2026年税务师考试题库附答案(综合题)

2026年税务师考试题库附答案(综合题)甲汽车制造企业为增值税一般纳税人，主要从事高档乘用车和中轻型商用客车的生产和销售。2025年5月发生如下经营业务：（1）从国内某原材料供应商处购入生产用钢材一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000万元，增值税税额为260万元；支付运输费用，取得的增值税专用发票上注明的运费金额为50万元，增值税税额为4.5万元。该批钢材已验收入库，发票均已通过税务机关用途确认。（2）进口一批汽车发动机，海关审定的关税完税价格为800万元，关税税率为25%。该批发动机已全部投入生产使用。（3）当月采取直接收款方式销售自产高档乘用车（气缸容量3.0升）200辆，每辆不含税售价为50万元，款项已全部收到。（4）当月采取以旧换新方式销售自产中轻型商用客车50辆，每辆新车不含税销售价格为30万元，旧客车作价每辆8万元，实际收取款项每辆22万元。（5）将自产的高档乘用车（气缸容量3.0升）10辆作为年终奖励发放给本企业优秀员工。该批乘用车当月无同类产品销售价格，已知其生产成本为35万元/辆。（6）当月没收前期出租包装物押金22.6万元。（7）当月将一处闲置厂房对外出租，取得不含税租金收入100万元。（其他相关资料：高档乘用车消费税税率为25%，中轻型商用客车消费税税率为5%，成本利润率为8%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。上述涉及的相关票据均合规并在当月抵扣。）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业业务（1）当月准予抵扣的进项税额。2.计算该企业业务（2）进口环节应缴纳的增值税额。3.计算该企业业务（3）当月应确认的销项税额。4.计算该企业业务（4）当月应确认的销项税额和消费税额。5.计算该企业业务（5）当月应确认的销项税额和消费税额。6.计算该企业业务（6）当月应确认的销项税额。7.计算该企业业务（7）当月应确认的销项税额。8.计算该企业2025年5月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加总额。【答案与解析】1.业务（1）准予抵扣的进项税额为购入钢材的进项税额加上运费对应的进项税额。准2.业务（2）进口环节应缴纳的增值税额需要先计算组成计税价格。进口发动机不属于应税消费品，其组成计税价格公式为关税完税价格加上关税。关组进3.业务（3）采取直接收款方式销售货物，纳税义务发生时间为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天。不论货物是否发出，均应计算销项税额。销4.业务（4）采取以旧换新方式销售货物，除金银首饰外，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销消5.业务（5）将自产货物用于职工福利，应视同销售。由于当月无同类产品销售价格，应按组成计税价格计算。高档乘用车属于从价定率计征消费税的应税消费品，组成计税价格公式为成本乘以（1加上成本利润率）除以（1减去消费税税率）。组销消6.业务（6）没收的包装物押金，若前期未并入销售额征税，在逾期没收时应并入当期销售额计算销项税额。押金为含税金额，需进行价税分离。销7.业务（7）出租闲置厂房属于不动产租赁服务。一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产可以选择简易计税，但题干未明确取得时间，按一般计税方法处理，适用税率为9%。销8.首先汇总当期销项税额和可抵扣进项税额，计算当期应纳增值税额，再计算城建税及附加。当当当当城建税及附加的计税依据为实际缴纳的增值税和消费税之和。城乙企业为高新技术企业，主要从事软件开发与信息系统集成服务，为增值税一般纳税人。2024年度企业所得税汇算清缴相关资料如下：（1）营业收入总额为10000万元，其中软件产品销售收入4000万元，信息系统集成服务收入6000万元。（2）营业成本为4500万元。（3）税金及附加为80万元。（4）销售费用为1500万元，其中包含广告费和业务宣传费共计1200万元。（5）管理费用为1600万元，其中包含研发费用合计700万元（包含未形成无形资产计入当期损益的研发费用500万元，以及自行研发形成的无形资产成本200万元，该无形资产当年按10年摊销，不考虑残值，已摊销20万元），管理费用中还包括职工教育经费120万元。该企业当年合理的工资薪金总额为1000万元。（6）财务费用为100万元，其中包含向非关联企业借款的利息支出50万元。该借款金额为500万元，借款期限为1年，年利率为10%。金融机构同期同类贷款年利率为6%。（7）投资收益为300万元，其中包含国债利息收入50万元，从境内居民企业分回的股息红利收入100万元，股权转让所得150万元。（8）营业外收入为200万元。（9）营业外支出为120万元，其中包含通过市人民政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出100万元，以及违反环保规定被环保部门处以的行政罚款20万元。（10）该企业2024年已预缴企业所得税100万元。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算该企业2024年会计利润总额。2.计算该企业2024年广告费和业务宣传费应纳税调整的金额。3.计算该企业2024年研发费用应纳税调减的金额（仅考虑当期摊销及费用化部分加计扣除）。4.计算该企业2024年职工教育经费应纳税调整的金额。5.计算该企业2024年利息支出应纳税调整的金额。6.计算该企业2024年投资收益应纳税调减的金额。7.计算该企业2024年营业外支出应纳税调整的金额。8.计算该企业2024年应纳税所得额及应补（退）的企业所得税额。【答案与解析】1.会计利润总额计算如下：会2.广告费和业务宣传费税前扣除限额为营业收入的15%。由于该企业为高新技术企业和软件企业，需判断是否适用特殊政策。信息系统集成服务收入通常不适用30%的广告费扣除政策，若无特殊说明，一般按15%计算扣除限额。营业收入为10000万元。扣实际发生1200万元，未超过限额，准予全额扣除，纳税调整金额为0万元。3.研发费用加计扣除政策：未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年起加计扣除比例为100%；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%摊销。对于未形成无形资产的部分：实际发生500万元，加计扣除金额为500万元。对于形成无形资产的部分：当年按10年摊销，已摊销20万元。税法允许按200%摊销，即税前可扣除摊销额为40万元，需调减应纳税所得额20万元。研4.职工教育经费税前扣除限额为工资薪金总额的8%。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用可以全额在企业所得税前扣除，但本题未明确区分职工培训费，故按一般高新技术企业职工教育经费限额8%计算。扣实际发生120万元，纳税调增金额为40万元。5.非金融企业向非关联企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分准予扣除。准实际支出50万元，纳税调增金额为20万元。6.投资收益中的国债利息收入和符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益属于免税收入。投7.营业外支出中，通过市人民政府向目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除，无需进行纳税调整。违反环保规定的行政罚款不得税前扣除，需纳税调增20万元。营8.计算应纳税所得额和应纳企业所得税额。应高新技术企业适用15%的企业所得税税率。应已预缴100万元。应中国公民张某为某高校教授，同时具备多项专业资格。2024年度个人收入及支出情况如下：（1）全年从高校取得工资薪金收入240000元，学校按规定为其代扣代缴“三险一金”合计36000元。张某为独生子女，其父母年满60周岁。张某有一个正在上小学的儿子，张某选择由其本人按100%扣除子女教育费。（2）3月份出版一部学术专著，取得稿酬收入50000元。（3）6月份利用业余时间为某企业提供专业咨询，取得劳务报酬收入30000元。（4）8月份将其拥有的一项专利技术转让给境内某科技公司，取得技术转让收入200000元，发生合理税费10000元。（5）9月份因购买某上市公司股票，取得股息红利收入15000元（该股票持有期限为3个月）。（6）11月份出售位于上海市的一套非唯一住房，取得含税销售收入500万元，该房屋购入价格为300万元（不含税），张某按规定缴纳了相关税费并提供了完整凭据，该房屋产权满2年但未满5年。（其他相关资料：减除费用为60000元/年；子女教育专项附加扣除标准为2000元/月；赡养老人专项附加扣除标准为3000元/月；稿酬所得以收入减除费用后的余额为收入额，并按70%计算；劳务报酬所得以收入减除20%的费用后的余额为收入额；个人将符合条件的专利技术转让，签订技术转让合同，可享受技术转让所得减免税优惠；个人转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房免征个人所得税。假设不考虑其他税费扣除。）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算张某2024年综合所得的计税收入额。2.计算张某2024年综合所得应缴纳的个人所得税。3.计算张某3月份稿酬所得应由支付方预扣预缴的个人所得税。4.计算张某6月份劳务报酬所得应由支付方预扣预缴的个人所得税。5.计算张某8月份技术转让所得应缴纳的个人所得税。6.计算张某9月份股息红利所得应缴纳的个人所得税。7.判断张某11月份出售住房是否需要缴纳个人所得税，并说明理由。【答案与解析】1.综合所得包括工资薪金、稿酬、劳务报酬和特许权使用费。技术转让所得不属于综合所得，属于分类所得中的财产转让所得，但专利技术转让适用特定减免税政策。股息红利和房产转让同样属于分类所得。工资薪金收入额=240000元稿酬收入额=50000劳务报酬收入额=30000综合所得收入额合计=2400002.计算综合所得应纳个人所得税。首先计算专项附加扣除总额。子女教育专项附加扣除=2000赡养老人专项附加扣除（独生子女）=3000减除费用=60000元专项扣除（三险一金）=36000元应适用税率为10%，速算扣除数为2520。应3.稿酬所得预扣预缴时，减除费用按20%计算，再按70%计算预扣预缴应纳税所得额，适用20%的比例预扣率。预预4.劳务报酬所得预扣预缴计算。收入超过4000元，减除20%费用，适用20%预扣率。但本题收入为30000元，减除后为24000元，适用预扣率为20%。预预5.特许权使用费或专利技术转让所得。根据个人所得税法相关规定，一个纳税年度内，个人技术转让所得不超过30万元的部分，暂免征收个人所得税。张某取得技术转让收入200000元，扣除合理税费10000元后，所得额为190000元，未超过30万元限额。技由于未超过30万元，暂免征收个人所得税。应6.个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限在1个月以上至1年（含）的，其股息红利所得暂减按50%计入应纳税所得额，适用20%的税率。应7.张某11月份出售住房需要缴纳个人所得税。理由：税法规定，个人转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房取得的所得，暂免征收个人所得税。张某出售的房屋产权满2年但未满5年，不符合“满五唯一”的免税条件，因此需按照“财产转让所得”缴纳个人所得税。应纳税所得额为转让收入减除财产原值和合理费用后的余额，适用20%的比例税率。丙房地产开发公司为增值税一般纳税人，主要从事商品房开发与销售。2024年发生如下业务：（1）1月份通过竞拍取得一宗土地使用权，支付土地出让金20000万元，缴纳契税800万元。（2）该项目规划建造普通标准住宅和综合商业楼，总建筑安装成本为30000万元，其中普通标准住宅分摊建安成本18000万元，商业楼分摊建安成本12000万元。（3）发生开发间接费用共计2000万元，按建筑面积比例在普通住宅和商业楼之间分摊，普通住宅分摊1200万元，商业楼分摊800万元。（4）为该项目向金融机构借款，发生利息支出共计1500万元，能够提供金融机构贷款证明，并能够按转让房地产项目计算分摊。其中普通住宅分摊利息支出900万元，商业楼分摊利息支出600万元。（5）2024年12月项目全部竣工验收并对外销售完毕。取得普通住宅含税销售收入50000万元，商业楼含税销售收入40000万元。该公司销售商品房选择适用简易计税方法计征增值税，征收率为5%。（6）丙公司在开发过程中发生管理费用和销售费用合计4000万元（不含各项税金及附加），税务机关要求按土地增值税规定计算的房地产开发费用比例执行。（其他相关资料：当地省级人民政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%，房地产开发企业允许扣除的进项税额均已按规定抵扣。不考虑印花税及其他地方教育附加等非主要税费因素。）要求：根据上述资料，回答下列问题。1.计算丙公司销售普通标准住宅应确认的增值税销项税额（简易计税）。2.计算丙公司销售综合商业楼应确认的增值税销项税额（简易计税）。3.计算丙公司销售普通标准住宅应缴纳的城市维护建设税及教育费附加（假设城建税率为7%，教育费附加3%）。4.计算丙公司销售普通标准住宅在计算土地增值税时的准予扣除项目金额合计。5.计算丙公司销售普通标准住宅的土地增值税额，并判断是否需要缴纳土地增值税（说明理由）。6.计算丙公司销售综合商业楼在计算土地增值税时的准予扣除项目金额合计。7.计算丙公司销售综合商业楼的土地增值税额。【答案与解析】1.房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，选择简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用减去允许扣除的土地价款后的余额为销售额。但本题未提供单独的每项土地价款分摊数据，故直接按含税销售额依5%征收率计算应纳增值税额。普2.同理计算商业楼增值税额。商3.城建税及附加的计税依据为实际缴纳的增值税额。普4.普通标准住宅土地增值税扣除项目金额包括：取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金及加计扣除。首先需分摊土地成本。由于未给出分摊比例，假设按建安成本比例分摊。普通住宅土地成本比例=18000普普普这里利息支出能提供证明并能分摊，开发费用=利息+(土地+开发成本)*5%。注意：简易计税方法下，由于不允许抵扣进项税额，土地价款中包含的进项税无需剥离。税加准5.普通住宅不含税转让收入=50000增增根据土地增值税优惠政策，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。因为16.89%低于20%，所以该普通标准住宅免征土地增值税。土6.商业楼土地成本比例=12000商商商商业楼增值税额对应的税金及附加：商加准7.商业楼不含税转让收入=40000增增适用土地增值税税率40%，速算扣除系数为5%。土丁公司为增值税一般纳税人，主要从事精密仪器制造。某税务师事务所在对丁公司2024年度企业所得税汇算清缴进行鉴证时，发现如下事项：（1）2024年6月，丁公司因管理不善导致仓库内一批原材料毁损。该批原材料账面成本为100万元，增值税进项税额为13万元。丁公司财务人员在账务处理时，将原材料成本100万元转入“营业外支出”，但未作进项税额转出处理。保险公司理赔后，丁公司收到赔偿款60万元，财务人员将其计入“其他应付款”科目挂账。（2）2024年8月，丁公司将自产的一批精密仪器用于对关联企业的投资。该批仪器生产成本为400万元，同类产品不含税市场销售价格为600万元。丁公司财务人员按成本结转长期股权投资，未视同销售确认收入和利润。（3）2024年10月，丁公司购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元。丁公司当月投入使用并开始计提折旧。财务人员对该设备采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，残值率为0。由于该设备符合加速折旧条件，丁公司未在企业所得税汇算清缴中进行纳税调整。（4）2024年12月，丁公司向某慈善机构直接捐赠现金50万元，财务人员将其计入“营业外支出”。（5）丁公司2024年度利润表显示的利润总额为800万元。除上述事项外，无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.针对事项（1），计算丁公司应调整的增值税额，并说明企业所得税的调整事项及金额。2.针对事项（2），计算丁公司应补缴的增值税额，并说明企业所得税的调整事项及金额。3.针对事项（3），计算丁公司当年该设备税法允许加速折旧的金额，并说明企业所得税的调整事项及金额。4.针对事项（4），说明企业所得税的调整事项及金额。5.综合上述事项，计算丁公司2024年度应纳税所得额和应补缴的企业所得税额（假设不考虑城建税及附加等）。【答案与解析】1.（1）增值税方面：因管理不善造成的原材料毁损，其进项税额不得抵扣，应作进项税额转出处理。应企业所得税方面：材料损失应扣除保险公司理赔款。企业发生资产损失，应在实际确认且会计