2026年税务师考试《税务争议实务》真题卷

2026年税务师考试《税务争议实务》真题卷一、单项选择题（共10题，每题1.5分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《税收征收管理法》及其实施细则的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所（分局）作出的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级税务局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向人民法院提起行政诉讼D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议2.纳税人对税务机关作出的征税行为不服，申请行政复议的，应当先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保。此规定在法律性质上属于（）。A.自由选择程序B.诉讼前置程序C.复议前置程序D.听证前置程序3.税务机关在调查税务违法行为时，可以采取证据保全措施。下列关于税务证据保全的说法中，不符合法律规定的是（）。A.在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经税务机关负责人批准，可以先行登记保存B.税务机关先行登记保存证据的，应当在七日内及时作出处理决定C.税务机关先行登记保存证据的，应当制作《证据先行登记保存通知书》和提取证据清单D.当事人拒绝在提取证据清单上签名的，税务机关不得采取证据保全措施4.某企业对市税务局作出的罚款决定不服，申请行政复议。复议机关审理后认为该罚款决定违反法定程序，应当（）。A.决定维持原行政行为B.决定撤销原行政行为，并责令被申请人重新作出具体行政行为C.直接变更罚款金额D.确认原行政行为违法，但不予撤销5.在税务行政诉讼中，关于举证责任分配的表述，正确的是（）。A.原告应当对被告作出的具体行政行为承担举证责任B.被告对其作出的具体行政行为是否合法承担举证责任C.第三人对被诉具体行政行为的合法性承担举证责任D.原告对被诉具体行政行为造成的损害结果不承担举证责任6.税务机关行使代位权时，应当具备一定的法定条件。下列各项中，不属于税务机关行使代位权条件的是（）。A.纳税人欠缴税款B.纳税人怠于行使到期债权C.纳税人的债权未到期D.对国家税收造成了损害7.下列税务行政行为中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关作出的征税行为B.税务机关作出的行政处罚行为C.税务机关制定具有普遍约束力的规范性文件的行为D.税务机关作出的税收保全措施8.税务行政复议期间，发生特定情形时行政复议终止。下列情形中，导致行政复议终止的是（）。A.作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的C.申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的D.案件涉及法律适用问题，需要有权的机关作出解释或者确认的9.关于税务行政诉讼的起诉期限，下列说法正确的是（）。A.申请人直接向法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出B.申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向法院提起诉讼C.申请人直接向法院提起诉讼的，应当自作出行政行为之日起三个月内提出D.复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起三十日内向法院提起诉讼10.税务机关实施税收强制执行措施时，下列物品中可以依法扣押、查封、拍卖或者变卖的是（）。A.纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品B.纳税人单价5000元以下的其他生活用品C.纳税人被冻结的银行存款D.纳税人用于生产的机器设备二、多项选择题（共10题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）11.根据《税务行政复议规则》，下列关于税务行政复议申请人的表述中，正确的有（）。A.合伙企业申请行政复议的，以核准登记的企业为申请人B.股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议C.同一税务具体行政行为发生的税务行政复议案件，申请人超过5人的，可以推选1至5名代表参加行政复议D.有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议E.不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议12.税务行政复议被申请人应当自收到行政复议申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交相关证据材料。下列关于被申请人举证的说法中，正确的有（）。A.被申请人对其作出的具体行政行为的合法性负有举证责任B.被申请人对其作出的具体行政行为的适当性负有举证责任C.在行政复议过程中，被申请人可以自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据D.被申请人提交的证据应当是作出具体行政行为时所依据的全部证据E.被申请人不提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据的，视为该具体行政行为没有证据，复议机关应当决定撤销该具体行政行为13.根据《税收征收管理法》，税务机关在实施税务检查时，可以采取的措施有（）。A.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产B.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料C.询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况D.到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料E.查询纳税人的个人储蓄存款账户14.下列关于税务行政复议审理与决定的表述中，正确的有（）。A.行政复议原则上采用书面审查的办法B.对重大、复杂的案件，申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时，可以采取听证的方式审理C.行政复议机构决定举行听证的，应当将举行听证的时间、地点和具体要求等事项通知申请人、被申请人和第三人D.第三人不参加听证的，不影响听证的举行E.申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回，但申请人不得再以同一事实和理由提出行政复议申请15.纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。这里所说的“税收”是指（）。A.纳税人欠缴的所有税款B.纳税人欠缴的税款发生在罚款、没收违法所得之前的C.纳税人欠缴的税款发生在罚款、没收违法所得之后的D.纳税人欠缴的税款及滞纳金E.纳税人因逃避缴纳税款被税务机关追缴的税款16.税务行政诉讼中，下列情形属于人民法院应当判决驳回原告诉讼请求的有（）。A.原告申请撤诉，人民法院裁定不予准许的B.行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的C.原告起诉被告不作为理由不能成立的D.被诉具体行政行为依法不成立或者无效的E.被诉具体行政行为违法，但撤销该行政行为将给国家利益造成重大损失的17.税务机关在行使税收代位权、撤销权时，应当遵循相关法律规定。下列说法正确的有（）。A.税务机关行使代位权、撤销权的，不免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任B.税务机关行使代位权的，应当向人民法院提出申请C.税务机关行使撤销权的，应当向仲裁机构提出申请D.税务机关行使代位权、撤销权的，应当通过诉讼途径进行E.税务机关行使代位权、撤销权的，应当向纳税人主管税务机关的上一级税务机关提出申请18.根据《税务行政处罚裁量权行使规则》，下列情形中，税务机关应当依法从轻或者减轻行政处罚的有（）。A.主动消除或者减轻税收违法行为危害后果的B.受他人胁迫有税收违法行为的C.配合税务机关查处税收违法行为有立功表现的D.税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的E.不满十八周岁的人有税收违法行为的19.关于税款追征期，下列说法中正确的有（）。A.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金B.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金C.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款累计数额在10万元以上的，追征期可以延长到五年D.对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制E.因扣缴义务人未扣缴税款，纳税人在五年内未缴纳税款的，税务机关可以追征20.涉税服务人员在代办税务行政复议、行政诉讼案件时，应当遵守相关的执业规范。下列关于涉税服务人员执业要求的表述中，正确的有（）。A.涉税专业服务机构及其涉税服务人员应当对执业中知悉的委托人商业秘密保密B.涉税服务人员不得诱导、唆使委托人伪造、变造、隐匿、销毁涉税资料C.涉税服务人员不得违规接受委托人提供的财物D.涉税专业服务机构接受委托，应当与委托人签订涉税专业服务业务协议E.涉税服务人员可以作为税务行政复议申请人的法定代理人代为参加行政复议活动三、计算题（共2题，每题10分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效）（一）某市一家商贸企业为增值税一般纳税人，2023年发生以下业务及税务争议事项：1.2023年3月，该企业因管理不善，导致一批外购的不含税成本为100万元的货物被盗。该批货物适用增值税税率为13%，且购进时已取得增值税专用发票并抵扣了进项税额。企业在进行2023年3月增值税纳税申报时，未作进项税额转出处理。2024年5月，税务机关在税务检查中发现了该问题。2.2023年8月，该企业采取隐匿销售收入的方式，少申报不含税销售额200万元（该批货物适用增值税税率为13%，对应的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%）。3.2024年6月10日，税务机关下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令该企业补缴上述少缴的税款及滞纳金，并对少缴的税款处以1倍的罚款。企业对补税及滞纳金无异议，但对罚款金额不服，于2024年6月25日仅就罚款事项向复议机关申请行政复议。4.假设该企业于2024年7月5日实际缴纳了少缴的增值税、城市维护建设税及附加、滞纳金和罚款。其中，少缴增值税的具体发生时间为2023年4月15日（法定申报期满次日），滞纳金计算至实际缴纳日。要求：根据上述资料，回答下列问题（保留两位小数）。1.计算该企业因管理不善导致的增值税进项税额转出金额。2.计算该企业因隐匿销售收入少缴的增值税额、城市维护建设税额及教育费附加、地方教育附加合计金额。3.计算该企业应补缴增值税、城市维护建设税及附加的滞纳金总额（假设全年按365天计算，滞纳金比例为万分之五）。4.计算该企业应缴纳的税务行政罚款总额。（二）2024年初，某县税务局稽查局对甲生产企业（增值税一般纳税人）2022年度和2023年度的纳税情况进行检查。在检查过程中，发现甲企业存在以下问题：1.2022年9月，甲企业购进一台生产设备，取得增值税专用发票注明不含税价款300万元，增值税进项税额39万元，已于当月抵扣。税务机关认定该设备专用于免税项目，进项税额不得抵扣，甲企业未作转出处理。2.2023年度，甲企业通过虚开农产品收购凭证，多抵扣增值税进项税额50万元，造成少缴增值税50万元，同时少缴城市维护建设税3.5万元，教育费附加1.5万元，地方教育附加1万元。税务机关认定该行为构成偷税。3.甲企业2023年度企业所得税汇算清缴时，将上述虚抵的农产品进项税额50万元计入主营业务成本，导致少缴企业所得税。假设甲企业2023年度适用25%的企业所得税税率。4.2024年8月1日，县税务局稽查局向甲企业送达《税务行政处罚事项告知书》，拟对偷税行为处以少缴税款50%的罚款。甲企业收到告知书后，于8月5日提出听证申请。要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题（保留两位小数）。1.计算甲企业2022年9月应转出的增值税进项税额。2.计算甲企业因虚开农产品收购凭证导致的偷税总额（仅计算增值税及城市维护建设税部分）。3.计算甲企业因将上述虚抵进项税额计入成本导致少缴的企业所得税额。4.判断县税务局稽查局是否应当组织听证，并说明理由。四、综合分析题（共2题，每题15分。由单项选择题和多项选择题组成。请用2B铅笔在答题卡相应位置填涂，在试题卷上无效）（一）某市机械制造有限公司（以下简称“机械公司”）为增值税一般纳税人。2024年3月，市税务局稽查局对机械公司2022年至2023年的纳税情况实施税务稽查。稽查过程中，稽查局发现机械公司2023年5月将自产的一批市场不含税售价为500万元的机械设备用于对外投资，该批设备成本为350万元。机械公司未按规定作视同销售处理，未计提增值税销项税额，也未计入应纳税所得额申报缴纳企业所得税。（该设备适用增值税税率13%，企业所得税税率25%，城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）2024年5月10日，稽查局向机械公司送达《税务行政处罚事项告知书》，拟认定机械公司的上述行为构成偷税，拟对少缴的税款处以1倍罚款。机械公司提出听证申请，稽查局按规定举行了听证。在听证中，机械公司提出：该批设备用于对外投资未计提销项税额，是因为对税收政策理解有误，属于计算错误失误，不应认定为偷税，请求从轻处罚。稽查局经审理后认为机械公司辩解理由不成立，不予采纳。2024年6月5日，市税务局稽查局作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，责令机械公司补缴少缴的增值税、城市维护建设税及附加、企业所得税，并加收滞纳金；同时认定偷税，处以少缴税款1倍的罚款。决定书于6月6日送达机械公司。机械公司对补缴税款及滞纳金有异议，认为其行为不属于偷税，不应按偷税进行补缴和处罚。6月15日，机械公司向市税务局申请行政复议，请求撤销《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。市税务局受理了该复议申请。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.机械公司用自产设备对外投资，涉及的税务处理正确的有（）。A.应视同销售缴纳增值税B.增值税销项税额为500×C.应视同销售缴纳企业所得税D.城市维护建设税及附加应基于补缴的增值税计算E.该投资行为不需要缴纳印花税2.计算机械公司因未作视同销售处理而少缴的增值税及城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加合计金额为（）万元。A.65.00B.72.80C.72.15D.69.553.计算机械公司因未作视同销售处理而少缴的企业所得税额为（）万元。A.37.50B.32.50C.25.00D.27.504.机械公司向市税务局申请行政复议，关于复议机关的确定及复议前置程序，下列说法正确的有（）。A.市税务局稽查局为被申请人B.市税务局为复议机关C.机械公司对征税行为不服，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保D.机械公司未缴清税款及滞纳金或未提供担保的，复议机关不予受理其复议申请E.机械公司可以同时就《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》一并向市税务局申请行政复议5.关于机械公司在听证中提出的“因对税收政策理解有误，属于计算错误失误”的抗辩，下列税务机关处理意见中，合理的有（）。A.税务机关应当结合机械公司的主观故意、客观行为以及账务处理情况进行综合判断B.机械公司未在账簿上作视同销售处理，未按规定申报纳税，已构成《税收征收管理法》第六十三条规定的偷税要件C.机械公司的理由成立，应按过失少缴税款处理，不加收滞纳金D.机械公司的理由不成立，应当加收滞纳金E.税务机关应当对机械公司的行为性质进行定性，并据此决定是否适用偷税的处罚条款6.假设机械公司直接向人民法院提起行政诉讼，关于起诉期限和受理范围，下列说法正确的有（）。A.机械公司对《税务处理决定书》不服，未经行政复议，人民法院不予受理B.机械公司对《税务行政处罚决定书》不服，可以不经行政复议，直接在法定期限内向人民法院提起行政诉讼C.机械公司对《税务行政处罚决定书》不服直接起诉的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出D.机械公司如果先申请行政复议，对复议决定不服的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起行政诉讼E.如果市税务局作出不予受理复议申请的决定，机械公司可以自收到不予受理决定书之日起十五日内向人民法院提起行政诉讼7.在税务行政复议期间，发生下列情形中，属于行政复议中止的有（）。A.作为申请人的机械公司死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的B.机械公司的法定代表人被刑事拘留C.案件涉及法律适用问题，需要有权的机关作出解释或者确认的D.机械公司要求撤回行政复议申请，复议机构准予撤回的E.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的8.若市税务局经过审理，认为稽查局作出的《税务行政处罚决定书》中罚款倍数过重，违反了过罚相当原则，复议机关应当作出的复议决定是（）。A.决定维持B.决定撤销C.决定变更D.决定确认违法（二）某省A市天华建材有限公司（以下简称“天华公司”）是一家从事建材生产销售的企业。2024年7月，A市税务局第一稽查局（以下简称“稽查局”）对天华公司2022年和2023年的纳税情况进行了突击检查。检查过程中，稽查局发现天华公司在2023年度存在少缴增值税和企业所得税的情形。稽查局于2024年8月1日，对天华公司的办公场所及仓库进行了检查，并调取了天华公司2023年度的账簿、记账凭证、报表等有关资料。由于天华公司法定代表人李某拒不配合，稽查局在未履行审批手续的情况下，当场对李某随身携带的笔记本电脑及手机进行了强行扣押，并对仓库内价值10万元的建材进行了查封。2024年9月1日，稽查局向天华公司下达《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，认定天华公司少缴税款构成偷税，责令补缴税款200万元，滞纳金20万元，并处以少缴税款2倍的罚款400万元。同时，决定对法定代表人李某处以罚款5万元。天华公司收到决定书后，于2024年9月10日补缴了税款200万元及滞纳金20万元。但天华公司认为稽查局的执法程序违法，且罚款过重，于2024年9月15日向A市税务局申请行政复议，请求撤销《税务行政处罚决定书》。A市税务局经审查后，于2024年9月20日决定受理该复议申请。要求：根据上述资料，回答下列问题：9.稽查局在调取天华公司账簿资料时，应当遵循的法定程序包括（）。A.经县以上税务局（分局）局长批准B.稽查局应当向天华公司开具调取账簿资料通知书C.调取天华公司以前会计年度的账簿资料的，应当在3个月内完整退还D.调取天华公司当年的账簿资料的，应当在30日内退还E.稽查局可以在未经批准的情况下，直接调取企业的账簿资料10.稽查局对天华公司法定代表人李某的笔记本电脑及手机进行强行扣押，关于该行为合法性的说法中，正确的有（）。A.稽查局无权对李某的笔记本电脑和手机进行扣押B.稽查局有权对李某的笔记本电脑和手机进行扣押，但必须经稽查局局长批准C.税务机关采取税收保全措施和强制执行措施时，对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施D.手机属于李某的个人生活用品，稽查局不得扣押E.笔记本电脑可能存储有涉税违法证据，稽查局可以不经批准直接扣押11.稽查局对天华公司仓库内价值10万元的建材进行查封，该行为在法律性质上属于（）。A.税收保全措施B.税收强制执行措施C.证据先行登记保存措施D.税务行政处罚措施12.天华公司对A市税务局第一稽查局作出的行政处罚决定不服，向A市税务局申请行政复议。关于本案的被申请人和复议机关，下列说法正确的有（）。A.被申请人是A市税务局第一稽查局B.被申请人是A市税务局C.复议机关是A市税务局D.复议机关是A市人民政府E.复议机关是省税务局13.关于天华公司申请行政复议的期限及复议前置条件，下列说法正确的有（）。A.天华公司对税务行政处罚决定不服，可以直接申请行政复议，无需先缴清罚款B.天华公司对税务处理决定不服，必须先缴纳税款及滞纳金，或者提供担保，方可申请行政复议C.天华公司应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起60日内提出行政复议申请D.天华公司应当自收到《税务行政处罚决定书》之日起15日内提出行政复议申请E.由于天华公司已经补缴了税款及滞纳金，符合对处理决定提起复议的前置条件14.A市税务局在审理该行政复议案件时，发现稽查局作出的税务行政处罚决定违反法定程序。下列关于复议机关处理方式的说法中，正确的有（）。A.如果违反法定程序属于轻微违法，且未对天华公司权利产生实际影响的，复议机关可以决定维持该处罚决定B.如果违反法定程序严重，可能影响案件正确处理的，复议机关应当决定撤销该处罚决定，并责令被申请人重新作出具体行政行为C.如果处罚决定依法不成立或者无效的，复议机关应当决定确认该行政行为违法D.复议机关在发现被申请人作出的具体行政行为违反法定程序时，不得直接变更该行政行为E.被申请人不按照规定提出书面答复、提交当初作出具体行政行为的证据的，视为该行政行为没有证据，复议机关应当决定撤销该行政行为15.在税务行政复议期间，天华公司请求撤回行政复议申请。关于复议申请的撤回，下列说法正确的有（）。A.天华公司应当在行政复议决定作出前提出撤回申请B.天华公司撤回行政复议申请，应当说明理由C.撤回行政复议申请需经行政复议机构同意D.经行政复议机构同意撤回行政复议申请的，行政复议终止E.撤回行政复议申请后，天华公司无正当理由不得以同一事实和理由再次提出行政复议申请参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】本题考核税务行政复议管辖。选项A正确，对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议；选项B错误，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项C错误，对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服的，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决；选项D错误，对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议。但选项A表述为“向其共同上一级行政机关”不准确，应当向共同上一级税务机关或者人民政府。由于本题要求选择最符合题意的，A为标准表述。2.【答案】C【解析】本题考核税务行政复议的复议前置程序。根据《税收征收管理法》第八十八条的规定，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。此为“先缴税后复议”的复议前置程序。3.【答案】D【解析】本题考核税务检查中的证据保全措施。选项D错误，当事人拒绝在提取证据清单上签名的，税务机关应当注明情况，不影响证据保全措施的实施。4.【答案】B【解析】本题考核行政复议决定。复议机关审理后认为原具体行政行为违反法定程序的，应当决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。选项B最符合法定的标准处理方式。5.【答案】B【解析】本题考核税务行政诉讼的举证责任分配。行政诉讼实行“被告负举证责任”原则，即被告（税务机关）对其作出的具体行政行为是否合法承担举证责任。原告只需证明其起诉符合法定条件即可。选项B正确。6.【答案】C【解析】本题考核税务机关代位权。《税收征收管理法》第五十条规定，欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法（现为民法典）第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。如果纳税人的债权未到期，则不存在怠于行使到期债权的问题，不符合代位权行使条件。7.【答案】C【解析】本题考核行政复议受案范围。税务行政复议的受案范围主要针对具体行政行为，不包括税务机关制定具有普遍约束力的规范性文件的行为（抽象行政行为）。但如果申请人在对具体行政行为申请复议时，可以一并向复议机关提出对该具体行政行为所依据的规定的审查申请。8.【答案】C【解析】本题考核行政复议终止的情形。选项A、B、D均属于行政复议中止的情形。选项C，申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的，行政复议终止。9.【答案】A【解析】本题考核起诉期限。选项A正确，申请人直接向法院提起诉讼的，应当自知道或者应当知道作出行政行为之日起六个月内提出。选项B错误，申请人不服复议决定的，可以在收到复议决定书之日起十五日内向人民法院提起诉讼。选项C错误，旧法规定为三个月，现行《行政诉讼法》已修改为六个月。选项D错误，复议机关逾期不作决定的，申请人可以在复议期满之日起十五日内向人民法院提起诉讼。10.【答案】D【解析】本题考核税收强制执行措施的范围。选项A、B属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不得采取强制执行措施；选项C，银行存款应当通过冻结账户或者扣缴税款的方式处理，而非扣押、查封、拍卖；选项D，纳税人用于生产的机器设备属于可供执行的财产，可以依法扣押、查封、拍卖或者变卖。二、多项选择题11.【答案】A,B,C,D【解析】本题考核税务行政复议参加人。选项A、B、C、D均符合《税务行政复议规则》的规定。选项E错误，不具备法人资格的其他组织申请行政复议的，由该组织的主要负责人代表该组织参加行政复议；没有主要负责人的，由共同推选的其他成员代表该组织参加行政复议。该选项表述过于绝对。12.【答案】A,B,D,E【解析】本题考核被申请人举证责任。选项C错误，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。这是为了防止行政机关在作出决定后再补充证据。13.【答案】A,B,C,D【解析】本题考核税务检查措施。选项A、B、C、D均属于税务机关在税务检查中可以依法采取的措施。选项E错误，税务机关查询纳税人的储蓄存款，必须经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，向银行或者其他金融机构查询。且一般不能直接查询“个人”储蓄存款，除非涉及个人纳税人。14.【答案】A,B,C,D【解析】本题考核行政复议审理与决定。选项E错误，申请人在行政复议决定作出前自愿撤回行政复议申请的，经行政复议机构同意，可以撤回。撤回后，不得以同一事实和理由再次提出行政复议申请。但申请人能够证明撤回行政复议申请违背其真实意思表示的除外。选项E表述过于绝对，忽略了例外情况。15.【答案】B,D【解析】本题考核税收优先权。税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。这里的“税收”是指纳税人欠缴的税款及滞纳金，且要求欠缴税款发生在罚款、没收违法所得之前。因此选项B、D正确。16.【答案】B,C【解析】本题考核行政诉讼一审判决。选项B，行政行为证据确凿，适用法律、法规正确，符合法定程序的，人民法院判决驳回原告的诉讼请求。选项C，原告起诉被告不作为理由不能成立的，人民法院应当判决驳回原告的诉讼请求。选项A错误，原告申请撤诉，人民法院裁定不予准许的，应当继续审理并作出判决。选项D错误，被诉行政行为依法不成立或者无效的，人民法院应当判决确认无效或撤销。选项E错误，被诉行政行为违法，但撤销将给国家利益造成重大损失的，人民法院应当判决确认违法，但不撤销，而非驳回诉讼请求。17.【答案】A,B,D【解析】本题考核税务机关代位权、撤销权。选项A、B、D正确。选项C错误，税务机关行使撤销权的，也应当向人民法院提出申请，由人民法院裁判，而非向仲裁机构申请。选项E错误，税务机关行使代位权、撤销权，应当向人民法院提出申请，由人民法院依法裁判。18.【答案】A,B,C【解析】本题考核税务行政处罚裁量权。选项A、B、C属于法定从轻或减轻处罚的情形。选项D错误，税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予行政处罚。选项E错误，不满十八周岁的人有违法行为的，应当从轻或者减轻行政处罚。但这是《行政处罚法》的一般规定，在税务领域，由于税收违法往往涉及经营行为，对于未满十八周岁的自然人极少适用，但法理上属于从轻减轻情形。不过最确切的法定情形通常表述为“主动消除或减轻危害后果”、“受他人胁迫”、“配合查处有立功表现”。19.【答案】A,B,C,D【解析】本题考核税款追征期。选项A正确，因税务机关的责任，三年内可要求补缴，不得加收滞纳金。选项B、C正确，因纳税人计算错误等失误，三年内追征；特殊情况下（数额在10万元以上），追征期可以延长到五年。