保险公司的资产货币资金拆出资金交易性金融资产买入返售金融资产应收利息应收保费应收代位追偿款应收分保账款应收分保未到期责任准备金应收分保未决赔款准备金应收分保寿险责任准备金应收分保长期健康险责任准备金保户质押贷款定期存款债权投资其他债权投资其他权益工具投资第3节金融企业会计对象和会计基础长期股权投资存出资本保证金投资性房地产固定资产无形资产独立账户资产递延所得税资产其他资产第3节金融企业会计对象和会计基础（五）证券公司的资产货币资金结算备付金拆出资金交易性金融资产衍生金融资产买入返售金融资产应收利息存出保证金债权投资其他债权投资其他权益工具投资长期股权投资投资性房地产固定资产无形资产递延所得税资产其他资产第3节金融企业会计对象和会计基础负债（一）负债的定义负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。第3节金融企业会计对象和会计基础（二）负债的确认条件符合上述负债定义的义务，在同时满足以下条件时，才能确认为负债：与该义务有关的经济利益很可能流出企业；未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。第3节金融企业会计对象和会计基础（三）商业银行的负债向中央银行借款同业及其他金融机构存放款项拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款吸收存款应付职工薪酬应交税费应付利息应付手续费及佣金预计负债应付债券递延所得税负债其他负债第3节金融企业会计对象和会计基础（四）保险公司的负债短期借款拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款预收保费应付手续费及佣金应付分保账款应付职工薪酬应交税费长期借款应付债券独立账户负债递延所得税负债其他负债第3节金融企业会计对象和会计基础（五）证券公司的负债短期借款拆入资金交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产款代理买卖证券款代理承销证券款应付职工薪酬应交税费应付利息代理买卖证券款衍生金融负债卖出回购金融资产款预收保费应付手续费及佣金应付分保账款预计负债长期借款应付债券递延所得税负债其他负债第3节金融企业会计对象和会计基础所有者权益（一）所有者权益的定义所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。第3节金融企业会计对象和会计基础（二）所有者权益的来源所有者权益金额取决于资产和负债的计量，其来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。（三）所有者权益的内容金融企业的所有者权益主要包括：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、一般风险准备、未分配利润。第3节金融企业会计对象和会计基础收入（一）收入的定义收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。第3节金融企业会计对象和会计基础（二）收入的确认条件收入只有在经济利益很可能流入从而导致企业资产增加或者负债减少、且经济利益的流入额能够可靠计量时才能予以确认。第3节金融企业会计对象和会计基础（三）商业银行的收入利息收入手续费及佣金收入投资收益汇兑收益其他业务收入第3节金融企业会计对象和会计基础（四）保险公司的收入保险业务收入、投资收益、汇兑收益、其他业务收入。（五）证券公司的收入手续费及佣金收入、利息收入、投资收益、汇兑收益、其他业务收入。第3节金融企业会计对象和会计基础费用（一）费用的定义费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。第3节金融企业会计对象和会计基础（二）费用的确认条件费用只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。第3节金融企业会计对象和会计基础（三）商业银行的费用利息支出手续费及佣金支出税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本第3节金融企业会计对象和会计基础（四）保险公司的费用退保金赔付支出提取未到期责任准备金提取保险责任准备金保单红利支出分出保费分保费用税金及附加手续费及佣金支出业务及管理费其他业务成本资产减值损失第3节金融企业会计对象和会计基础（五）证券公司的费用手续费及佣金支出利息支出税金及附加业务及管理费资产减值损失其他业务成本第3节金融企业会计对象和会计基础利润（一）利润的定义利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。第3节金融企业会计对象和会计基础（二）利润的计算利润金额取决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。金融企业利润的计算公式：营业利润＝营业收入－营业支出利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出净利润＝利润总额－所得税费用第3节金融企业会计对象和会计基础上式中，营业利润的计算为：（1）商业银行营业利润＝营业收入－营业支出营业收入＝利息收入+手续费及佣金收入+投资收益+净敞口套期收益+其他收益+公允价值变动收益+汇兑收益+其他业务收入+资产处置损益营业支出＝利息支出+手续费及佣金支出+税金及附加+业务及管理费+信用减值损失+其他资产减值损失+其他业务成本第3节金融企业会计对象和会计基础（2）保险公司营业利润＝营业收入－营业支出营业收入＝已赚保费＋投资收益＋公允价值变动收益＋汇兑收益

＋其他业务收入已赚保费＝保险业务收入－分出保费－提取未到期责任准备金营业支出＝退保金＋赔付支出－摊回赔付支出＋提取保险责任准

备金－摊回保险责任准备金＋保单红利支出＋分保费

用＋税金及附加＋手续费及佣金支出＋业务及管理费

－摊回分保费用＋其他业务成本＋资产减值损失第3节金融企业会计对象和会计基础（3）证券公司营业利润＝营业收入－营业支出营业收入＝手续费及佣金净收入＋利息净收入＋投资收益＋公允

价值变动收益＋汇兑收益＋其他业务收入营业支出＝税金及附加＋业务及管理费＋