第一章财政概述

第一章财政概述演示文稿第一页，共84页。优选第一章财政概述第二页，共84页。多地确认做好房产税试点准备前期工作已完成

在国务院常务会议确定“扩大个人住房房产税改革试点范围”后，哪个城市将成为下一个“吃螃蟹的人”，受到各方关注。2月26日向湖南、湖北、浙江等地了解相关信息后，得知湘潭、武汉、杭州已完成房产税技术准备工作。对此，专家表示，试点极有可能从已做好准备的城市中选出，但试点名单决定权仍在国务院及其相关主管部门。日前，国务院总理温家宝召开本届政府任期内最后一次国务院常务会议，研究部署房地产市场调控。业内人士认为，此次会议出台的“国五条”是对调控政策过去两年的总结归纳，也是对后期房地产市场调控基调的认定。而确定扩大个人住房房产税改革试点范围也是此次“国五条”重要内容。第三页，共84页。教材按财政的运行过程和财政范畴之间的逻辑关系安排课程体系，系统而全面，循序渐进。基本体系是：基本理论——财政收入——财政支出——预算管理体制——财政政策。第四页，共84页。《财政学》目录

第五页，共84页。第1章导论1.1财政学与经济学1.2财政概念1.3财政学的研究对象和分析方法1.4财政思想与财政理论演进第六页，共84页。第2章财政职能2.1公共产品2.2市场失灵2.3财政职能2.4政府干预与政府失灵第七页，共84页。第3章财政收入概述3.1财政收入分类3.2财政收入规模3.3财政收入结构分析第八页，共84页。第4章税收原理4.1税收的概念和特征4.2税收术语和分类4.3税收负担4.4税负转嫁与归宿4.5税收效应第九页，共84页。第5章商品课税5.1商品课税概述5.2增值税5.3消费税5.4营业税5.5关税第十页，共84页。第6章所得课税6.1所得税概述6.2企业所得税6.3个人所得税6.4发达国家的所得税第十一页，共84页。第7章资源税、财产税与其他课税7.1资源税7.2财产税7.3其他课税第十二页，共84页。第8章国债8.1国债概述8.2国债的发行与偿还8.3国债市场8.4国债管理第十三页，共84页。第9章财政支出概述9.1财政支出分类9.2财政支出结构分析9.3财政支出规模分析9.4财政支出效益分析9.5政府采购第十四页，共84页。第10章购买性支出10.1社会消费性支出10.2财政投资性支出第十五页，共84页。第11章转移性支出11.1社会保障支出11.2财政补贴11.3税式支出第十六页，共84页。第12章国家预算12.1国家预算概述12.2国家预算的体系与形式12.3国家预算的编制、执行与决算12.4国家预算管理制度第十七页，共84页。第13章财政管理体制13.1财政管理体制概述13.2分税制13.3政府间财政转移支付制度第十八页，共84页。第14章财政平衡与财政赤字14.1财政平衡与财政赤字概述14.2财政平衡与社会总供求平衡14.3财政赤字第十九页，共84页。第15章财政政策15.1财政政策概述15.2财政政策的传导与效应15.3财政政策与货币政策的配合15.4新经济形势下中国财政政策的选择第二十页，共84页。第一章财政概述第二十一页，共84页。本章提要第一节财政的起源与发展第二节财政的概念第三节财政学的研究对象与研究方法第二十二页，共84页。第一节财政的起源与发展一、财政学课程介绍二、财政的产生和发展第二十三页，共84页。一、财政学课程介绍（一）什么是财政学（二）为何要学习财政学

(三)现实生活中的财政现象（四）当前亟待解决的财政问题

第二十四页，共84页。（一）什么是财政学？经济决定财政，财政是经济的一部分经济——节约，Economics发源于希腊，有词根“家庭”和“支配”组成，意为“家庭管理”。现代层面的经济学在十七、十八世纪产生的。经济学研究如何借助经济制度，最大限度地达到配置效率与分配公平两大经济目标。经济学是一门权衡的学科。借助“成本——收益”分析，做到得多失少。第二十五页，共84页。财政学作为经济学的一个分支,其目标的确定、过程的分析、结果的评价完全遵循和经济学研究相一致的原则。财政学通过对政策制度运行的具体研究，力图使政府制度的发展更能符合全民利益最大化的经济目标。财政学将国民经济划分为“政府”和“市场”两部分。第二十六页，共84页。财政学是致用之学“秋水文章不染尘”“经济学是致用之学”第二十七页，共84页。(二)为何要学习财政学政府应该怎样开展它的财政活动?人们对这一问题的看法受其政治哲学的影响。一些人最关心的是个人自由，而另一些人则更关心整个社会福利的增长。哲学上的差异能够并且确实导致了人们对政府经济活动适当范围的不同看法。但是，对政府活动要形成一个明智的意见，需要的不仅是一种政治哲学，而且是对政府活动的实际了解。实施经济政策的法定权力归谁所有？政府把钱花在何处？如何筹集收入？第二十八页，共84页。财政收入一年增加一万多亿2002年全国财政收入18903亿元。2003年突破2万亿元大关，达到21715亿元；2004年突破2万5千亿元，达到26396亿元，比上年增加了4681亿元。2005年突破三万亿元。财政收入则增长7000亿,达到3.9万亿元,增长了24%。2007年全国财政收入51321.78亿元,增加12561.58亿元,增长32.4%,2008年全国财政收入61330亿元比2007年增加了1万亿元，增长19.5%。2010年全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长21．3％。2011年全国财政收入103740亿元，比上年增加20639亿元，增长24.8%。财政规模?这些钱用到哪里去?全国财政支出2002年22053亿元；2003年24650亿元；2004年28487亿元；2005年33930亿元；2006年40422亿元；2007年49566亿元；2008年全国财政支出是62592亿元，比2007年增加了12811亿元，增长25.7%。2010年全国财政支出89575亿元，比上年增加13275亿元，增长17.4%。2011年全国财政支出108930亿元，比上年增加19056亿元，增长21.2%。第二十九页，共84页。财政收支对比图第三十页，共84页。（三）现实生活中的财政现象就家庭和居民个人而言，生老病死都和财政密切相关。从个人一天中衣食住行的各个侧面看,也脱离不了与政府的联系.财政部财政部财政部第三十一页，共84页。政府提供各种产品和服务供电、供水、供气公共道路、公共汽车、公共电视节目公立学校、国家助学贷款医疗保障、失业保险扶贫、补贴、抚恤计划……最典型：行政管理、国防、治安以及司法和执法；基础科学；城市建设第三十二页，共84页。我们为享用政府提供的产品和服务缴款使用费：电费、水费……税收：流转税、所得税、财产税……专项税(费)：社会保险税(费)……第三十三页，共84页。就工商企业而言，作为我国主要税种的增值税、消费税和营业税是由工商企业缴纳的，当前几乎占全部税收收入的80％左右，盈利企业还要缴纳企业所得税。工商企业作为主要纳税人的同时，不仅享用政府提供的公共工程和公共服务，而且享受政府提供的各种优惠的支持，如税收优惠、投资抵免、加速折旧、出口退税、财政补贴等。第三十四页，共84页。2009年中国税负“痛苦指数”全球第二福布斯杂志近日推出了2009年全球税负痛苦指数排行榜，中国内地排名全球第二，排名第一的则是法国。福布斯表示，此次指数是按照该地区税负政策对于资本和人才吸引度进行排名分析。最后的地区总分涵盖了机构、个人、社会保障等因素。分数最高者则为税负最大地区。

2009年，相比其他地区，多数亚洲地区正在努力使税负环境变得具有吸引力。福布斯表示，亚洲地区都正在充分利用稳定和低税收的优势。新西兰正在做最大努力减轻赋税，比如通过降低个人所得税和社会保障税来刺激个人消费。虽然相对他国，韩国仍然赋税沉重，但也在研究等领域努力提供税收优惠。不过，中国内地仍位居亚太税负最重地区的榜首。在全球范围来看，中国内地仅次于法国。卡塔尔、阿拉伯联合酋长国和中国香港地区则分列全球税负最轻地区的一、二、三位。其中卡塔尔只征收公司所得税，而阿联酋没有公司税但征收社会保障税。这三个地区有一个共同点即都不征收增值税。

第三十五页，共84页。我们的一生时时、处处受政府经济活动的影响。由于财政是政府经济活动的核心，因此它是现实社会中最为普遍的经济现象之一。第三十六页，共84页。辨析现实生活中的各种收支活动，哪些属于财政范畴？居民储蓄，取得利息。国家对储蓄利息征税。企业发行债券。居民认购国库券。行政单位的公务员的工资收入。第三十七页，共84页。（四）当前亟待解决的财政问题

（1）财政收入占国内生产总值的比重以及中央财政收入占全国财政收入的比重多大才是适度的，两个比重日趋下降会对国家建设和居民生活带来什么影响，如何提高这两个比重。

（2）企业乃至整个社会的税收负担确定在什么水平上，才可能既保证政府各项支出需要，又不致使企业丧失应有的活力。如何加快税制改革，建立符合社会主义市场经济体制的税收体系等。

第三十八页，共84页。（3）国家耗费巨额投资兴建大型基本建设工程，对经济发展和结构优化发挥什么作用，它的经济效益和社会效益如何，能给人民带来多大实惠。在市场经济条件下，政府应不应该退出物质生产领域，以及应在什么范围和多大程度上介入生产性经营活动等。

（4）社会主义国家为什么会出现财政赤字，财政赤字和通货膨胀是什么关系，财政赤字有害还是有益？为控制财政赤字应采取什么措施。

第三十九页，共84页。（5）为筹集国家建设资金或为弥补财政赤字，政府连续多年向居民和企业发行国债，同时向国外借款，逐年积累的债务到期要还本付息，甚至可能在某些年份形成还债高峰，如此巨额的国债会不会形成财政风险？在国债问题上政府应当采取什么措施，作为国家主人的每个公民应当持什么态度。（6）政府在整个“十五”期间实行了适度宽松的财政政策和货币政策.而在“十一五”期间，根据宏观经济形势变化情况，政府适时调整了宏观经济政策取向，成功地实现了由实施积极财政政策向稳健财政政策的转变，这是为什么？财政政策和货币政策的关系怎样？如何将财政政策与货币政策紧密配合，实现国民经济的持续、快速、健康发展。

第四十页，共84页。

（7）政府在全国范围内实施税费改革，推进政府采购制度改革，改革预算管理，实行零基预算、早编细编预算，实行会计委派制和国库集中支付制等等，那么，什么是税、什么是费，什么是零基预算？什么又是国库集中支付制和会计委派制呢？

（8）在每年全国人大开会期间，人大代表都要对上年的国家决算和当年的国家预算进行审议、表决，并对预算管理中存在的问题提出质疑和建议，那么，国家预、决算和财政之间又是什么关系呢？第四十一页，共84页。

（9）在每年政府公布的预、决算报告科目中，都有数千亿的企业亏损补贴和价格补贴，对这样巨额财政补贴的利弊如何评价，有没有削减的可能，如何加强财政管理，增收节支，减少乃至消灭补贴呢？

（10）公共财政理论和公共经济理论是当今世界范围内很流行的经济理论，公共经济理论和公共财政理论它们和财政学之间是一种什么关系呢？如何建立我国的公共财政理论体系？等等第四十二页，共84页。二、财政的产生和发展（一）财政的产生

首先，财政是作为经济范畴加以研究的，所以财政学是一门经济学科，是经济学的一个分支。其次，从起源上考察，财政是伴随国家的产生而产生的，因而，财政与国家或政府有着联系。经济条件→剩余产品→首要条件政治条件→国家→必要条件

第四十三页，共84页。产生的时间：原始社会末期向奴隶社会的过渡期间产生的缘由：国家作为上层建筑，本身并不创造财富，但其履行职能却必须消耗财富，因而只能依靠公共权力，强制无偿地参与一部分社会产品（主要是剩余产品）的分配，故国家财政得以产生。第四十四页，共84页。恩格斯为了维持这种公共权力，就需要公民交纳费用——捐税第四十五页，共84页。马克思、恩格斯对财政与国家的关系都有明确的论证：“为了维持这种公共权力，就需要公民缴纳费用——捐税。……随着文明时代的向前进展，甚至捐税也不够了；国家就发行期票，借债，即发行公债。”（《马克思恩格斯全集》，中文1版，第21卷，195页，北京，人民出版社，1965。）第四十六页，共84页。问题国家产生是财政产生的条件，是否意味着国家能够创造财政？否！从历史唯物主义观点看，国家是上层建筑，财政是经济基础，上层建筑不能创造经济基础。从财政产生的过程和根源看，生产力的发展和剩余产品的出现是财政产生的根本的内在动因。而国家的产生则是财政产生的必要的外在条件。问题第四十七页，共84页。奴隶制国家财政收入------王室土地收入、捐税、诸侯贡纳、战争掠夺等支出------王室享用、宗教支出、军事支出、官禄支出、水利灌溉支出等。特征：①财政收支主要采用实物与劳役形式；②在财政管理上国王个人收支和国家财政收支不分；③财政对经济是不干预的。（二）财政的发展第四十八页，共84页。封建制国家财政财政内容:

收入-----贡纳收入、田赋、公产与公业收入、其他捐税、公债收入、专卖收入以及其他特权收入等。支出-----军事支出、王室费用、宗教支出、俸禄支出以及其他支出等。财政特征财政收支由实物与劳役形式向货币形式转化；在财政管理上封建统治者的个人收支和国家财政收支逐渐分离；（户部——国家财政；皇室内务府——宫廷内部收支）财政基本对经济是不干预的。产生了新的财政范畴：国债和国家预算。第四十九页，共84页。资本主义国家财政财政内容:

收入-----税收、公债、公营企业收入、其他收入等。支出-----国防支出、政府机构开支、债务支出、社会福利支出、社会文化事业支出及经济开发支出等。财政特征:财政收支全部采用货币形式；税收成为财政收入的主要形式；财政成为干预经济的主要形式；第五十页，共84页。社会主义国家财政的特征计划经济体制下财政的特征：财政是国家计划配置资源的基本财力手段；财政直接服务于公有制经济；财政体制和收支形式的计划性；第五十一页，共84页。社会主义国家财政的特征市场经济体制下财政的特征：财政从税利并重转向税收为主；财政从生产性投资为主转向非盈利性投资为主；财政直接承担起社会保障的职责；恢复国债并向市场发行。第五十二页，共84页。第二节财政的概念“财政”一词的由来一、财政的一般概念国计、国用、度支、理财→Finance→财政（PublicFinance）第五十三页，共84页。“天官冢宰”、“地官司徒”、“治粟内史”、“大农令”、“大司农”一类用词，则是有关当时财政管理部门的记载。西方国家相应的机构英文Treasury一词本来的意思是金库或国库，在我国也译为财政部。清朝光绪24年，即1898年，在戊戌变法“明定国是”诏书中有“改革财政，实行国家预算”的条文，这是在政府文献中最初启用“财政”一词。

第五十四页，共84页。在西方，Finance一词，源于公元13——15世纪时拉丁文Finis,指结算支付期限之意。后来变为Finare，则有支付款项、裁定款项、确定罚款支付等含义。到16世纪转为法语，逐渐成为Finances,始有公共收入的意义。到17世纪后，专门用以指国家的理财，19世纪进一步阐明Finance是一切公共团体的理财，20世纪初由法国传入其它国家，用以指国家及其他公共团体的理财。日本引进西欧国家Finance一词意，同时运用中国古代的“财”与“政”的”的词意，创立“财政”一语。1882年日本率先使用“财政奏折”一词。这样财政也就逐渐在我国清朝文献中引用用。当时一般解释为财者钱财也，政者政治也，财政者乃管理公共钱财或财货之事也，这便是财政(Finance)、国家财政(PublicFinance)词义的由来。第五十五页，共84页。20世纪40年代中华书局出版的《辞海》对“财政”一词作如下解释：财政谓理财之政，即国家或公共团体以维持其生存发达之目的，而获得收入、支出经费之经济行为也。第五十六页，共84页。

财政概念的一般表述财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。第五十七页，共84页。二、财政的基本要素

1.财政分配的主体--国家(政府)

2.财政分配的客体--一部分社会产品或国民收入(其中主要是剩余产品)

3.财政分配的形式--包括实物、力役形式和货币形式

4.财政分配的目的—保证国家实现其职能，满足社会公共需要。

第五十八页，共84页。三、财政的特征财政分配的政府主体性财政分配的强制性财政分配的无直接偿还性财政分配的非营利性第五十九页，共84页。第三节财政学的研究对象与研究方法一、财政学的研究对象财政学研究的对象是国家参与一部分社会产品或国民收入分配与再分配所进行的一系列经济活动中存在的分配关系及其发展规律。二、财政学的研究方法财政学的根本的研究方法是唯物辨证法，具体的方法，主要是实证分析法、规范分析法及其统一。第六十页，共84页。三、我国财政学建设的指导思想（一）以马克思主义的基本原理为指导（二）借鉴西方财政学，做到洋为中用（三）继承和发展中国古代的财政思想，做到古为今用(四）紧密结合中国的实际第六十一页，共84页。（一）以马克思主义的基本原理为指导

马克思毛泽东邓小平第六十二页，共84页。（二）借鉴西方财政学，做到洋为中用约翰·梅纳德·凯恩斯约瑟夫·斯蒂格利茨亚当·斯密第六十三页，共84页。古典经济学理论。亚当·斯密“在1776年发表了《关于国民财富的性质和成因》的著作，从而创立了财政学。认为政府只当”守夜人”的角色.社会政策学派理论．瓦格纳是社会政策学派财政学派论点的集大成者。被资产阶级经济学界誉为近代财政学的创建者。尽管瓦格纳也承认资本主义社会有些弊端，但他认为只要采取适当的社会政策，国家以立法和行政的手段来弥补分配方面的弊病，资本主义制度则可永恒存在，从而掩盖了资本主义社会的根本矛盾。第六十四页，共84页。凯恩斯学派理论。20世纪20年代末、30年代初的空前大危机，催生了以宏观经济分析为主要特色的凯恩斯主义经济学。凯恩斯财政理论的基本内容可概括为：①他首次系统地论证了财政赤字的经济合理性，冲击了古典的“量入为出”原则。②在税收方面，着重分析了税收调节收入分配，变动私人部门有效需求，从而调节经济运行的作用，并拟议一套以直接税为主和以累进税率为特色的租税体系。③在财政支出方面，他论证了政府投资具有“倍数”扩张社会总需求的作用，力主政府负起直接投资之责。第六十五页，共84页。货币学派、供给学派和理性预期学派。20世纪70年代初，当通货膨胀席卷西方世界，而失业率却未能像其理论所预示的那样大幅度降低时，人们逐渐对凯恩斯主义产生了怀疑。他们首先责难国家对经济活动的大规模干预，认为，正是国家干预窒息了市场经济的活力，造成了70年代的“滞胀”局面。“财政最重要”的政策主张也受到攻击，代之以“货币最重要”的政策结论。供给问题重新受到重视，甚至形成了一个以“供给”命名的学派。供给学派的拉弗描绘了一条表示政府收入与税率相关关系的曲线，为刺激供给的减税政策提供了理论依据。第六十六页，共84页。（三）继承和发展中国古代的财政思想，做到古为今用1.财政与经济的辩证关系。（1）早在周代周公（姬旦）就曾提出了“勤政裕民”的思想；统治者不能只顾自己的安逸和享受，应当体察民情。第六十七页，共84页。（2）春秋战国时期管仲提出了“强国必先富民”的思想；治国之道，必先富民。民富则易治也，民贫则难治也。┄┄民富则安乡重家，则敬上畏罪，┄┄民贫则危乡轻家，则敢以凌上犯禁，┄┄是以善为国者，必先富民。第六十八页，共84页。（3）唐代刘晏又提出了“理财常以养民为先”的思想；第六十九页，共84页。（4）明代丘浚又提出了“理财之道，以生财之道为本”的思想。国无游民则生之者众，朝无幸位而食之者寡，不夺农时则为之者急矣，量入为出则用之者舒矣。第七十页，共84页。

（5）魏源提出：“善赋民者，譬植柳乎!薪其枝叶而培其本根。不善赋民者，譬剪韭乎!日剪一畦，不馨不止”。中国古代财政收入思想的核心是应根据经济发展量力而行，切不可横征暴敛、竭泽而鱼。

他们已明确地提出了财政与经济的辩证关系，即经济决定财政，财政反作用于经济。

第七十一页，共84页。2.关于预算原则。（1）周公率先提出了“量入为出”原则。“冢宰制国用，必于岁之杪，五谷皆入，然后制国用。用地大小，视年之至耗，以三十年之通制国用，量入以为出。”（《礼记·王制》）（2）到唐代杨炎又提出“量出制入”的财政收支原则.“先度基数而赋于人，量出以制入。”（《文献通考》卷三，《田赋考》卷三。）

第七十二页，共84页。唐太宗时，公卿大臣因为宫中卑湿，上书“请营一阁以居之”，唐太宗就因为这一计划“糜费良多”而加以拒绝。“国用不充，复以供军为名，每贯加增二百”

从我国封建社会的财税政策看，也是“量入为出”的财政原则是主流，“量出制入”是支流。第七十三页，共84页。

中国的国情具体可以从以下三个方面来说明。

1、中国经济的现实特征

（1）二元经济结构。即中国的基本国情，构成中国经济和中国财政运行的大背景。

（2）人口众多。人口众多以及还有一部分居民处于贫困状态的事实，决定了中国经济和财政必须经常考虑吃饭问题，首先解决温饱而后奔向小康。

（3）生产力水平低下。迫使国家财政在致力于发展高科技的同时，不得不把很大部分财力用来改造传统的产业部门和落后的农业。（四）紧密结合中国的实际第七十四页，共84页。

2、社会主义市场经济制度。

中国实行社会主义市场经济体制是由原来以政府为主导的计划经济体制转换过来的。当前的市场体系还不完善，市场机制还不健全，而建立和完善社会主义市场经济体制需要一个相当长的过程。这个过程，是经济体制转换的过程，也是一个不断调整政府与市场关系的过程。第七十五页，共84页。3、发展中国家财政特征明显

（1）在财政支出中，购买性支出仍占有较大的比重，但转移性支出的比重呈上升趋势；

（2）在收入方面：以间接税为主体，而所得税和财产税的比重目前虽小，但呈上升趋势；

（3）财政赤字是发展中国家的经常现象，我国也不例外。

（4）在财政管理方面，财政法规还有待健全，预算约束软化，偷税漏税、税收收入流失严重