2026年《会计实务与纳税》考试题库及答案

2026年《会计实务与纳税》考试题库及答案一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.某增值税小规模纳税人2026年3月销售货物取得含税收入103万元，当月购进货物取得增值税普通发票注明税额1.2万元，该纳税人当月应纳增值税为（）万元。A.0B.1C.2D.3答案：B解析：根据现行增值税政策，2027年底前增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，小规模纳税人不得抵扣进项税额，应纳税额=103÷(1+1%)×1%=1万元。2.某生产型企业为增值税一般纳税人，2026年2月将自产的100台空调作为职工福利发放，该空调单位生产成本为2000元/台，市场不含税售价为3000元/台，该业务应确认的增值税销项税额为（）元。A.39000B.26000C.0D.30000答案：A解析：自产货物用于职工福利应视同销售，按市场不含税售价计算销项税额，增值税税率为13%，销项税额=100×3000×13%=39000元。3.某居民企业2026年实现销售（营业）收入1500万元，当年发生广告费180万元，上年结转未扣除的广告费30万元，该企业为一般货物生产企业，根据企业所得税法律制度，当年准予在税前扣除的广告费金额为（）万元。A.180B.210C.150D.225答案：B解析：一般企业广告费扣除限额=销售（营业）收入×15%=1500×15%=225万元，当年实际发生广告费加上上年结转额合计为180+30=210万元，210万元小于扣除限额，因此可全额扣除。4.张某2026年1月取得工资薪金8000元，单位为其缴纳基本社保，个人负担专项扣除1000元，张某享受子女教育、赡养老人专项附加扣除合计2000元，张某1月应预扣预缴个人所得税为（）元。A.0B.30C.90D.150答案：A解析：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除=8000-5000-1000-2000=0，因此应预扣预缴税额为0。5.企业购入不需要安装的生产设备，其入账价值不包括下列哪项（）。A.购买价款B.可抵扣的增值税进项税额C.运输费D.专业人员服务费答案：B解析：可抵扣的增值税进项税额单独核算，不计入固定资产入账价值，其余选项均应计入固定资产入账成本。6.某企业2026年1月1日购入一项专利权，支付价款120万元，预计使用年限10年，无残值，采用直线法摊销，2026年末该专利权的账面价值为（）万元。A.108B.120C.110D.100答案：A解析：年摊销额=120÷10=12万元，2026年末账面价值=120-12=108万元。7.根据城市维护建设税法律制度，城市维护建设税的计税依据是（）。A.纳税人当期应纳的增值税、消费税税额B.纳税人当期实际缴纳的增值税、消费税税额C.纳税人当期欠缴的增值税、消费税税额D.纳税人当期实际缴纳的企业所得税税额答案：B解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据。8.甲公司2026年出租一处商铺，取得全年不含税租金收入120万元，该商铺原值1000万元，当地政府规定房产税减除比例为30%，甲公司当年应纳房产税为（）万元。A.14.4B.8.4C.12D.2.4答案：A解析：出租商铺从租计征房产税，税率为12%，应纳税额=不含税租金收入×12%=120×12%=14.4万元。9.下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.财务费用答案：B解析：制造费用计入产品生产成本，不属于期间费用，期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用三类。10.某企业存货采用月末一次加权平均法核算，月初库存M材料50件，单位成本200元；本月购入M材料150件，单位成本220元；本月发出M材料160件。不考虑其他因素，月末库存M材料的实际成本为（）元。A.8600B.8000C.7500D.9000答案：A解析：加权平均单位成本=(50×200+150×220)÷(50+150)=215元/件，月末库存数量=50+150-160=40件，月末库存实际成本=40×215=8600元。11.下列各项中，不属于企业所得税税前扣除项目原则的是（）。A.权责发生制原则B.配比原则C.收付实现制原则D.合理性原则答案：C解析：企业所得税税前扣除遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则，不包括收付实现制原则。12.企业对坏账损失采用备抵法核算，企业计提坏账准备时应借记的会计科目是（）。A.信用减值损失B.管理费用C.营业外支出D.资产减值损失答案：A解析：执行企业会计准则的企业，计提应收款项坏账准备时，借记“信用减值损失”，贷记“坏账准备”。13.下列哪个税种不属于行为税类（）。A.印花税B.契税C.房产税D.城市维护建设税答案：C解析：房产税属于财产税类，其余选项均属于行为税类。14.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月转让一幢2016年购入的办公楼，取得含税转让收入1090万元，该办公楼购置原价为545万元，选择一般计税方法计税，甲公司该业务应纳增值税为（）万元。A.90B.45C.50D.49.5答案：B解析：一般纳税人转让2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额，销项税额=1090÷(1+9%)×9%=90万元，可抵扣购置时的进项税额545÷(1+9%)×9%=45万元，因此应纳增值税=90-45=45万元。15.某企业2026年实际占用土地面积10000平方米，其中企业办幼儿园占地2000平方米，厂区内绿化占地3000平方米，当地城镇土地使用税年税额为2元/平方米，该企业当年应纳城镇土地使用税为（）元。A.16000B.20000C.14000D.10000答案：A解析：企业办幼儿园用地免征城镇土地使用税，厂区内绿化用地正常征税，应纳税额=(10000-2000)×2=16000元。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息红利收入答案：AB解析：选项CD属于企业所得税免税收入，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费政府性基金，以及国务院规定的其他不征税收入。2.下列各项中，应当征收增值税的有（）。A.银行销售金银B.邮政部门销售集邮商品C.企业将自产货物无偿赠送给客户D.员工为本单位提供的加工服务答案：ABC解析：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位提供应税服务，不属于增值税征税范围，不征收增值税，其余选项均应征收增值税。3.根据新收入准则，下列各项中，表明企业属于主要责任人，应当按总额法确认收入的情况有（）。A.企业自第三方取得商品控制权后，再转让给客户B.企业承担向客户转让商品的主要责任C.企业在转让商品前承担了存货毁损灭失风险D.企业有权自主决定所交易商品的价格答案：ABCD解析：以上四种情形均表明企业在转让商品前能够控制该商品，应当作为主要责任人按总额法确认收入。4.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产货物用于对外投资B.将购进货物用于集体福利C.将自产货物用于股东分配D.将自产货物无偿赠送其他单位答案：ACD解析：购进货物用于集体福利、个人消费不属于视同销售，对应的进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理，其余选项均属于增值税视同销售行为。5.下列各项固定资产中，应当按月计提折旧的有（）。A.季节性停用、大修理停用的固定资产B.单独计价入账的土地C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产D.经营租出的固定资产答案：ACD解析：单独计价入账的土地不计提折旧，已提足折旧仍继续使用的固定资产也不计提折旧，其余选项均应当计提折旧。6.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，符合现行政策规定的有（）。A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.首套住房贷款利息专项附加扣除按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人专项附加扣除，独生子女按照每月2000元的标准定额扣除D.境内学历（学位）继续教育专项附加扣除按照每月400元定额扣除，扣除期限最长不超过48个月答案：ABCD解析：以上表述均符合现行个人所得税专项附加扣除政策规定。7.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.法定盈余公积B.任意盈余公积C.资本公积D.未分配利润答案：ABD解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积又分为法定盈余公积和任意盈余公积，资本公积不属于留存收益。8.根据印花税法律制度，下列合同中，应当缴纳印花税的有（）。A.货物运输合同B.财产租赁合同C.会计咨询合同D.技术开发合同答案：ABD解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询合同不属于技术咨询，不征收印花税，其余选项均应当缴纳印花税。9.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品收入B.出售固定资产净收益C.接受捐赠利得D.计提存货跌价准备答案：ABD解析：接受捐赠利得计入营业外收入，不影响营业利润，影响利润总额，其余选项均影响营业利润。10.下列各项中，属于小型微利企业认定条件的有（）。A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案：ABCD解析：以上四项均为现行企业所得税法规定的小型微利企业认定条件。三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√2.增值税小规模纳税人不得开具增值税专用发票，只能开具增值税普通发票。（）答案：×解析：小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票，也可以向税务机关申请代开增值税专用发票。3.企业出售固定资产获得的净收益，应当计入营业外收入。（）答案：×解析：企业出售正常使用的固定资产的净收益计入资产处置损益，报废、毁损固定资产的净收益才计入营业外收入。4.企业所得税中，企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除。（）答案：√5.对个人转让自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税。（）答案：√6.企业收到的银行汇票，应当通过“其他货币资金”科目核算。（）答案：√7.企业的增值税是价外税，不影响企业的利润总额和应纳税所得额。（）答案：×解析：一般情况下增值税是价外税，但不得抵扣的增值税进项税额、增值税附加税会影响企业利润总额和应纳税所得额。8.印花税通过“税金及附加”科目核算，不通过“应交税费”科目核算。（）答案：√9.已确认销售收入的售出商品发生销售退回，且不属于资产负债表日后事项的，应当冲减退回当期的销售收入，同时冲减转回销售成本。（）答案：√10.符合条件的小微企业，2027年底前年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。（）答案：√四、不定项选择题（共2题，每小题5小问，每小问3分，共30分，多选、少选、错选均不得分）案例（一）：甲公司为增值税一般纳税人，主营货物生产销售，2026年发生如下经济业务：业务1：购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，增值税税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，增值税税额0.18万元，款项已支付，原材料已验收入库。业务2：销售一批货物给乙公司，开具增值税专用发票注明不含税价款500万元，增值税税额65万元，款项尚未收到，该批货物成本为350万元。业务3：将上年购入的一栋办公楼改为职工食堂，该办公楼购进时取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额18万元，已经抵扣进项税额，目前办公楼净值为180万元。业务4：当年计入成本费用的工资薪金总额为200万元，实际发生职工福利费30万元，拨缴工会经费4万元，发生职工教育经费10万元。请根据上述资料，回答下列问题：1.业务1中，甲公司可以抵扣的进项税额为（）万元。A.13B.13.18C.0D.12.82答案：B解析：购进原材料和运输费均取得合法增值税扣税凭证，进项税额可抵扣，合计抵扣13+0.18=13.18万元。2.业务2中，甲公司该笔业务对当期利润总额的影响金额为（）万元。A.150B.500C.115D.350答案：A解析：该笔业务确认营业收入500万元，结转营业成本350万元，增值税销项税额属于负债，不影响利润，对利润总额的影响=500-350=150万元。3.业务3中，甲公司本年应转出的进项税额为（）万元。A.18B.16.2C.0D.9答案：B解析：已抵扣进项税额的不动产改变用途用于集体福利，不得抵扣进项税额，应转出进项税额=不动产净值×适用税率=180×9%=16.2万元。4.下列关于业务4中职工三项经费的税务处理，正确的有（）。A.职工福利费准予税前扣除28万元B.职工福利费准予税前扣除30万元C.工会经费准予税前扣除4万元D.职工教育经费准予税前扣除10万元答案：ACD解析：职工福利费扣除限额=200×14%=28万元，实际发生30万元，准予扣除28万元；工会经费扣除限额=200×2%=4万元，实际发生4万元，准予全额扣除；职工教育经费扣除限额=200×8%=16万元，实际发生10万元，准予全额扣除。5.下列关于甲公司上述业务的会计处理，表述正确的有（）。A.原材料入账价值为102万元B.销售货物确认应收账款565万元C.转出进项税额借记“应付职工薪酬”16.2万元D.转出进项税额不影响甲公司当期损益答案：ABC解析：办公楼用于职工食堂，对应的进项税额转出属于职工福利相关支出，应当计入应付职工薪酬，影响当期损益，选项D错误，其余选项正确。案例（二）：乙公司为符合条件的小型微利制造企业，2026年生产经营情况如下：（1）全年取得销售（营业）收入1200万元，主营业务成本600万元，税金及附加30万元，缴纳增值税15万元；（2）发生销售费用180万元（其中广告费130万元），管理费用120万元（其中业务招待费20万元，研发费用50万元，全部符合加计扣除条件），财务费用30万元；（3）营业外收入50万元，营业外支出15万元（其中公益性捐赠10万元，税收滞纳金2万元）；（4）计入成本费用的实发工资总额120万元，拨缴工会经费2.4万元，实际发生职工福利费17万元，职工教育经费10万元。请根据上述资料，回答下列问题：1.乙公司2026年会计利润总额为（）万元。A.330B.315C.275D.260答案：C解析：增值税为价外税，不影响利润总额，会计利润总额=1200-600-30-180-120-30+50-15=275万元。2.下列关于乙公司广告费和业务招待费的纳税调整，正确的有（）。A.广告费调增应纳税所得额10万元B.广告费无需进行纳税调整C.业务招待费调增应纳税所得额13万元D.业务招待费调增应纳税