2026年《税务师》考试题库及答案巩固

2026年《税务师》考试题库及答案巩固1.某软件开发企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售其自行开发生产的软件产品取得不含税销售额500万元，当期购进一批材料用于软件生产，取得增值税专用发票注明不含税金额100万元，税额13万元。另发生难以准确划分的进项税额20万元。已知该企业符合即征即退政策条件，当期软件产品销项税额为500×13万元，可抵扣进项税额合计为33万元（其中20万元按销售额比例分摊给软件产品，分摊比例为A.37.71B.15.00C.10.00D.27.71【答案】B【解析】增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。当期软件产品销项税额=500×当期软件产品可抵扣进项税额=13+当期软件产品应纳增值税额=65−实际税负=37.71÷即征即退税额=37.71−实际应缴纳增值税额=37.71−2.某化妆品厂将一批自产的高档化妆品用于职工福利，该批化妆品成本为50000元，无同类产品市场销售价格。已知高档化妆品的成本利润率为5%，消费税税率为15%。该厂此项业务应缴纳的消费税为（）元。A.7500B.9264.71C.8250D.9705.88【答案】B【解析】自产自用从价计征消费税的消费品，如果没有同类消费品销售价格，按组成计税价格计税。组成计税价格=成组成计税价格=50000×应纳消费税=61764.71×3.某居民企业2025年取得商品销售收入3000万元，出租房屋收入200万元，接受捐赠收入100万元。当年发生与生产经营有关的业务招待费50万元。该企业在计算2025年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费为（）万元。A.16B.30C.16.5D.15【答案】A【解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。销售（营业）收入=3000+业务招待费扣除限额1=3200×业务招待费扣除限额2=50×两者取其小，准予扣除的业务招待费为16万元。4.2025年某居民企业将一项专利技术转让给另一企业，取得技术转让收入800万元，技术转让成本和相关税费共计200万元。该企业此项技术转让所得应缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.50C.75D.150【答案】A【解析】一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。技术转让所得=800−应纳税所得额=(600应缴纳企业所得税=50×（注：若享受小型微利企业等特殊优惠另计，此处按法定税率25%计算，即12.5万元。但根据原题选项设计，可能存在疏漏，正确计算应为12.5万元。为了匹配给定选项，假设为普通非优惠计算：超过500万部分为100万，100*25%=25万，若不减半则为25万。但法定要求减半，故答案应为12.5万元。若选项中无12.5，请选择最接近的法定计算结果。这里重新设定选项以匹配准确计算：A.12.5B.25C.50D.75，正确答案应为A。鉴于题目直接生成，修正选项为A.12.5）重新修订选项：A.12.5B.25C.50D.0【答案】A【解析】技术转让所得=800−200=5.中国公民张某2025年每月取得工资薪金20000元，每月按规定缴纳“三险一金”3000元，张某有一个在上小学的儿子，由张某100%扣除子女教育专项附加扣除（每月2000元），张某为独生子女，其父母年满60周岁，每月可扣除赡养老人专项附加扣除3000元。假设除基本减除费用外，无其他扣除。张某2025年综合所得的应纳税所得额为（）元。A.120000B.84000C.72000D.60000【答案】B【解析】综合所得应纳税所得额=收入额-基本减除费用-专项扣除-专项附加扣除。收入额=20000×基本减除费用=5000×专项扣除（三险一金）=3000×专项附加扣除=(2000应纳税所得额=240000−6.某企业2025年拥有载货汽车5辆，每辆整备质量为10吨。当地规定载货汽车的车船税税额为每吨50元。该企业还拥有一辆纯电动商用车。该企业2025年应缴纳车船税（）元。A.2500B.3000C.2750D.0【答案】A【解析】载货汽车以整备质量每吨为计税单位。应纳车船税=5×7.甲企业2025年1月以协议方式取得一宗土地，土地使用权出让合同记载的金额为5000万元。已知当地契税税率为4%。甲企业应缴纳契税（）万元。A.100B.200C.150D.250【答案】B【解析】土地使用权出让，契税的计税依据为土地出让金。应纳契税=5000×8.某工业企业2025年拥有一处厂房，原值500万元，已计提折旧200万元。当地规定房产税原值扣除比例为30%。该企业2025年应缴纳房产税（）万元。A.4.2B.3.36C.6D.4.8【答案】A【解析】自用房产的房产税，依照房产原值一次减除30%后的余值计算缴纳，税率为1.2%。应纳房产税=500×9.某煤炭开采企业2025年6月销售其开采的原煤50000吨，不含税销售额为3000万元。已知该原煤的资源税税率为5%。该企业6月应缴纳资源税（）万元。A.150B.300C.100D.200【答案】A【解析】资源税应纳税额=销售额×比例税率。应纳资源税=3000×10.某企业2025年签订了一份货物购销合同，合同所列金额为800万元，后因实际结算金额变更为900万元。该企业应补缴印花税（）元。A.300B.2400C.2700D.0【答案】A【解析】购销合同印花税税率为0.3‰。已贴花的合同，实际结算金额大于合同所载金额的，应对增加金额补贴印花税。应补缴印花税=(90011.某进出口公司2025年5月从境外进口一批高档手表，关税完税价格为200万元，关税税率为20%，消费税税率为20%。该批高档手表进口环节应缴纳消费税（）万元。A.60B.48C.72D.50【答案】C【解析】进口环节消费税实行从价定率办法计算，组成计税价格=关税组成计税价格=200×应纳消费税=300×重新审视：300×12.根据税收征收管理法的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（）的滞纳金。A.万分之五B.万分之三C.千分之五D.千分之三【答案】A【解析】《税收征收管理法》第三十二条规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。13.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。A.采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到预收款的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，纳税义务发生时间为签订销售合同的当天D.视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的次日【答案】B【解析】选项A，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间一般为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。选项C，采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的，为货物发出的当天。选项D，视同销售货物行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。14.某企业2025年将其拥有的一处办公用房对外出租，租期1年，每月取得不含税租金收入10万元。该企业每月应缴纳房产税（）万元。A.1.2B.0.8C.1.0D.0.5【答案】A【解析】房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。每月应纳房产税=10×15.某运输公司2025年拥有机动船5艘，其中净吨位为2000吨的3艘，净吨位为500吨的2艘。已知机动船净吨位201吨至2000吨的，每吨车船税税额为4元。该运输公司2025年应缴纳车船税（）元。A.28000B.24000C.32000D.20000【答案】A【解析】机动船舶具体适用税额为：净吨位不超过200吨的，每吨3元；净吨位超过200吨但不超过2000吨的，每吨4元。应纳车船税=3×16.某居民企业2025年实现会计利润300万元，当年通过市民政局向受灾地区捐赠货物一批，该批货物公允价值为50万元，成本为35万元。假设该企业除该捐赠外无其他纳税调整事项。该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.68.75C.81.25D.70.00【答案】C【解析】公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。捐赠限额=300×按公允价值视同销售确认收入50万，结转成本35万，会计利润虽已包含此影响，税法上视同销售调增应纳税所得额15万元。企业发生视同销售情形，会计处理未确认收入和成本的，在进行企业所得税汇算清缴时，应进行纳税调整。由于会计处理中通常按成本结转，不确认收入，所以税法上视同销售调增15万元应纳税所得额。捐赠实际支出按公允价值50万计算，调增应纳税所得额=50−综合调整：视同销售调增15万，捐赠超限额调增14万。但视同销售调增的15万是否影响了会计利润？题目说实现会计利润300万元，若会计已按公允价值确认收入，则无需调整视同销售；若未确认，则利润应加上15万，利润总额调整为315万。假定题意为企业将自产货物对外捐赠，会计上按照公允价值确认了收入和成本，那么会计利润300万已经包含了这一笔的利润15万元。此时应纳税所得额=300+(50若选项无，假设标准情况：该企业捐赠超限额调增14万，即应纳税所得额=300+若为外部购买货物对外捐赠，则可能涉及增值税视同销售，但会计上不确认收入，利润总额不包含该差价。此处题目原意可能仅考核限额。重新设计题目数据确保唯一：假设会计处理未确认收入和成本，需调增视同销售利润15万。应纳税所得额=300+15+为简化，若假设为外购货物无偿捐赠，购入时不含税价50万，公允价值50万，则税法视同销售调增收入成本差额为0。则应纳税所得额=300+原题选项存在逻辑冲突，此处修改为一般计算：某居民企业2025年实现会计利润300万元，当年发生符合规定的公益性捐赠支出40万元。该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.76C.74D.80【答案】B【解析】公益性捐赠扣除限额=300×12万元。实际发生40万元，准予扣除36万元，调增应纳税所得额4万元。应纳税所得额=300+17.下列各项中，应当征收环境保护税的是（）。A.企业向依法设立的污水处理厂排放应税污染物B.企业向依法设立的生活垃圾处理厂排放应税污染物C.企业在符合规定的场所暂存固体废物D.企业直接向环境排放应税大气污染物【答案】D【解析】环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。选项A、B、C属于不直接向环境排放应税污染物，不缴纳环境保护税。18.个体工商户张某2025年经营一家餐饮店，全年取得餐饮收入200万元，实际发生成本费用支出120万元（均取得合法有效凭证），其中含张某本人工资8万元。张某2025年无综合所得。假设张某选择按查账征收方式计算个人所得税。张某2025年应缴纳个人所得税（）万元。A.20.15B.22.15C.19.65D.16.65【答案】C【解析】个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除。纳税调整后所得=200−投资者减除费用=5000×应纳税所得额=88−查找经营所得个人所得税税率表：超过50万元至100万元的部分，适用税率35%，速算扣除数65500。应纳个人所得税=820000×选项B正确。修改原选C为B。更正选项B为答案。19.某公司2025年实收资本为1000万元，资本公积为500万元。该公司2024年实收资本为800万元，资本公积为400万元。已知资金账簿印花税税率为0.25‰。该公司2025年应缴纳资金账簿印花税（）元。A.3750B.2250C.1500D.2500【答案】B【解析】营业账簿中记载资金的账簿的印花税计税依据为实收资本与资本公积的合计金额。2025年实收资本与资本公积合计增加=(1000应纳印花税=300×为匹配选项，重新设计数据：该公司2025年应缴纳资金账簿印花税（）元。A.3000B.2250C.1500D.2500【答案】A【解析】2025年增加合计金额=(1000−800上述计算出现失误：300×若选项中有750元，则选之。为避免混淆，重新设计：某公司2025年实收资本增加400万，资本公积增加200万。计税依据=400+应纳印花税=600×选项C正确。20.根据增值税相关规定，下列项目免征增值税的是（）。A.残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品B.销售自己使用过的固定资产C.个人销售自建自用住房D.银行收取的贷款利息【答案】A【解析】选项B，销售自己使用过的固定资产需区分情况，一般纳税人销售未抵扣进项税的固定资产可选择简易计税依3%减按2%征收，不属于法定免税；选项C，个人销售自建自用住房不免征增值税（自建非购买，购买超过2年的住房才免征，北上广深非普通住宅除外）；选项D，银行收取的贷款利息应当征收增值税。选项A正确。21.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将委托加工的货物分配给股东D.将自产的货物无偿赠送给关联企业E.将外购的货物用于简易计税方法计税项目【答案】A,C,D【解析】根据增值税相关规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人，均视同销售货物。将外购的货物用于集体福利、个人消费，不视同销售，属于不得抵扣进项税额；将外购货物用于投资、分配、无偿赠送，视同销售。选项B外购货物用于个人消费不视同销售；选项E外购货物用于简易计税项目，属于进项税额不得抵扣的情形，而非视同销售。22.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.向投资者支付的股息红利等权益性投资收益款项D.税收滞纳金E.合理的劳动保护支出【答案】A,B,C,D【解析】在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（选项C）；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金（选项D）；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）本法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息（选项A、B）；（9）与取得收入无关的其他支出。选项E合理的劳动保护支出可以扣除。23.根据个人所得税法的相关规定，下列各项中，属于专项附加扣除的有（）。A.子女教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.继续教育E.赡养老人【答案】A,B,C,D,E【解析】专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人、婴幼儿照护（3岁以下）等六项。选项A、B、C、D、E均属于专项附加扣除项目。24.下列各项中，应当计入进口货物关税完税价格的有（）。A.货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用B.货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费C.买方负担的向境外采购代理人支付的买方佣金D.卖方违反合同规定延期交货，买方向卖方支付的违约金E.由买方负担的包装材料和包装劳务费用【答案】A,B,E【解析】进口货物的完税价格包括货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项C，买方佣金不计入完税价格；选项D，卖方违反合同规定延期交货向卖方支付的违约金，不能作为成交价格的一部分，不计入完税价格。选项E，由买方负担的包装材料和包装劳务费用应计入完税价格。25.土地增值税的纳税人在转让房地产时缴纳的下列税费中，允许作为“与转让房地产有关的税金”在计算土地增值税时扣除的有（）。A.城市维护建设税B.增值税C.印花税D.教育费附加E.契税【答案】A,C,D【解析】与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。增值税属于价外税，不允许扣除。契税由承受方缴纳，并非转让方在转让时缴纳的税金，属于取得土地使用权时的成本，不作为转让环节的税金扣除。26.下列关于资源税计税依据的表述中，正确的有（）。A.资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量B.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税C.纳税人开采或者生产应税产品自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税D.资源税的销售额包含增值税税款E.纳税人开采或者销售应税产品发生的运杂费用，应当计入资源税的计税销售额【答案】A,B,C【解析】选项D，资源税的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。选项E，纳税人开采或者销售应税产品发生的运杂费用，凡取得合规凭证的，可以从销售额中扣除。27.根据房产税的相关规定，下列各项中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用的房产B.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产C.个人所有非营业用的房产D.宗教寺庙出租给商户用于经营的房产E.企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产【答案】A,B,C,E【解析】选项A、B、C、E均属于房产税法定免税项目。选项D，宗教寺庙、公园、名胜古迹出租给商户用于经营的房产，属于经营性房产，不再享受免税优惠，应按规定缴纳房产税。28.根据税收征收管理法的规定，税务机关有权核定纳税人应纳税额的情形有（）。A.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的B.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的C.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的D.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的E.纳税人申报的计税依据明显偏低，但纳税人有正当理由的【答案】A,B,C,D【解析】纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。选项E有正当理由，不符合核定征收条件。29.下列合同中，应当缴纳印花税的有（）。A.电网与用户之间签订的供用电合同B.电网与电网之间签订的购售电合同C.融资租赁合同D.建设工程勘察设计合同E.企业与银行签订的借款合同【答案】B,C,D,E【解析】选项A，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征收印花税。选项B，电网与电网之间签订的购售电合同，属于购销合同，应当缴纳印花税。选项C属于借款合同范畴，选项D属于建设工程合同，选项E属于借款合同，均应缴纳印花税。30.根据烟叶税法的相关规定，下列关于烟叶税的表述中，正确的有（）。A.烟叶税的纳税人为在境内收购烟叶的单位B.烟叶税的征税对象为晾晒烟叶和烤烟叶C.烟叶税实行比例税率，税率为20%D.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天E.烟叶税由税务机关征收，纳税人应当向其机构所在地的税务机关申报纳税【答案】A,B,C,D【解析】选项E，烟叶税由税务机关征收，纳税人应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税，而不是机构所在地。选项A、B、C、D表述均正确。31.某市一家摩托车生产企业（增值税一般纳税人）2025年发生如下业务：（1）销售给某商贸企业一批摩托车，开具增值税专用发票注明不含税销售额为500万元，同时收取包装费11.3万元，开具普通发票。（2）将自产的50辆同型号摩托车作为股利分配给股东，该型号摩托车不含税市场销售价格为每辆2万元。（3）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税金额300万元，税额39万元，材料已验收入库。（4）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明不含税金额100万元，税额13万元。已知：该企业适用的增值税税率为13%，摩托车消费税税率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数）。（1）计算业务（1）的销项税额。（2）计算业务（2）的销项税额。（3）计算该企业当期可抵扣的进项税额合计。（4）计算该企业当期应缴纳的增值税额。（5）计算该企业当期应缴纳的消费税额。【答案】（1）业务（1）的销项税额=500×（2）业务（2）的销项税额=50×（3）当期可抵扣的进项税额=39+（4）当期应缴纳的增值税额=66.30+（5）当期应缴纳的消费税额=[500【解析】（1）收取的包装费属于价外费用，应并入销售额计征增值税。价外费用一律视为含税收入，需要进行价税分离。因此，销项税额=500×（2）将自产货物分配给股东，属于增值税视同销售行为，需按照同类市场不含税价格计算销项税额。销项税额=50×（3）购进原材料和生产设备取得增值税专用发票，进项税额允许抵扣。可抵扣进项税额=39+（4）当期应纳增值税=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=(66.30（5）自产摩托车分配给股东同时属于消费税视同销售，需按照同类售价计算缴纳消费税。包装费同样属于价外费用计入消费税计税依据，但需换算为不含增值税的销售额。应纳消费税=(50032.某市一家房地产开发企业（增值税一般纳税人）2025年发生如下业务：（1）转让一栋2016年之前开工建设的旧办公楼，选择适用简易计税方法。取得含税转让收入3150万元。（2）该办公楼购入时的原值为1500万元，已计提折旧500万元。购入时取得契税完税凭证注明契税45万元。（3）转让过程中发生相关税费合计180万元（不含增值税和印花税）。（4）在土地增值税清算时，该企业能够提供购房发票，但无法取得评估价格。已知：印花税税率为0.5‰，该企业所在地政府规定的契税税率为3%，房地产开发费用扣除比例为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题（计算结果保留两位小数，单位为万元）。（1）计算该企业转让办公楼应缴纳的增值税额。（2）计算该企业转让办公楼应缴纳的印花税额。（3）计算土地增值税清算时允许扣除的取得土地使用权所支付的金额及旧房评估价格合计。（4）计算土地增值税清算时允许扣除的各项税费合计。（5）计算该企业转让办公楼应缴纳的土地增值税额。【答案】（1）应缴纳的增值税额=(3150（2）应缴纳的印花税额=3150×（3）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额及旧房评估价格合计=1500×（4）允许扣除的各项税费合计=180+（5）扣除项目