记账实操-木材竹材采伐加工全套账务处理

会计实操文库1/13记账实操-木材竹材采伐加工全套账务处理1、计提采伐一线工人薪资15000元借：农业生产成本-采伐成本-人工费15000.00贷：应付职工薪酬-采伐工人工资15000.002、发放采伐工人工资15000元借：应付职工薪酬-采伐工人工资15000.00贷：银行存款15000.003、支付采伐机械租赁费、燃油费5200元借：农业生产成本-采伐成本-机械运维费5200.00贷：银行存款5200.004、支付林木采伐许可证、林业规费1800元借：农业生产成本-采伐成本-林业规费1800.00贷：银行存款1800.005、支付采伐现场清理、枝桠整理费用1200元借：农业生产成本-采伐成本-现场清理费1200.00贷：银行存款1200.006、支付原木、原竹林间短途运输费用3600元借：农业生产成本-采伐成本-运输费3600.00贷：银行存款3600.007、计提采伐辅助设备折旧800元借：农业生产成本-采伐成本-设备折旧800.00贷：累计折旧800.008、结转本次采伐消耗性林木账面成本20400元（承接前文培育成本）借：农业生产成本-采伐成本-林木原值20400.00贷：消耗性生物资产-商品林木20400.009、结转本次采伐竹林账面成本5000元借：农业生产成本-采伐成本-竹林原值5000.00贷：消耗性生物资产-商品竹林5000.0010、采伐过程合理损耗600元（计入采伐总成本）借：农业生产成本-采伐成本-合理损耗600.00贷：原材料/周转材料600.0011、归集全年采伐总成本48000元借：农业生产成本-采伐总成本汇总48000.00贷：农业生产成本-采伐成本-各明细科目48000.0012、自产采伐原木验收入库36000元借：原材料-自产原木36000.00贷：农业生产成本-采伐总成本汇总36000.0013、自产采伐原竹验收入库12000元借：原材料-自产原竹12000.00贷：农业生产成本-采伐总成本汇总12000.0014、采伐后林地补植抚育支出2000元（资本化计入下期林木成本）借：消耗性生物资产-林地补植成本2000.00贷：银行存款2000.0015、郁闭后林地日常管护费用900元（费用化）借：管理费用-林地管护费900.00贷：银行存款900.0016、极端天气导致采伐原木损毁800元（非正常损失）借：营业外支出-资产损毁损失800.00贷：原材料-自产原木800.0017、收到采伐作业专项补贴1500元借：银行存款1500.00贷：其他收益-采伐专项补贴1500.0018、结转采伐补贴当期损益1500元借：其他收益-采伐专项补贴1500.00贷：本年利润1500.00第三部分：外购原木、原竹原料入库账务（19-28笔）场景：对外采购原木、原竹用于深加工，核算采购价款、运费、进项税、入库成本（一般纳税人）19、外购原木一批，价款35000元，进项税额3150元，货款未付借：原材料-外购原木35000.00借：应交税费-应交增值税（进项税额）3150.00贷：应付账款-XX供应商38150.0020、外购原竹一批，价款12000元，进项税额1080元，银行付款借：原材料-外购原竹12000.00借：应交税费-应交增值税（进项税额）1080.00贷：银行存款13080.0021、支付外购原料运输、装卸费2200元（计入原料成本）借：原材料-外购原木2200.00贷：银行存款2200.0022、支付原材料入库分拣、整理杂费800元借：原材料-外购原竹800.00贷：银行存款800.0023、支付供应商原材料欠款38150元借：应付账款-XX供应商38150.00贷：银行存款38150.0024、外购原木正常入库损耗400元（摊入库存成本，不单独做账）备注：合理损耗直接提高单位成本，无需单独分录25、外购原竹不合格退货，价款1000元，进项税90元借：应付账款-XX供应商1090.00贷：原材料-外购原竹1000.00贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）90.0026、原材料季度盘盈260元借：原材料260.00贷：待处理财产损溢260.0027、结转原材料盘盈收益260元借：待处理财产损溢260.00贷：管理费用-物资盘盈260.0028、原材料正常盘亏180元借：管理费用-物资盘亏180.00贷：原材料180.00第四部分：木材、竹材加工生产归集账务（29-50笔）场景：原木、原竹领用加工，归集直接材料、直接人工、制造费用，分摊公摊成本，核算加工损耗、半成品、成品入库29、领用自产原木36000元用于板材加工借：生产成本-木材加工-直接材料36000.00贷：原材料-自产原木36000.0030、领用外购原木37200元用于精细板材加工借：生产成本-木材加工-直接材料37200.00贷：原材料-外购原木37200.0031、领用自产+外购原竹12800元用于竹制品加工借：生产成本-竹材加工-直接材料12800.00贷：原材料-自产原竹/外购原竹12800.0032、计提车间加工工人薪资11000元借：生产成本-木材竹材加工-直接人工11000.00贷：应付职工薪酬-车间工人工资11000.0033、发放车间工人工资11000元借：应付职工薪酬-车间工人工资11000.00贷：银行存款11000.0034、采购加工专用锯片、打磨耗材1500元借：周转材料-加工耗材1500.00贷：银行存款1500.0035、领用加工耗材1200元借：制造费用-耗材费用1200.00贷：周转材料-加工耗材1200.0036、支付加工车间水电费3800元借：制造费用-水电费3800.00贷：银行存款3800.0037、计提加工设备月度折旧4500元借：制造费用-设备折旧4500.00贷：累计折旧4500.0038、支付设备维保、车间清理费用2500元借：制造费用-运维杂费2500.00贷：银行存款2500.0039、归集车间全年制造费用总额15000元借：制造费用-费用归集15000.00贷：制造费用-各明细科目15000.0040、按产量分摊制造费用（木材70%、竹材30%）借：生产成本-木材加工-制造费用分摊10500.00借：生产成本-竹材加工-制造费用分摊4500.00贷：制造费用-费用归集15000.0041、木材加工正常工艺损耗900元（计入产品成本）借：生产成本-木材加工-工艺损耗900.00贷：生产成本-木材加工-直接材料900.0042、竹材加工边角料合理损耗400元借：生产成本-竹材加工-工艺损耗400.00贷：生产成本-竹材加工-直接材料400.0043、结转木材加工总成本83700元借：生产成本-木材加工-年度总成本83700.00贷：生产成本-木材加工-各明细科目83700.0044、结转竹材加工总成本17300元借：生产成本-竹材加工-年度总成本17300.00贷：生产成本-竹材加工-各明细科目17300.0045、成品板材验收入库83700元借：库存商品-实木板材83700.00贷：生产成本-木材加工-年度总成本83700.0046、成品竹制品验收入库17300元借：库存商品-竹制成品17300.00贷：生产成本-竹材加工-年度总成本17300.0047、加工留存可销售边角料入库3200元借：原材料-木材竹材边角料3200.00贷：生产成本-加工废料归集3200.0048、车间加工不合格产品返工成本600元借：生产成本-返工修复成本600.00贷：银行存款/原材料600.0049、不合格成品报废（非正常损失）500元借：营业外支出-产品报废损失500.00贷：库存商品500.0050、车间管理杂费、质检费用1200元借：管理费用-车间杂费1200.00贷：银行存款1200.00第五部分：木材竹材成品、边角料销售及回款账务（51-70笔）场景：成品板材、竹制品销售、赊销回款、边角料废料销售、运费结算、收入成本结转，区分自产初级产品免税、深加工产品应税51、销售深加工实木板材，含税收入98000元（一般计税，税率13%）借：银行存款98000.00贷：主营业务收入-板材销售收入86725.66贷：应交税费-应交增值税（销项税额）11274.3452、结转板材销售成本68000元借：主营业务成本-板材销售成本68000.00贷：库存商品-实木板材68000.0053、销售竹制成品，含税收入30000元借：银行存款30000.00贷：主营业务收入-竹制品收入26548.67贷：应交税费-应交增值税（销项税额）3451.3354、结转竹制品销售成本14000元借：主营业务成本-竹制品销售成本14000.00贷：库存商品-竹制成品14000.0055、销售木材竹材边角料、废料收入6800元（含税）借：银行存款6800.00贷：其他业务收入-废料销售收入6017.70贷：应交税费-应交增值税（销项税额）782.3056、结转边角料销售成本3200元借：其他业务成本-废料销售成本3200.00贷：原材料-木材竹材边角料3200.0057、客户赊购板材欠款22000元借：应收账款-XX客户22000.00贷：主营业务收入-板材赊销收入19469.03贷：应交税费-应交增值税（销项税额）2530.9758、收回客户赊销欠款22000元借：银行存款22000.00贷：应收账款-XX客户22000.0059、承担销售货物运输费1800元借：销售费用-物流运费1800.00贷：银行存款1800.0060、支付产品包装、仓储费用1200元借：销售费用-包装仓储费1200.00贷：银行存款1200.0061、支付市场推广、渠道服务费900元借：销售费用-推广费900.00贷：银行存款900.0062、产品销售合理退换货损耗400元借：主营业务成本-销售损耗400.00贷：库存商品400.0063、结转本期主营业务收入132743.36元借：主营业务收入132743.36贷：本年利润132743.3664、结转本期其他业务收入6017.70元借：其他业务收入6017.70贷：本年利润6017.7065、结转本期主营业务成本82400.00元借：本年利润82400.00贷：主营业务成本82400.0066、结转本期其他业务成本3200.00元借：本年利润3200.00贷：其他业务成本3200.0067、结转本期销售费用3900.00元借：本年利润3900.00贷：销售费用3900.0068、结转本期管理费用2100.00元借：本年利润2100.00贷：管理费用2100.0069、结转本期营业外支出1300.00元借：本年利润1300.00贷：营业外支出1300.0070、计提本期增值税附加税费（按实际缴纳税额计提）借：税金及附加890.00贷：应交税费-城建税/教育费附加890.00第六部分：采伐加工行业专属实操要点与易错点1、采伐成本归集边界：林间采伐、清理、短途运输、林业规费、采伐设备运维全部计入采伐生产成本；采伐完成后林地补植资本化，郁闭后日常管护直接费用化，不得混入加工成本。2、损耗精准区分核算：木材竹材加工工艺损耗、入库合理损耗，全部摊入产品成本，不单独列支；自然灾害、仓储毁损、报废产品属于非正常损失，计入营业外支出，需做进项税额转出（外购原料部分）。3、免税与应税严格区分：自有林地采伐的原木、原竹初级产品自产自销免征增值税；经过切割、打磨、成型的深加工板材、竹制品，以及外购原料加工产品，正常计提13%增值