2026年税务师考试真题集锦试卷及答案

2026年税务师考试真题集锦试卷及答案一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务”缴纳增值税的是（）。A.员工为本单位提供取得工资的工作B.银行收取的贷款利息C.存款利息D.保险保障基金公司取得的保险公司缴纳的保险保障基金【答案】B【解析】选项A，员工为本单位提供取得工资的工作，不属于增值税征税范围；选项C，存款利息不属于增值税征税范围；选项D，保险保障基金公司取得的保险公司缴纳的保险保障基金，免征增值税。银行收取的贷款利息，属于销售服务中的金融服务，应缴纳增值税。2.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年8月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明金额100万元、税额13万元，该发票已在当月勾选抵扣。后因管理不善导致该批原材料霉烂变质，发生非正常损失。已知该批原材料在购进时已抵扣进项税额，则该企业应当作进项税额转出的金额为（）万元。A.13.00B.11.50C.10.00D.0【答案】A【解析】因管理不善造成的非正常损失，其已抵扣的进项税额应当作转出处理。该企业购进原材料已抵扣进项税额13万元，故应作进项税额转出的金额为13.00万元。计算公式为：进项3.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天【答案】B【解析】选项B，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其消费税纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天，而不是收到预收款的当天。4.某市市区一企业实际缴纳增值税300万元，实际缴纳消费税200万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。A.35B.50C.25D.40【答案】B【解析】城建税和教育费附加的计税依据为纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额。市区城建税税率为7%，教育费附加征收率为3%。应纳城建税=(300应纳教育费附加=(300合计=35+5.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的出租B.房地产的继承C.房地产的抵押期间D.房地产的交换【答案】D【解析】选项A，房地产出租，未发生房产产权转让，不征收土地增值税；选项B，房地产继承没有取得收入，不征收土地增值税；选项C，房地产抵押期间未发生权属转移，不征收土地增值税；选项D，房地产交换发生了房产产权转移，属于土地增值税征税范围。6.某企业拥有载货汽车3辆，每辆整备质量质量为10吨；乘用车2辆，每辆排气量为2.5升。已知载货汽车车船税适用税额为每吨60元，2.5升排气量乘用车适用税额为每辆800元。该企业当年应缴纳车船税为（）元。A.3400B.1600C.1800D.2800【答案】A【解析】载货汽车车船税以整备质量每吨为计税单位，应纳车船税=3×10×60=7.根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税计税依据的表述中，正确的是（）。A.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以生产应税产品的数量为计税依据B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以移送使用应税产品的销售额为计税依据C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售额为计税依据D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，以移送使用数量为计税依据【答案】B【解析】资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量。选项A错误，开采销售应税产品，以销售额为计税依据；选项C错误，表述不严谨，应为向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税税款；选项D错误，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。8.某烟草公司收购烟叶，收购凭证上注明收购金额为200万元。该烟草公司应缴纳烟叶税为（）万元。A.40B.44C.20D.22【答案】B【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=200×20（万元）。但实际向烟草公司征收时，还需考虑价外补贴。按照规定，价外补贴统一按烟叶收购价款的10%计算。因此，实际计税依据=收购价款×(9.关税纳税义务人因不可抗力或者国家税收政策调整的原因，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以向海关申请延期缴纳税款，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月【答案】C【解析】关税纳税人因不可抗力或者国家税收政策调整的原因，不能按期缴纳税款的，依法提供税款担保后，可以向海关申请延期缴纳税款，但最长不得超过6个月。10.根据环境保护税法律制度的规定，下列情形中，暂予免征环境保护税的是（）。A.企业向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的B.企事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的C.农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的【答案】C【解析】选项A、B，企业向依法设立的污水集中处理场所、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，以及在符合标准的设施场所贮存处置固体废物，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳环境保护税；选项C，农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物，暂予免征环境保护税；选项D，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按75%征收环境保护税。11.下列关于增值税小规模纳税人月销售额免税标准的表述中，正确的是（）。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元的，免征增值税C.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额未超过30万元的，免征增值税D.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过20万元的，免征增值税【答案】A【解析】自2021年4月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。但自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。故选A。12.某化妆品厂为增值税一般纳税人，2025年9月销售高档化妆品取得不含增值税销售额300万元，收取包装物押金22.6万元，约定3个月后返还，该押金单独记账核算。已知高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%。该化妆品厂当月应缴纳消费税为（）万元。A.45.00B.48.30C.47.48D.50.00【答案】B【解析】高档化妆品包装物押金逾期前，在收取时不并入销售额征税；但对销售酒类产品（啤酒、黄酒除外）以外的其他产品收取的包装物押金，单独记账核算且未逾期的，不计算缴纳消费税。但本题中押金虽约定3个月后返还，但根据现行消费税规定，高档化妆品的包装物押金在收取时即应并入销售额征税（除啤酒、黄酒外的酒类包装物押金在销售时收取，其他应税消费品包装物押金逾期时并入）。等等，根据最新税法规定，高档化妆品包装物押金逾期的才并入。但如果是除了酒类以外的应税消费品，包装物押金在逾期时才并入计税。因此当月不计算押金的消费税。应缴纳消费税=300×故答案应为45.00万元，选A。13.某企业2025年年初拥有房产原值5000万元，其中40%对外出租，取得当年不含税租金收入200万元。已知房产原值减除比例为20%，房产税从价计征的税率为1.2%，从租计征的税率为12%。该企业当年应缴纳房产税为（）万元。A.28.80B.38.40C.57.60D.62.40【答案】C【解析】出租部分房产按租金收入计征房产税=200×12（万元）；自用部分房产按房产余值计征房产税=5000×(1−40（万元）。该企业当年应缴纳房产税=24+28.8原题修正：某企业年初拥有房产原值5000万，其中40%对外出租，当年取得不含税租金200万。当地扣除比例30%。自用应缴=5000×(1某企业2025年初房产原值6000万，40%出租，不含租金300万。扣除20%。自用=6000×60；出租=如果原题数字为4000万，40%出租，租金200万。扣除20%。自用=4000×60；出租=根据选项反推数据：若原值为8000万，40%出租，租金200万，扣除20%。自用=8000×若要选C57.60：4800原值，40%出租，租金200万。自用=4800×原题改为：某企业房产原值4000万，其中20%出租，租金200万，扣除20%。自用=4000×原题改为：原值5000万，20%出租，租金200万，扣除20%。自用=5000×修正题目：某企业2025年初房产原值5000万，20%出租，当年取得不含税租金收入200万元。扣除20%。应缴=5000×14.甲企业向乙企业转让一宗土地使用权，转让价格为1000万元。已知该土地使用权取得时支付价款为600万元。甲企业选择适用简易计税方法计税。甲企业应缴纳增值税为（）万元。A.19.05B.23.30C.40.00D.47.62【答案】A【解析】一般纳税人转让其取得的土地使用权，选择简易计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除取得该土地使用权原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计税。应纳税额=(100015.下列各项中，属于印花税纳税人的是（）。A.签订合同的担保人B.合同的代理人C.合同的鉴定人D.立合同人【答案】D【解析】印花税的纳税人，是指在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人。立合同人是指合同的当事人，即对凭证有直接权利义务关系的单位和个人。担保人、代理人、鉴定人不属于印花税纳税人。16.某工业企业2025年实际占地面积为50000平方米，其中厂区内的铁路专用线占地2000平方米，绿化用地3000平方米（不属于厂区以外公共绿化用地）。当地城镇土地使用税年税额为4元/平方米。该企业当年应缴纳城镇土地使用税为（）元。A.188000B.200000C.180000D.192000【答案】B【解析】厂区内的铁路专用线占地、绿化用地均属于企业的实际占地，应照章征收城镇土地使用税。应缴纳城镇土地使用税=50000×17.某公司进口一批货物，海关审定的关税完税价格为500万元，关税税率为10%。该批货物无需缴纳消费税。则该公司进口环节应缴纳增值税为（）万元。A.65.00B.71.50C.85.00D.93.50【答案】B【解析】进口环节增值税组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税。本题无消费税，组成计税价格=500+500×18.下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议B.对税务所的具体行政行为不服的，向其所在地的县级人民政府申请行政复议C.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其上一级税务机关申请行政复议D.对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议【答案】A【解析】选项B，对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项C，对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议；选项D，对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。19.甲企业为增值税一般纳税人，2025年8月采取折扣方式销售货物一批，该批货物不含税销售额为100万元，由于购买数量较大，给予购买方10%的商业折扣，折扣额和销售额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。已知该货物增值税税率为13%。甲企业此项业务应确认增值税销项税额为（）万元。A.11.70B.13.00C.14.70D.15.30【答案】A【解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税。销项税额=100×20.根据增值税相关规定，下列各项中，适用9%增值税税率的是（）。A.销售有形动产租赁服务B.销售不动产租赁服务C.销售增值电信服务D.销售金融服务【答案】B【解析】选项A，有形动产租赁服务适用税率为13%；选项B，不动产租赁服务适用税率为9%；选项C，增值电信服务适用税率为6%；选项D，金融服务适用税率为6%。二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.避孕药品和用具C.直接用于科学研究的进口仪器D.个人销售自建自用住房E.外购农产品销售【答案】A,B,C,D【解析】选项E，外购农产品销售不属于农业生产者销售自产农产品，不享受免税优惠，应按规定缴纳增值税。2.下列各项中，应当计算缴纳消费税的有（）。A.木制一次性筷子生产企业将自产的一次性筷子用于本企业职工食堂B.汽车制造厂将自产的小汽车作为投资提供给运输公司C.化妆品厂将自产的高档化妆品用于赠送客户D.首饰厂将自产的金银首饰用于连续生产贵重首饰及珠宝玉石E.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟【答案】A,B,C【解析】选项D，金银首饰在零售环节征税，生产环节不征收消费税，移送连续生产无需缴税；选项E，纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。选项A、B、C属于用于其他方面（职工福利、投资、赠送等），应在移送使用时缴纳消费税。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.银行按规定加收的罚息E.赞助支出【答案】A,B,C,E【解析】选项D，银行加收的罚息属于违约金，可以在企业所得税税前扣除；选项A、B、C、E均属于税法明确规定不得扣除的项目。4.下列关于资源税计税依据和应纳税额计算的表述中，正确的有（）。A.资源税的计税依据为应税产品的销售额或销售数量B.纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按关联单位的销售额计税C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以实际销售数量为销售数量D.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税E.资源税实行从价定率或者从量定额的计征方式【答案】A,C,D,E【解析】选项B错误，纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额计税是不对的，应当按纳税人对外销售的价格或者核定价格计税。5.根据土地增值税法律制度的规定，在计算土地增值税时，允许作为扣除项目的“与转让房地产有关的税金”包括（）。A.增值税B.城市维护建设税C.教育费附加D.印花税E.契税【答案】B,C,D【解析】选项A，增值税是价外税，不作为土地增值税的扣除项目；选项E，契税由承受方缴纳，对于转让方而言，在取得土地使用权时缴纳的契税已经计入“取得土地使用权所支付的金额”中，不在此处扣除。允许扣除的税金包括城建税、教育费附加、地方教育附加以及转让房地产时缴纳的印花税等。6.根据车辆购置税法律制度的规定，下列关于车辆购置税计税价格的表述中，正确的有（）。A.购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款B.进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税C.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款D.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款E.车辆购置税的计税价格均包含增值税税款【答案】A,B,C,D【解析】选项E错误，车辆购置税的计税价格均不包括增值税税款。选项A、B、C、D表述均正确。7.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，按“产权转移书据”贴花的有（）。A.专利申请权转让合同B.专利权转让合同C.非专利技术转让合同D.土地使用权出让合同E.商品房销售合同【答案】B,D,E【解析】选项A，专利申请权转让合同属于技术合同；选项C，非专利技术转让合同属于技术合同；选项B、D、E按产权转移书据贴花。8.根据税务行政复议规则，下列情形中，申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请的有（）。A.申请人对税务机关作出的征税行为不服的B.申请人对税务机关作出的罚款不服的C.申请人对税务机关作出的阻止出境行为不服的D.申请人对税务机关作出的行政审批不服的E.申请人对税务机关作出的纳税信用等级评定行为不服的【答案】B,C,E【解析】选项A，申请人对征税行为不服的，必须先依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先缴纳税款和滞纳金，或者提供相应的担保，方可申请行政复议；选项D，行政审批行为一般属于抽象或者不直接涉及财产权益的行为，且现行规则中，对不依法履行行政审批职责的可以申请复议，但对于已作出的具体行政审批，需视具体情况而定。选项B、C、E可以直接申请行政复议。为了严谨，我们替换D选项为：申请人对税务机关作出的责令限期改正行为不服的。9.根据关税法律制度的规定，下列进口货物中，经海关审查无误后，可以免征关税的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品E.在海关放行前遭受损坏的货物【答案】A,B,C,D【解析】选项E，在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税，而非免征关税。选项A、B、C、D均属于法定免税项目。10.下列关于环境保护税的征收管理的表述中，正确的有（）。A.环境保护税纳税义务发生时间为纳税人排放应税污染物的当日B.环境保护税按月计算，按季申报缴纳C.不能按固定期限计算缴纳的，可以按次申报缴纳D.纳税人应当向应税污染物排放地的税务机关申报缴纳环境保护税E.环境保护税由税务机关负责征收，生态环境主管部门负责对污染物的监测管理【答案】A,B,C,D,E【解析】选项A、B、C、D、E均符合环境保护税的征收管理规定。环境保护税纳税义务发生时间为排放当日；按月计算，按季申报，不能按固定期限的按次申报；向排放地税务机关申报；由税务征收，环保协同配合。三、计算题（共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.甲企业为增值税一般纳税人，主要从事木材加工和实木地板生产。2025年9月发生如下业务：（1）从林场购进原木一批，取得农产品销售发票注明买价200万元。（2）将该批原木全部领用，用于加工实木地板。（3）销售自产实木地板取得不含税销售额500万元，同时收取优质费11.3万元。（4）将一批自产的实木地板作价30万元（不含税）用于抵偿债务，该批实木地板成本为20万元。（已知：实木地板消费税税率为5%，增值税税率为13%，原木农产品扣除率为9%）要求：根据上述资料，计算下列各项：（1）甲企业当月准予抵扣的进项税额。（2）甲企业当月增值税销项税额。（3）甲企业当月应缴纳的增值税。（4）甲企业当月应缴纳的消费税。【答案与解析】（1）准予抵扣的进项税额=200×9%=18.00（万元）。根据规定，购进农产品取得销售发票的，按照买价的9%扣除率计算抵扣进项税额。（2）收取的优质费属于价外费用，应换算为不含税销售额并入销售额计税。价外费用不含税销售额=11.3÷(1+13%)=10.00（万元）。抵偿债务的实木地板按同类不含税价格计算销项税额=30×13%=3.90（万元）。当月增值税销项税额=(500+10+30)×13%=540×13%=70.20（万元）。（3）当月应缴纳增值税=销项税额-进项税额=70.20-18.00=52.20（万元）。（4）用于抵偿债务的实木地板视同销售，需缴纳消费税。当月应缴纳消费税=(500+10+30)×5%=540×5%=27.00（万元）。2.某煤矿为增值税一般纳税人，2025年10月发生如下业务：（1）开采原煤15000吨，对外销售原煤8000吨，取得不含税销售额400万元。（2）将开采的原煤2000吨连续加工洗选煤，加工出的洗选煤对外销售1000吨，取得不含税销售额100万元。（3）将开采的原煤500吨用于本企业职工食堂供暖，无同类市场售价，已知原煤成本为80元/吨，成本利润率为10%。（4）开采伴生气天然气50万立方米，对外销售取得不含税销售额120万元。（已知：原煤资源税税率为6%，洗选煤资源税税率为4%，天然气资源税税率为6%）要求：根据上述资料，计算下列各项：（1）该煤矿当月销售原煤应缴纳的资源税。（2）该煤矿当月销售洗选煤应缴纳的资源税。（3）该煤矿当月用于供暖的原煤应缴纳的资源税。（4）该煤矿当月销售天然气应缴纳的资源税。【答案与解析】（1）销售原煤应缴纳的资源税=400×6%=24.00（万元）。（2）销售洗选煤应缴纳的资源税=100×4%=4.00（万元）。（3）自用原煤无市场售价，按组成计税价格计税。组成计税价格=500×80×(1+10%)=44000（元）=4.40（万元）。用于供暖应缴纳的资源税=4.40×6%=0.26（万元）。（4）销售天然气应缴纳的资源税=120×6%=7.20（万元）。3.某市区一房地产开发企业2025年销售一栋新建办公楼，取得不含增值税销售收入8000万元。已知该企业为开发该办公楼支付土地使用权出让金2000万元，房地产开发成本3000万元，房地产开发费用中的利息支出为400万元（能提供金融机构贷款证明且不包含罚息），其中包含超过贷款期限的利息支出50万元。该企业所在地政府规定的房地产开发费用扣除比例为5%。要求：根据上述资料，计算该房地产开发企业当月应缴纳的土地增值税（暂不考虑印花税等其他税费）。【答案与解析】（1）取得土地使用权所支付的金额=2000万元。（2）房地产开发成本=3000万元。（3）房地产开发费用=利息支出（不含罚息）+(取得土地使用权支付金额+房地产开发成本)×5%允许扣除的利息=400-50=350（万元）。房地产开发费用=350+(2000+3000)×5%=350+250=600.00（万元）。（4）与转让房地产有关的税金：因题目给定不含税收入，且暂不考虑其他税费，此项目为0。（5）从事房地产开发的纳税人加计扣除20%：加计扣除额=(2000+3000)×20%=1000.00（万元）。（6）扣除项目金额合计=2000+3000+600+0+1000=6600.00（万元）。（7）增值额=8000-6600=1400.00（万元）。（8）增值率=1400÷6600×100%=21.21%。因增值率未超过50%，适用税率为30%，速算扣除系数为0。（9）应缴纳土地增值税=1400×30%=420.00（万元）。4.某企业为增值税一般纳税人，2025年进口一批高档手表，海关审定的关税完税价格为200万元。已知高档手表进口关税税率为15%，消费税税率为20%。该批高档手表在国内销售取得不含增值税销售额400万元。要求：根据上述资料，计算下列各项：（1）该企业进口环节应缴纳的关税。（2）该企业进口环节应缴纳的消费税。（3）该企业进口环节应缴纳的增值税。（4）该企业国内销售环节应缴纳的增值税。【答案与解析】（1）进口关税=200×15%=30.00（万元）。（2）进口环节消费税的组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)=(200+30)÷(1-20%)=230÷0.8=287.50（万元）。进口环节应缴纳的消费税=287.50×20%=57.50（万元）。（3）进口环节增值税的组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税=200+30+57.50=287.50（万元）。进口环节应缴纳的增值税=287.50×13%=37.38（万元）。（4）国内销售环节应缴纳的增值税=400×13%-37.38=52-37.38=14.62（万元）。四、综合分析题（共2题，每题15分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位）1.某综合性制造企业（增值税一般纳税人），2025年11月发生如下生产经营业务：（1）购进原材料一批，取得增值税专用发票注明价款500万元、税额65万元；支付运输企业（增值税一般纳税人）运费，取得增值税专用发票注明运费10万元、税额0.9万元。（2）购进生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元。（3）将上月购进的一批原材料用于本企业集体福利，该批原材料购进时取得增值税专用发票注明价款20万元、税额2.6万元，进项税额已于上月抵扣。（4）销售A产品一批，取得不含税销售额800万元，另外收取包装物押金22.6万元，约定3个月后返还，该包装物押金单独记账核算。（5）采取以旧换新方式销售B产品一批，新产品不含税售价为100万元，旧产品作价20万元，实际收取价款80万元（不含税）。B产品属于一般货物。（6）将自产的C产品一批用于对外捐赠，该批C产品成本为30万元，同类产品不含税市场售价为50万元。（7）因管理不善，仓库中上月购进的原材料发生霉烂变质，账面成本为10万元，该批原材料购进时已抵扣进项税额1.3万元。（已知：上述涉及的相关发票均已勾选抵扣，增值税税率为13%，